正确区分营业外收入与其他业务收入[小编]

正确区分营业外收入与其他业务收入小编整理第一篇正确区分营业外收入与其他业务收入正确区分营业外收入与其他业务收入[]其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入；营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入其他业务收入和营业外收入都是企业经营成果的组成部分，但对同一交易或事项取得的收入，是认定为其他业务收入还是营业外收入，会对企业所得税产生影响《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一（）《收入明细表》填报说明中规定，第一行销售（营业）收入合计填报〔2008〕1081纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收1“”规定确认的视同销售收入本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数显然，营业外收入不是计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数有的企业会计人员对主营业务收入的认定比较认真，而对主营业务收入以外的收入是属于其他业务收入，还是营业外收入就不太仔细甄别，因而出现张冠李戴的现象在年度所得税汇算清缴时，计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数就不准确，无意中影响了企业所得税计算的准确性如何认定其他业务收入首先，应按工商营业执照上注明的兼营业务范围来确定凡是属于兼营业务范围的，其取得的收入都属于其他业务收入其次，按企业适用的会计政策来确定《企业会计准则应用指南主要会计科目和主要账务处理》其他业务收入中规定，本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其——“6051他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销”售材料等实现的收入《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》其他业务收入中规定，本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外其他日——常生产经营活动实现的收入包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的“5051”收入如何认定营业外收入首先，应考虑收入与经营活动有无直接关系其次，按企业适用的会计政策来确定《企业会计准则应用指南主要会计科目和主要账务处理》营业外收入中规定，本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项——净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚“6301”没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》营业外收入中规定，本科目核算小企业实现的各项营业外收入包括非流动资产处置净——“5301收益、政府补助、捐赠收入、盘盈收益、汇兑损益、出租包装物和商品的租金收入、逾”期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等第二篇其他业务收入、营业外收入其他业务收入销售原材料的收入出租固定资产的收入出租无形资产的收入出租包装物的收入其他业务成本销售材料的成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的折旧或摊销营业外支出罚款支出营业外收入罚款收入出售固定资产、无形资产的收入捐赠收入盘盈收入政府补助非流动性资产处置损失公益性捐赠支出盘亏损失非常损失第三篇营业外收入与其他业务收入的区别及涉税问题营业外收入和其他业务收入的区别主要表现在以下几个方面

（一）概念营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入

（二）特点营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系通常意外出现，企业难以控制；

1.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；

2.不与企业经营努力有关；

3.其他业务收入不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低

4.

（三）核算内容营业外收入（）固定资产盘盈它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值（新准则中计入以前年度损益调整帐户）1（）处理固定资产净收益它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该“”项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额2（）罚款收入它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息3（）出售无形资产收益它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分4（）因债权人原因确实无法支付的应付款项它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等5（）教育费附加返还款它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费6（）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）（）企业合并损益合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额7注意让渡资产使用权所得不属于营业外收入的核算内容8其他业务收入材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入问营业外收入中列支的盘盈收入、处置设备类固定资产收入、确实无法支付的应付款转营业外收入、债务重组净收益、政府补助净收益、非货币性资产交换净收益等是否需要缴纳营业税如果缴纳，营业税率为多少答根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）各项收入纳税情况具体如下、营业外收入中列支的盘盈收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税、处置设备类固定资产收入对于企业处置设备类固定资产收入需要按照营业税条1例中第一条的销售不动产进行缴纳营业税，税率为

2、确实无法支付的应付款转营业外收入该项收入不属于营业税征收范围，不需要“”5%缴纳营业税

3、债务重组净收益该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税、政府补助净收益该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税

4、非货币性资产交换净收益对于净收益部分不需要缴纳营业税，但对于用非货币5性资产进行交换的行为，如果贵企业对外交换时涉及到无形资产或者不动产的换出6则需要按上述规定分别按转让无形资产及销售不动产进行缴纳营业税，税率均为“”“”5%注上述几种情形的收益均应并入企业当年的企业所得税收入中计算企业所得税第四篇其他业务收入和主营业务收入分录汇总

