2023年税务代理实务历年模拟真题

1、增值税一般纳税人的下列经济业务，虽然获得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣日勺是（）A:厂办公室购置办公用品B:外购钢材用于对外投资C:外购食用油发放给职工D:生产车间新添生产用机床答案:C解析:选项C,外购食用油发放给员工，属于外购货品用于职工福利，虽然获得增值税专用发票，进项税额也不容许抵扣

2、企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（）A:收入类调整项目B:资产类调整项目C:扣除类调整项目D:与获得收入无关的调整项目答案:C解析:在企业所得税纳税申报表附表三中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目

3、有关新增企业日勺所得税征管范围B勺说法，对的的是（）A:从1月1日起，缴纳增值税B勺新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B:从2009年1月1日起，缴纳营业税日勺新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C:从2009年1月1日起，缴纳营业税日勺新增企业，其企业所得税由国家税务局管理税前据实扣除，并不存在元的固定扣除原则；选项D,个人独资企业每一纳税年度发生B勺与其生产经营业务直接有关B勺业务招待费支出，按照发生额B勺60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入B勺5%

18、有关建筑安装业应纳营业税代理审查时说法，对B勺日勺有（）A:建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取日勺工程价款及价外收取日勺多种费用之和B:建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供日勺设备价款C:从事建筑、修缮、装饰工程作业日勺纳税人，无论与对方怎样结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力日勺价款在内D:建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E:建筑安装企业向发包单位收取B勺误工费不计入应税营业额答案:A,D解析:选项B和C,纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务州勺,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力日勺价款在内，但不包括建设方提供设备H勺价款纳税人提供装饰劳务，建设单位提供日勺材料不含在计税根据中，建设方提供H勺设备也不含在计税根据中选项E,建筑安装企业向发包单位收取日勺误工费应计入应税营业额

19、行政复议期间，下列情形中，行政复议中断时有（）0A:申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B:申请人死亡，须等待其近亲属表明与否参加行政复议的C:申请人的法人资格终止D:申请人死亡，无近亲属E:申请人撤回行政复议申请答案:A,B解析行政复议期间，有下列情形之一H勺,行政复议中断Q）作为申请人B勺公民死亡，其近亲属尚未确定与否参加行政复议的

（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议B勺能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

（4）作为申请人日勺公民下落不明或者被宣布失踪日勺

（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议H勺

（6）行政复议机关因不可抗力原因临时不能履行工作职责日勺

（7）案件波及法律合用问题，需要有权机关作出解释或者确认B勺

（8）案件审理需要以其他案件日勺审理成果为根据，而其他案件尚未审结日勺

（9）其他需要中断行政复议日勺情形选项C给出日勺条件不全面，假如申请人日勺法人资格终止,尚未确定其权利义务承受人日勺，行政复议中断，假如确定了其权利义务承受人，其权利义务日勺承受人放弃行政复议权利日勺，行政复议终止；选项D、E,属于行政复议终止B勺情形

20、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋日勺设备中，虽然在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价B勺有（）oA:分体式空调B:电梯C:智能化楼宇设备D:消防设备E:地下停车场答案B,C,D,E解析:为了维持和增加房屋H勺使用功能或使房屋满足设计规定，凡以房屋为载体，不可随意移动日勺附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税电梯、地下停车场也应计入房产原值中分体式空调不用计入房产原值

21、新华制造有限企业以货币资金500万元投资于长江贸易企业长江贸易企业经营不善、长期亏损，于3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续10月，新华制造有限企业在长江贸易企业注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入〃投资收益〃借方，并于H勺企业所得税税前扣除6月税务机关对新华制造有限企业进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关同意不容许在企业所得税税前扣除，规定新华制造有限企业补缴企业所得税100万元，并自1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五日勺滞纳金问题

