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税法单项选择题
一、单项选择题24小题，每题1分，共24分
1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的JC.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
1.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营日勺，承包人、承租人、挂靠人如下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人如下统称发包人名义对外经营并由发包人承担有关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人P
512.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是A.高档手表
8.高档化妆品C.卷烟C.企业向依法设置的污水集中处理场所排放应税污染物口勺D.依法设置的城镇污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放原则排放应税污染物日勺【答案】D【解析】依法设置的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放对应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放原则的，免征环境保护税超过国家和地方原则H勺，应当征税【知识点】环境保护税税收减免P
37018.下列税费的征收管理，合用《中华人民共和国税收征收管理法》的是A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税【答案】A【解析】《税收征管法》的合用范围是税务机关征收的多种税收由海关征收的I关税及代征的J增值税、消费税，不属于《征管法》的合用范围【知识点】税收征收管理法的合用范围P
51319.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是A.养殖渔船B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶【答案】A【解析】选项A免征船舶吨税选项BC非机动驳船和拖船分别按相似净吨位船舶税率的150%计征税款选项D吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税【知识点】船舶吨税税收优惠P
34420.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是A.获得销售许可证满1年仍未销售完毕日勺B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积到达50%的【答案】C【解析］纳税人应进行土地增值税清算欧I状况1房地产开发项目所有竣工、完毕销售时；2整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3直接转让土地使用权的【知识点】房地产开发企业土地增值税清算P
40121.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆日勺获奖者C.应税车辆的J出口者D.应税车辆的销售者【答案】B【解析】车辆购置税日勺纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人车辆购置税日勺应税行为包括购置使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式获得并使用的行为【知识点】车辆购置税纳税义务人与征税范围P
40822.下列行为中，应当缴纳契税的是A.个人以自有房产投入本人独资经营H勺企业B.企业将自有房产与另一企业日勺房产等价互换C.公租房经营企业购置住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并获得对应日勺股权【答案】D【解析】选项A以自有房产作股投入本人独资经营日勺企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税选项B等价互换房屋、土地权属日勺，免征契税选项C公租房经营单位购置住房作为公租房的J,免征契税选项D应当缴纳契税【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠P
388、
39023.非居民企业获得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款获得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款获得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款获得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款获得利息所得【答案】D【解析】非居民企业获得的下列所得免征企业所得税
（1）外国政府向中国政府提供贷款获得的利息所得；
（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款获得的利息所得；
（3）经国务院同意的其他所得【知识点】非居民企业优惠（P240）
24.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕这一期限为0A.15个月B.18个月C.12个月D.24个月【答案】c【解析1主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕【知识点】同期资料管理（P493）多选题
二、多选题（14小题，每题L5分，共21分）L金融企业提供金融服务获得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务获得日勺利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间获得的非保本收益【答案】ABC【解析】选项A以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税选项BC多种占用、拆借资金获得的收入，包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、酬劳、资金占用费、赔偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的I利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务获得H勺利息及利息性质H勺收入，按照贷款服务缴纳增值税选项D金融商品持有期间含到期获得的非保本日勺收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税【知识点】征税范围P
392.下列各项中，合用消费税出口免税并退税政策的有A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权时生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品【答案】AD【解析】选项AD合用免税并退税政策选项BC合用免税但不退税政策【知识点】消费税出口退税时计算P
1863.下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，对时时有A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税【答案】BCD【解析】选项A纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税【知识点】房产税纳税义务发生时间P