一、主营业务收入、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借银行存款应收账款1应收内部单位款贷主营业务收入应交税费应交（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借主营业务成本-借或贷工程施工合同毛利（差额）贷主营业务收入、本期发生的销售退回或销售折让借主营业务收入-应交税费应交增值税（销项税额）贷银行存款应收账款2应收内部单位款同时借库存商品-贷主营业务成本、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借长期应收款（应收合同或协议价款）3贷主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借应收账款应收票据4应收内部单位款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项-借应收账款应收票据应收内部单位款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借销售费用贷应收账款应收内部单位款-、不符合收入确认条件的已发出商品借发出商品贷库存商品实现营业收入时借应收账款5应收内部单位款银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本借主营业务成本贷发出商品-、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组6借应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）、期末，将主营业务收入科目余额转入本年利润科目-借主营业务收入贷本年利润7

二、其他业务收入、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借应收账款银行存款贷其他业务收入

1、销售原材料，按售价和应收的增值税借银行存款应收账款应收内部单位款等贷其他业务收入2应交税费应交增值税（销项税额）、收到出租包装物的租金借银行存款等贷其他业务收入-应交税费应交增值税（销项税额）

3、没收逾期未退包装物的押金借其他应付款贷其他业务收入-应交税费应交增值税（销项税额）

4、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借应付账款委托代销单位贷-其他业务收入5-**、期末，将其他业务收入科目余额转入本年利润借其他业务收入贷本年利润第五篇营业外与其他业务收入支出明细科目设置、营业外收入的主要内容6（）固定资产盘盈它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减1去估计折旧后的净值1（）处理固定资产净收益它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额2（）罚款收入它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息3（）出售无形资产收益它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分4（）因债权人原因确实无法支付的应付款项它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等5（）教育费附加返还款它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费6（）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）、营业外支出的主要内容7（）固定资产盘亏它在财产清查盘点中，因实际固定资产实有数低于固定资产账面2数而发生的固定资产净值损失1（）处理固定资产净损失它指企业在生产经营期间处置固定资产时所取得的价款不足以抵补应支付的相关税费和该项固定资产的账面净值与所计提的减值准备相抵2差额而发生的处理差额（）出售无形资产净损失它指企业出售无形资产时，所得价款不足以抵补应支付的相关税费及该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵后的差额所发生的损3失（）罚款支出它指企业因违反法律或未履行经济合同、协议而支付的赔偿金、违约金、罚息、罚款支出、滞纳金等以及因违法经营而发生的被没收财物4损失（）捐赠支出它是企业对外捐赠的各种财产的价值（）非常损失它指自然灾害造成的各项资产净损失如地震等，还包括由此造成的停5工损失和善后清理费用6（）计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备它指企业按规定对无形资产、固定资产和在建工程实质上发生减值时提取的减值准备7（）职工子弟学校经费和技工学校经费它指企业按照国家规定，自办职工子弟学校发生的支出大于收入的差额，以及自办技工学校发生的经费支出8（）债务重组损失它是指按照债务重组会计处理的有关规定应计入营业外支出的债务重组损失9（）营业外支出、营业外收入连同管理费用、财务费用、营业费用、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入及支出等月末要结转到本年利润10企业的其他经营业务主要有材料物资让售、技术转让、固定资产出租、包装物出租企业的其他业务收支应分别在其他业务收入和其他业务支出两个账户中核算企业获得其他业务收入时，借记银行存款、应收账款、其他应付款等账户，“”“”贷记其他业务收入账户；企业发生的其他业务支出应借记其他业务支出账户，贷“”“”“”记材料物资、包装物、待摊费用、应交税金等账户期末，应将其他业务收“”“”入和其他业务支出账户中的余额分别结转至本年利润账户的贷方和借方“”“”“”“”“、其他业务收入”“”“”其他业务收入是指企业除主营业务以外的其他附带业务所取得的收入，材料销售收3入（企业生产销售的残次品、附产品、废品和下脚料收入）、无形资产转让收入、以经营租赁方式固定资产出租收入、代购代销、包装物出租收入，提供劳务性作业收人，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入、其他业务支出其他业务支出包括房屋中介机构的支出，无形资产转让的成本，销售的材料物资的4成本以及商业用房经营成本包括其他业务所发生的成本费用以及应由其他业务负担的流转税。