1.税务机关规定新华制造有限企业补税和加收滞纳金与否对日勺简述理由

2.新华制造有限企业按税务机关规定补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应怎样处理A:程序是为进行某项活动或过程所规定日勺途径B:程序不是文件C:程序可以形成文件D:程序必须形成文件E:具有程序B勺文件称为程序文件〃答案1税务机关规定新华制造有限企业补缴企业所得税100万元，是对B勺B勺此项投资损失不属于企业自行计算扣除H勺资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除；新华制造有限企业按税务机关规定补税后，应于搜集此项损失有关的证据向税务机关申请税前扣除税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金，是不对B勺的企业所得税H勺滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，即应自6月1日起加收滞纳金2经税务机关同意后，追补确认为日勺资产损失在企业所得税税前扣除，并调整B勺应纳所得税额；调整后计算日勺多缴B勺100万元企业所得税款，可在企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴局限性H勺，可以在后明年度递延抵缴

22、3月万保房地产开发企业、海奥装饰企业和达明塑钢厂分别以自行开发B勺房产、货币资金和外购B勺钢材投资成立万海达建材经营企业，并约定按投资比例进行利润分派、共同承担投资风险投资主体投资情况七总表单位，万元投资主体投资方式仗账血价仙投赘■认的公允价值股权比例万保府地产开发公司房产40060060%海奥装饰公司货市负金20020020%达明整铜厂钢材ISO20020%假定所有投资主体均为内资企业问题

1.各投资主体投资设置万海达建材经营企业B勺行为,所波及B勺流转税、企业所得税和土地增值税应怎样处理

2.应怎样确定各投资主体投资业务波及H勺流转税和企业所得税日勺计税根据不规定计算详细数额A检查B:原则化C:计量D检定答案1万保房地产开发企业将开发的房产用于对外投资，共担风险，应该缴纳土地增值税；万保房地产开发企业将房产用于对外投资，共担风险，免征营业税；万保房地产开发企业将开发B勺房产对外投资，是企业所得税视同销售收入，应计算企业所得税海奥装饰企业用货币资金投资，不用缴纳流转税、企业所得税和土地增值税达明塑钢厂以外购的钢材对外投资，应视同销售缴纳增值税和企业所得税，不波及土地增值税2万保房地产开发企业将房产用于对外投资，共担风险，不用缴纳营业税，计税根据为零；万保房地产开发企业应确认所得税收人600万元和所得税成本400万元，收入扣除成本和缴纳日勺土地增值税后的余额作为企业所得税B勺计税根据海奥装饰企业用货币资金投资，不用缴纳流转税和企业所得税达明塑钢厂以外购B勺钢材对外投资，应计算增值税B勺销项税额，增值税B勺计税根据为200万元；达明塑钢厂应确认所得税收入200万元和所得税成本150万元，收入扣除成本和缴纳B勺城建税与教育费附加后H勺余额作为企业所得税日勺计税根据D:从2009年1月1日起，新增日勺银行、保险企业，其企业所得税由地方税务局管理答案:B解析:2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税B勺企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险企业，其企业所得税由国家税务局管理

4、代理人懂得被委托代理曰勺事项违法，仍进行代理活动，将（）A:由委托人和代理人负连带责任B:只由委托人负责任，代理人不负责任C:由代理人负责任，委托人不负责任D:由税务机关认定代理人和委托人B勺责任答案:A解析:代理人懂得委托代理的事项违法，仍进行代理活动H勺，或者被代理人懂得代理人H勺代理行为违法，不表达反对日勺，由被代理人和代理人负连带责任

5、甲企业与乙商场采用新设丙企业日勺方式进行合并重组符合企业所得税特殊性税务处理日勺条件乙商场未缴清日勺税款，应（）A:由丙企业继续履行，甲企业股东和乙商场股东不承担连带责任B:由乙商场股东继续履行，甲企业股东和丙企业股东承担连带责任C:由丙企业继续履行，乙商场股东承担连带责任D:由乙商场股东继续履行，丙企业承担连带责任答案:A解析:纳税人有合并、分立情形日勺,应当向税务机关汇报，并依法缴清税款纳税人合并时未缴清税款时，应当由合并后日勺纳税人继续履行未履行B勺纳税义务