3854.个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入时有A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入日勺有关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入日勺有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有合法理由D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报【答案】ABD【解析】符合下列情形之一日勺，主管税务机关可以核定股权转让收入1申报日勺股权转让收入明显偏低且无合法理由的；2未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；3转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；4其他应核定股权转让收入口勺情形【知识点】个人转让股权应纳税额的计算P
2835.下列各项税费中，应计入出口货品完税价格的有A.货品运至我国境内输出地点装载前的保险费B.货品运至我国境内输出地点装载前日勺运送费用C.货品出口关税D.货价中单独列明的货品运至我国境内输出地点装载后的运送费用【答案】AB【解析】出口货品的完税价格，由海关以该货品向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货品运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运送及其有关费用、保险费但其中包括区I出口关税税额，应当扣除【知识点】出口货品日勺完税价格P
3366.下列商品中，目前属于消费税征税范围附有A,变压器油B.高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰【答案】CD【解析】选项A变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税选项B电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税【知识点】消费税征税范围P169-
1717.下列各项中，属于税法合用原则的有A.实体法从旧，程序法从新
8.层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次日勺法律中，尤其法优于一般法【答案】ABD【解析】税法合用原则包括1法律优位原则选项B；2法律不溯及既往原则；⑶新法优于旧法原则；4尤其法优于一般法原则选项D；5实体从旧，程序从新原则选项A；6程序优于实体原则【知识点】税法合用原则P
78.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以到达和解的有A.行政赔偿B.行政奖励C.行政惩罚D.核定税额【答案】ABCD【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定此前可以到达和解，行政复议机关也可以调解1行使自由裁量权作出的详细行政行为，如行政惩罚选项C、核定税额选项D、确定应税所得率等2行政赔偿选项Ao3行政奖励选项B4存在其他合理性问题的详细行政行为【知识点】税务行政复议和解与调解P
5759.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有A.建筑噪声B.二氧化硫C.煤肝石D.氮氧化物【答案】ABCD【解析】环境保护税口勺税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声选项ABCD均属于应征收环境保护税日勺污染物【知识点】环境保护税的征税范围P
36310.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有0A,与纳税人存在担保关联关系的B.纳税信用等级被评为C级如下的C.有欠税行为日勺D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理口勺【答案】ABCD【解析】有如下情形之一的，不得作为纳税保证人1有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的J2因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的选项D o3纳税信誉等级被评为C级如下的选项Bo4在主管税务机关所在地的市地、州没有住所的自然人或税务登记不在本市地、州的企业5无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人6与纳税人存在担保关联关系欧I选项AoD.超豪华小汽车【答案】C【解析】自2023年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算P18511下列车船中，免征车船税的是A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B【解析】选项B军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税【知识点】车船税法定减免P41912个人获得的下列所得中，合用按年征收个人所得税的是A.经营家庭旅馆获得的所得B.将房产以年租的方式获得的租金所得C.转让房产获得的所得D.转让持有期满一年日勺股票获得的所得【答案】A⑺有欠税行为□勺选项c【知识点】纳税保证P
54911.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利C.依法履行非营利组织登记手续D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定区J原则用于分派【答案】ABC【解析】符合条件的非营利组织的I收入属于企业所得税中的免税收入其中符合条件的非营利组织是指1依法履行非营利组织登记手续选项Co2从事公益性或者非营利性活动3获得的收入除用于与该组织有关日勺、合理日勺支出外，所有用于登记核定或者章程规定欧I公益性或者非营利性事也4财产及其孳生息不用于分派5按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的J,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相似的组织，并向社会公告6投入人对投入该组织的I财产不保留或者享有任何财产权利选项Bo7工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分派该组织的I财产选项A⑻国o务院财政、税务主管部门规定的;其他条件【知识点】符合条件日勺非营利组织P201-P
20212.OECD于2023年10月公布税基侵蚀和利润转移项目所有15项产出成果下列各项中，属于该产出成果的有A.《防止税收协定优惠的不妥授予》B.《金融账户涉税信息自动互换原则》C.《消除混合错配安排的I影响》D.《保证转让定价成果与价值发明相匹配》【答案】ACD【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有如下15项1《有关数字经济面临的税收挑战的汇报》2《消除混合错配安排的影响》选项C3《制定有效受控外国企业规则》4《对运用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》5《考虑透明度和实质性原因有效打击有害税收实践》6《防止税收协定优惠的不妥授予》选项A《防止人为规避构成常设机构》8-10《保证转让定价成果与价值发明相匹配》选项D11《衡量和监控BEPS》12《强制披露规则》13《转让定价文档与国别汇报》14《使争议处理机制更有效》15《开发用于修订双边税收协定的多边工具》【知识点】税基侵蚀和利润转移项目成果P
