税收征收行为异化的研讨

税收征收行为异化的研讨论文关键词税收征收缴纳异化论文摘要当前我国税收管理体制与文化建设尚不健全，在税收征纳行为中存在着比较严重的异化现象本文对征纳行为异化的现状、原因进行深入分析，才可根据实际情况提出较为可行的解决方案“”“”引言税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式税收作为筹集财政收入、调节经济与社会资源分配的最主要手段之一，在经济发展中起着十分重要的作用但是当前我国税收征纳的过程中存在着不同程度的异化现象

一、征纳行为异化的现状“”税收征纳行为由两个主体构成，其一为纳税主体，即为按照法律法规应该向国家缴“”纳税款的单位和个人；其二为征税主体，即代表国家行使纳税权利的税务机关及其工作人员据此，征纳行为的异化可从以下两方面进行讨论

（一）纳税行为异化“”从纳税人角度来看，其异化行为主要表现为以下几方面“”纳税人的纳税不遵从行为纳税人的纳税不遵从行为指纳税人不按照法律法规缴“”纳税款其中包括偷税、漏税甚至骗税、抗税等仅以偷税为例，年我国国有企

1.业的偷税面为，乡镇企业是，外资企业是，个人是由此可见，2005纳税不遵从问题是普遍存在的50%60%60%90%对征税人征税不遵从行为的容忍当前，征税人征税不遵从行为时有发生但当征税人侵害到自身合法权益时候，甚至有很多纳税人并没有意识到这一点，能够运用

2.法律手段保护自己的纳税人更是少之又少对税收违法行为不以为耻反以为荣许多纳税人对于税收违法行为不以为然，非但不认为征税人和纳税人的税收不遵从行为违背道德与法律，甚至认为其行为对于

3.个体和社会有着积极意义

（二）征税行为异化依法征税应该是征税人的天职，但是在征税过程中征税人行为却出现了不同程度的“”异化征税不遵从有些征税人在征税过程中有意识或者无意识地出现一些偏差，其中“”既包括滥用税式支出少征税、征税不及时等征税缺位现象，也包括不该征税多征

1.税、提前征税等征税越位现象，甚至有征税人怂恿、唆使纳税人逃税、骗税“”“”服务意识缺乏当前许多征税人自我定位过高，没有良好的服务意识，工作时态度比较恶劣、方式方法简单其限时办理、一窗式服务等形式也表现出了较低水平，工

2.作呈现低层次

二、征纳行为异化产生的原因

（一）纳税人方面“”利益驱动我国现行行政机制不尽合理，税、费混杂，缺乏统

一、合理的标准，且名义税负较高，负担较重加之当前对纳税不遵从行为的处罚力度不高，对纳税人缺乏

1.威慑作用，使纳税不遵从行为的成本过低纳税人在高回报低风险的利益驱动之下往往存在侥幸心理，导致纳税不遵从行为的发生税法知识缺乏我国税收法律法规比较复杂，而普通纳税人大多对税法知识缺乏了解，在税款缴纳时有很强的随意性调查显示有以上的中小型企业并没有将

2.税收支出作为一项刚性支出，在没有专业人员指导时，纳税人可能会在无意识中少90%交甚至漏交税纳税意识薄弱纳税人对违法行为存在效仿、从众心理的出现，可以归结为纳税人纳税意识的缺失纳税意识的缺失使纳税人认识不到自身纳税不遵从行为的危害，

3.从而对这种行为产生一种不正当的攀比心理

（二）征税人方面征税行为标准出现偏差部分征税人认为税收任务的完成程度比依法征税更为重要，因为税收任务的完成情况是对征税人员考评指标体系中占有很大比重，与征税

1.人的利益密切相关而各地对征税任务的分配不尽合理，往往与当地实际可以提供的税收收入不一致，从而导致征税人多征或少征税征税人的不健康心理部分征税人认为自身得到的利益、权利与其职责不匹配税务系统相对来说比较封闭，晋升机会较少，职位、职级缺少分级，从而缺乏有效的激

2.励机制征税人在缺乏激励的的工作环境中难免出现一些心理失衡从而造成征税不遵从

三、征纳行为异化的解决方案

（一）纳税人方面“”加大处罚力度我国目前还在努力完善税收法律法规，其中对偷、逃税等违法行为应适当提高处罚力度，对纳税不遵从行为起到威慑作用

1.提高纳税人法律意识通过纳税人税收法律法规知识的学习与普及，切实提高纳税人的法律意识，让广大纳税人真正懂法、用法，让纳税人在自身合法权益受到危害

2.时候能够运用法律武器维护自己，同时也可以为依法治税提供强有力的群众监督基础

（二）征税人方面增加激励机制在税收机构设置方面可以考虑为税收系统开辟出口，即为优秀的税务机关工作人员开辟向其他政府机关或企事业单位的晋升通道同时可以考虑在

1.“”职位分配的同时设立职级制度，通过分级确定工作、福利等，对征税人其到激励作用“”“”提高队伍整体素质首先通过宣教、岗位培训等手段，在提高征税人业务素养的同时着力培养其服务意识，规范服务行为，定期征询意见搞好服务监督，争取以优质的

2.服务感化、打动纳税人建立完善责任制度责任制度的完善主要可以通过一下几方面一是全面推行税收执法责任制，明确执法人员职责，规范执法程序；二是加强评议考核，建立科学、完

3.善的评议考核体系，做到定性与定量相结合；三是实行责任追究制度，对不履行职责或执法不当的行为人依法追究责任

（三）其他方面高效用税在税收的使用方面努力做到高效、透明，使征纳双方都能体会到税收的积极意义，带动税收环境的好转，优化整个税收氛围

1.加强税收文化建设建设良好的税收文化必须通过对税法的宣传进行税法宣传不仅需要通过专项宣传或者宣传月的形式进行，更应作为一项长期的工作进行此

2.外，通过对国学的宣扬也可以提高征纳双方的税收觉悟，减少异化现象的出现完善税收制度通过对我国税收征管等方面的法律法规的完善可以减少法律漏“”“”洞，并且通过法律体系刚性的增强来弱化税收征纳工作的弹性同时加强监管的力

3.度，使税收异化现象没有生存的土壤参考书目“”《税收行为论》，阮家福，中国财政经济出版社年《中国税收征管能力问题研究》，周广仁，中国税务出版社，年

1.2007《加强税务文化建设促进税收事业发展》，谢旭人，《中国税务》年期

2.

20063.200512。