6、有关印花税B勺说法，对H勺的是（）A:某汽车租赁企业与客户签订一份汽车租赁协议，约定每月租金0元，租赁期3年，则该企业在协议签订当日应缴纳B勺印花税为0xl%=20元B:房地产企业签订的土地出让协议，不属于印花税列举征税H勺凭证，不缴纳印花税C:某企业在互联网上进行网络销售时，多数状况下是通过电子邮件与客商签订销售协议，由于未打印成纸质协议，故不必缴纳印花税D:某运输企业签订日勺货品运输协议，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费B勺运输费金额作为计税根据答案:D解析:选项A，汽车租赁企业应就协议B勺全部金额缴纳印花税，应纳印花税=0X12X3Xl%0=720（元）；选项B,土地出让协议属于印花税的应税协议，应按产权转移书据’‘缴纳印花税；选项C,以电子形式签订B勺各类应税凭证也应该缴纳印花税；选项D,货品运输协议H勺计税根据为获得日勺运输费金额（即运费收入），不包括所运货品日勺金额、装卸费和保险费等，因此，选项D是对日勺日勺

7、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，1月将自产B勺化妆品与某商场进行商品互换，用5箱折价10万元（不含税）化妆品换进劳保用品一批已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱

2.5万元则该批化妆品互换商品应缴纳消费税（）万元（化妆品日勺消费税税率为30%）A:0B:

3.00C:

3.75D:

4.50答案:D解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面B勺应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品B勺最高销售价格作为计税根据计算消费税因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3X5X30%=

4.5（万元）

8、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理日勺乙企业3月份日勺增值税申报未在规定时期限内办理，乙企业日勺主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定对于这些滞纳金和罚款，应（）oA:全部由甲税务师事务所缴纳B:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿规定C:全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿规定D:由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金答案:B解析:税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生H勺税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人口勺原因，还是由于注册税务师B勺原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人日勺法律责任若因注册税务师工作过错而导致纳税人、扣缴义务人产生损失日勺，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿规定注册税务师对外执业是以税务师事务所口勺名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿规定

9、4月注册税务师在对某增值税一般纳税人增值税纳税审核时，发现纳税人12月有下列一笔业务借银行存款100000贷营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材到达一定数额从销售方获得的返还资金（假定该纳税人决算报表已编制），注册税务师作出日勺下列账务调整中，对口勺日勺是（）A:借此前年度损益调整17000贷应交税费一应交增值税（销项税额）17000B:借此前年度损益调整17000贷应交税费一应交增值税（进项税额转出）17000C:借此前年度损益调整

14529.91贷应交税费一应交增值税（销项税额）

14529.91D:借此前年度损益调整

14529.91贷应交税费一应交增值税（进项税额转出）

14529.91答案:D解析:对增值税一般纳税人，因购置货品而从销售方获得日勺多种形式的返还资金，均应依所购货品的增值税税率计算应冲减B勺进项税金，并从其获得返还资金当期B勺进项税金中予以冲减，并按如下公式计算当期应冲减日勺进项税额一当期获得的返还资金/（1+所购货品的合用税率）x所购货品合用B勺增值税税率因此，本题计人〃进项税额转出〃中H勺数额（）（元）平销返利应该是红字冲减进项税X额，但题目中=1没00有0这00个;选1+项17，%只能17选%择=进1项45税29额.9转1出日勺D答案

10、根据执业文书日勺性质，属于涉税鉴证类执业文书日勺是（）A:房地产企业土地增值税清算汇报B:税收筹划汇报C:涉税咨询答复汇报D:办税事宜提议汇报答案:A解析:选项B、C、D都是涉税服务类日勺执业文书

11、委托方（）,税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为A:更换法定代表人B:实施虚开发票行为，经劝说仍不停止C:不按期支付费用D:提供虚假的财务会计资料，导致代理错误E:被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚答案B,D解析:有下列情形之一日勺，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为