47413.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有A.个人所有日勺居住房屋用地B.免税单位免费使用纳税单位的I土地C.名胜古迹自用土地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地【答案】BCD【解析】选项A属于省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠,不是“法定减免”【知识点】城镇土地使用税的税收优惠P375-P
37614.下列协议中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有A.商品房销售协议B.专利实行许可协议C.股权转让协议D.专利申请权转让协议【答案】ABC【解析】选项A商品房销售协议按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销协议”；选项BC按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D按照“技术协议”缴纳印花税【知识点】印花税税目P423
三、计算问答题
1.BB酒厂为增值税一般纳税人，重要经营粮食白酒的生产与销售,2023年6月发生下列业务1以自产的10吨A类白酒换入企业小北H勺蒸汽酿酒设备，获得企业小北开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税
3.2万元已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为
2.5万元/吨2移交50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为
1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨3受企业小协委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业小协提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明H勺加工费8万元、增值税
1.28万元BB酒厂同类产品售价为
2.75万元/吨其他有关资料白酒消费税税率为20%加
0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数1简要阐明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种状况2计算业务⑴应缴纳的I消费税税额3计算业务⑵应缴纳的消费税税额4阐明业务⑶的消费税纳税义务人和计税根据5计算业务⑶应缴纳的消费税税额【答案和解析】1
①白酒生产企业销售给销售单位日勺白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格不含增值税70%如下口勺，税务机关应核定消费税最低计税价格；
②自2023年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格不含增值税70%如下及I,也应核定消费税最低计税价格【知识点】消费税计税根据的特殊规定P1762业务⑴应缴纳的消费税二10X
2.5X20%+10X2023X
0.5/10000=6万元纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品欧I最高销售价格计算消费税【知识点】消费税计税根据日勺特殊规定P176⑶业务⑵应缴纳的消费税=3X50X20%+50X2023X
0.5/10000=35万元纳税人通过自设非独立核算门市部销售口勺自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税【知识点】消费税计税根据的特殊规定P1764
①业务⑶的消费税纳税义务人是企业小协、符合委托加工条件的J应税消费品附加工，消费税的纳税人是委托方
②从价部分日勺计税根据=
2.75X20=55万元从量部分的计税根据为20吨委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的I，按照构成计税价格计算纳税【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算P1815业务⑶应缴纳欧J消费税=
2.75X20X20%+20X2023X
0.5/10000-13万元【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税区I计算P1813,北北企业2023年7月1日转让其位于市区日勺一栋办公大楼，获得不含增值税销售收入24000万元2023年建造该办公楼时，为获得土地使用权支付金额6000万元，发生建导致本8000万元转让时经政府同意的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%,容许扣除口勺有关税金及附加1356万元规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数1回答北北企业办理土地增值税纳税申报的期限⑵计算土地增值税时北北企业办公楼的评估价格3计算土地增值税时容许扣除项目金额的1合计数4计算转让办公楼应缴纳的土地增值税【答案和解析】1纳税人应在转让房地产协议签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交有关协议等资料2北北企业办公楼日勺评估价格二重置成本价X成新度折扣率=16000X60%=9600万元3转让存量房的扣除项目包括
①获得土地使用权所支付的金额；
②房屋及建筑物的评估价格；
③转让环节缴纳的I税金计算土地增值税时容许扣除项目金额日勺合计数=6000+9600+1356=16956万元4增值额=24000-16956=7044万元增值率=7044・16956X100%=
41.54%50%,税率为30%转让办公楼应缴纳的土地增值税二7044X30%=
2113.2万元【知识点】土地增值税应纳税额的计算P
3994.北北为某企业员工，2023年发生了如下经济行为1单位根据国标为北北办理了企业年金并缴费800元2年初获得该企业年金计划分派的上年投资收益2023元，北北将该部分收益存入年金个人账户⑶购置福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元4获得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另获得持股期6个月口勺另一A股股票分红8000元规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数1回答单位为北北缴纳的企业年金与否应在当期缴纳个人所得税并阐明理由2回答北北获得上年企业年金投资收益时与否应在当期缴纳个人所得税并阐明理由3判断北北向民政部门的捐款与否容许税前全额扣除并阐明理由4计算北北获得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税5计算北北获得的股票分红收入应缴纳的I个人所得税【答案和解析】1单位为北北缴纳日勺企业年金不需要在当期缴纳个人所得税企业根据国家有关政策规定的I措施和原则，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税【知识点】企业年金个人所得税征收管理的规定P2922北北获得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税年金基金投资运行收益分派计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税【知识点】企业年金个人所得税征收管理的规定P292⑶北北向民政部门H勺捐款可以在税前全额扣除个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报区I应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除本题应纳税所得额日勺30%=100义30%=30万元，不小于捐款支出10万元，因此北北向民政部门的捐款可以在税前全额扣除【知识点】应纳税所得额的其他规定P2704北北获得时彩票中奖收入应缴纳的个人所得税二100X20%=20万元偶尔所得以每次收入额为应纳税所得额【知识点】应纳税所得额确实定P2705北北获得的股票分红收入应缴纳的I个人所得税二8000X50%X20%=800元个人从公开发行和转让市场获得的上市企业股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税持股期限在1个月以内含1个月日勺，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年含1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一合用20%的税率计征个人所得税【知识点】个人所得税税收优惠P308
四、综合题
2.北北制造企业为增值税一般纳税人，自2023年起被认定为高新技术企业其2023年度的生产经营状况如下1当年销售货品实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元212月购入专门用于研发的I新设备，获得增值税一般发票上注明口勺金额为600万元，当月投入使用会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧3通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之对应的成本及税费为100万元4当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元已独立核算管理、业务招待费80万元5当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元6当年发生财务费用200万元7获得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元8整年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元含残疾职工工资50万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元9当年发生营业外支出合计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元10当年税金及附加科目共列支200万元其他有关资料各扣除项目均已获得有效凭证，有关优惠已办理必要手续规定根据上述资料，按照下列次序计算回答问题，如有计算需计算出合计数1判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并阐明理由2计算当年日勺会计利润⑶计算业务⑶中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额【解析】选项A按年计征选项BCD按次计征【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定P
2685.个人获得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是A.在境外开办教育培训获得的I所得B.拥有的专利在境外使用而获得的所得C.从境外上市企业获得的股息所得D.将境内房产转让给外国人获得欧I所得【答案】D【解析】下列所得，不管支付地点与否在中国境内，均为来源于中国境内的所得1因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得日勺所得；2将财产出租给承租人在中国境内使用而获得的所得；3转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产获得的所得选项D；4许可多种特许权在中国境内使用而获得欧I所得；5从中国境内的企业、企业以及其他经济组织或者个人获得的利息、股息、红利所得【知识点】个人所得税所得来源地确实定P
2656.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为A.50%B.75%C.25%⑷计算业务4中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额5计算业务⑸中广告费应纳税所得额调整金额6计算业务⑺波及的应纳税所得额调整金额7计算业务⑻中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额8计算业务⑼波及时应纳税所得额调整金额9计算当年该企业日勺企业所得税应纳税所得额10计算当年该企业应缴纳的企业所得税【答案和解析】112月份购进新设备的I成本不能一次性税前列支由于根据税法有关规定，对所有行业2023年1月1后来新购进、专门用于研发日勺仪器和设备、单位价值不超过100万元日勺，容许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧【知识点】加速折旧优惠P2382当年的会计利润二8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700万元3转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+700-100-500*50%=550万元符合条件的I技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一种纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上（含5年）非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术【知识点】符合条件日勺技术转让所得（P230）
（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400X50%=200（万元）业务招待费限额1=（8000+700）X
0.5%=
43.5（万元）业务招待费限额2=80*60%=48（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=80-
43.5=
36.5（万元）【知识点】扣除项目及其原则（P208）
（5）广告费扣除限额=（8000+700）X15%=1305（万元）广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）【知识点】扣除项目及其原则（P208）
（6）业务⑺应调减应纳税所得额150万元【知识点】免税收入（P200）
（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元工会经费扣除限额=400义2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）职工福利费扣除限额=400X14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）职工教育经费扣除限额=400X8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25（万元）
①高新技术企业发生日勺职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%%J部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除
②企业安顿残疾人员日勺，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资H勺100%加计扣除【知识点】扣除项目及其原则除
205、P206）
（8）业务⑼应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）【知识点】不得扣除项目（P214）
（9）企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+