（1）委托人死亡或解体、破产

（2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝说仍不停止其违法活动的

（3）委托人提供虚假日勺生产经营状况和财务会计资料，导致代理错误B勺

12、有关注销税务登记管理规程日勺说法，对日勺日勺有（）A:纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记H勺，应当自有关机关同意或者宣布终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记B勺应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C:纳税人因住所、经营地点变动，波及变化税务登记机关B勺,应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记B勺,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记E:境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目竣工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记答案C,D,E解析:注销税务登记B勺时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误

13、有关企业所得税收入确认时间的说法，对口勺的有（）A:股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分派决定H勺日期确认收入B勺实现B:特许权使用费收入才安照协议约定口勺特许权使用人应付特许权使用费日勺日期确认收入的实现C:接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现D:分期收款方式销售货品按协议约定B勺收款日期确认收入B勺实现E:采取产品提成方式获得收入，以企业分得产品日勺时间确认收入的实现答案:A,B,D,E解析:选项C,接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

14、有关涉税账务处理日勺说法，对日勺的有（）A:资产负债表中日勺固定资产〃项目包括融资性租人固定资产，不包括经营性租人固定资产B:工业企业在采购材料过程中发生B勺进货费用，应计人存货采购成本，假如进货费用金额较小，可以直接计人当期损益C:固定资产发售、由于多种不可抗拒B勺自然灾害而产生B勺毁损，处置时均应通过〃固定资产清理〃科目核算，计算处置固定资产日勺净损益，期末直接转入本年利润D:用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益E:企业将自产B勺产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额答案:A,D解析:选项B，这重要合用于商业企业，而不是工业企业；选项C,〃固定资产清理〃科目应该先转入营业外收入或营业外支出科目中，然后再转入本年利润，而不是直接转入本年利润；选项E,自产产品用于集体福利，应该按照纳税人同类产品日勺同期对外销售价格确认收入，而不是以成本价格确认收入

15、根据现行增值税有关规定，生产企业出口货品〃免、抵、退〃税额视详细状况可根据（）及出口货品日勺退税率计算A:出口货品B勺到岸价格B:购进货品日勺不含税价款C:出口货品的离岸价格D:税务机关核定日勺离岸价格E:出口货品日勺到岸价格扣除会计制度规定中容许从出口销售收入H勺运费、保险费、佣金等之后日勺差额答案:C,D,E解析:生产企业出口货品免、抵、退税应根据出口货品离岸价格、出口货品合用退税率计算出口货品离岸价格（FOB）以出口发票上的离岸价格为准（委托代理出口日勺,出口发票可以是委托方开具B勺或受托方开具B勺），以其他价格条件成交B勺,应扣除按会计制度规定容许冲减出口销售收入B勺运费、保险费、佣金等若出口发票不能如实反应离岸价格，企业应按实际离岸价格申报免、抵、退税，税务机关有权按照《税收征管法》、《增值税暂行条例》等有关规定予以核定

16、关联交易企业发生B勺下列业务中，可以免予准备同期资料日勺有（）A:年度发生日勺关联购销金额

1.5亿元人民币，无其他关联交易B:年度发生B勺关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C:年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所波及的范围D:外资股份65%,年度内仅与境内关联方发生关联交易E:年度关联购销交易金额

2.5亿元人民币（另有关联融通资金支付利息500万元）答案:A,C解析:属于下列情形之一B勺企业，可免于准备同期资料Q）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币如下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币如下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所波及的关联交易金额；

（2）关联交易属于执行预约定价安排所波及H勺范围；

（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易

17、有关实行查账征收措施B勺个人独资企业计算缴纳个人所得税，容许税前扣除日勺说法中，对的日勺有（）oA:企业从业人员的合理工资，税前扣除原则自3月1日起调整为元/月B:投资者及其家庭发生的生活费用不容许在税前扣除C:实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额

2.5%B勺原则内据实扣除D:实际发生日勺与生产经营活动直接有关日勺业务招待费，可以按实际发生额H勺40%扣除E:实际发生B勺广告和宣传费不超过当年营业收入15%B勺部分据实扣除，超过部分,在后明年度结转扣除答案:B,C,E解析:选项A,个人独资企业向其从业人员实际支付B勺合理日勺工资、薪金支出，容许在。