36.5+195-150+25+22=
78.5（万元）
（10）应缴纳日勺企业所得税二
78.5X78（万元）【知识点】应纳税额日勺计算（P243）D.100%【答案】B【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益日勺，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产区I,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销【知识点】企业所得税加计扣除优惠P
2377.下列税种中，其收入所有作为中央政府固定收入的是A.耕地占用税
8.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消费税含进口环节海关代征部分、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等【知识点】税收收入划分P
248.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告【知识点】税务行政诉讼时起诉和受理P
5809.某居民企业以其持有的一处房产投资设置一家企业，如不考虑特殊性税务处理，下列有关该投资行为波及企业所得税处理的是A.以房产的账面价值作为被投资方的J计税基础10以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入对应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当日为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的I转让所得【答案】D【解析】选项A以房产的公允价值作为被投资方的计税基础选项B以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入对应年度的应纳税所得额选项C应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现【知识点】非货币性资产投资企业所得税的I处理P
22010.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是A.作为申请人日勺公民死亡且没有近亲属B.案件波及法律合用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人口勺公民下落不明D.作为申请人日勺法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A【解析】行政复议期间，有下列情形之一的I,行政复议终止1申请人规定撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回欧I2作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利时3作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务日勺承受人放弃行政复议权利的4申请人与被申请人根据规定，经行政复议机构准许到达和解区I5行政复议申请受理后来，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的【知识点】税务行政复议的终止P
57411.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，合用增值税零税率的是0A.向境外单位转让的完全在境外使用日勺技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运送工具承运业务的经营者提供日勺国际运送服务【答案】A【解析］选项BCD合用增值税免税政策【知识点】增值税零税率、免税P
56、P
10612.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务立案表》的是0A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得□勺国际运送费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金【答案】D【解析】选项ABC属于对外付汇不必进行税务立案的情形选项D我国省级以上国家机关对外免费捐赠援助资金，不必进行税务立案，我国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金须进行税务立案【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的J税收管理P
45613.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购置日勺货品销售给消费者【答案】C【解析】转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额【知识点】按差额确定销售额P
6414.下列有关矿产资源享有资源税减征优惠的说法中，对的的是A.对依法通过充填开采方式采出的I矿产资源减征40%B.对实际开采年限在23年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%征收D.对纳税人开采销售日勺未与主矿产品销售额分别核算日勺共伴生矿减征50%【答案】B【解析】选项A对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出日勺矿产资源，资源税减征50%；选项C铁矿石资源税减按40%征收；选项D为增进共伴生矿的综合运用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算时，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算欧I,共伴生矿按主矿产品的I税目和合用税率计征资源税财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定【知识点】资源税减税、免税项目P
35615.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是A.纳税人变化生产经营方式的IB.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照时C.纳税人变化名称的D.纳税人变化住所和经营地点未波及变化原主管税务机关的【答案】B【解析】注销税务登记的合用范围
（1）纳税人因经营期限届满而自动解散；
（2）企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；
（3）企业资不抵债而破产；
（4）纳税人住所、经营地址迁移而波及变化原主管税务机关；
（5）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;
（6）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形【知识点】税务登记管理（P518）
16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是0A.幼稚园B.养老院C.港口D.省政府同意成立的技工学校【答案】C【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理（P380）
17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）A.企业在符合国家和地方环境保护原则日勺场所处置固体废物的B.事业单位向依法设置欧I生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
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