《管理会计：决策支持与绩效评估》课件

管理会计决策支持与绩效评估课程概述课程目标课程内容掌握管理会计的基本理论和方法，能够运用管理会计知识进涵盖成本分析、预算管理、责任会计、平衡记分卡、战略地行企业决策和绩效评估图、公司治理与管理层薪酬、管理会计应用等内容管理会计的定义和目标定义目标管理会计是为企业内部管理者提供信息和决策支持的会计分帮助企业提高经营效率，增强盈利能力，实现企业战略目支，侧重于提供对企业内部经营活动的成本、效益、效率和标风险的分析管理会计在企业决策中的作用决策支持风险控制绩效评估提供相关信息，帮助管理者进行决预测和评估风险，制定风险控制措对企业部门和个人的绩效进行评估，策，例如产品定价、生产计划、投资施，降低企业经营风险为激励机制和薪酬体系提供依据项目评估等成本分析的基本概念成本成本分析企业为生产产品或提供服务而发生的各种支出对企业成本进行分解、归类、比较和分析，以识别成本差异和改进成本控制的工具成本的分类和分析按成本性质按成本发生阶段直接成本、间接成本、固定成原材料成本、人工成本、制造本、变动成本、混合成本等费用等按成本控制对象产品成本、期间费用、销售成本等成本行为的分析成本行为分析方法成本在不同生产经营活动水平下的变化规律高低点法、回归分析法、散点图法等成本量利分析--概念应用研究成本、销量和利润之间的关系，分析影响企业盈亏的关制定销售计划、确定产品定价、控制成本等键因素短期经营决策分析决策内容分析方法生产决策、销售决策、存货决策等边际分析法、贡献毛益分析法、相关成本分析法等长期投资决策分析决策内容分析方法固定资产投资、技术改造、新产品开发等净现值法、内部收益率法、法等payback period预算编制的目的和作用目的作用明确企业经营目标，协调各部门的行动，实现企业资源的合计划、控制、评价、激励理配置主要预算的编制步骤销售预算1预测未来期的销售量和销售收入生产预算2根据销售预算确定生产量直接材料预算3预测直接材料的采购量和采购成本直接人工预算4预测直接人工的成本制造费用预算5预测制造费用的支出销售及管理费用预算6预测销售和管理费用的支出现金预算7预测企业未来期的现金收支情况灵活预算和静态预算的对比静态预算灵活预算只制定一个预算，适用于经营活动较为稳定的企业根据实际经营活动水平调整预算，适用于经营活动波动较大的企业差异分析的原理和方法原理方法比较实际发生的成本和预算成本之间的差异，分析差异的原销售量差异、价格差异、效率差异、成本差异等因和责任标准成本制度的建立概念步骤根据生产经验和技术标准，预先制定产品成本的标准成本标准成本的制定、标准成本的分析、标准成本的控制偏差分析的应用偏差分析应用场景分析实际成本和标准成本之间的差异，识别成本控制的薄弱原材料采购成本、人工成本、制造费用等方面的偏差分析环节责任会计制度的核心内容责任中心绩效评价将企业划分为不同的责任中心，每个责任中心负责管理和控根据责任中心的绩效指标进行评价，激励责任中心的负责人制相关的成本和收入提高绩效责任中心的设立与评价设立原则评价指标责任明确、控制可行、指标合理、激励有效成本控制、效率指标、质量指标、利润指标等转移价格的确定原则市场价格原则成本加成原则协商价格原则以市场价格作为转移价格，适用于市在成本的基础上加一定比例的利润作由供需双方协商确定转移价格，适用场竞争较为充分的商品或服务为转移价格，适用于市场竞争不充分于内部交易的商品或服务的商品或服务转移价格的计算方法市场价格法成本加成法协商价格法直接采用市场价格作为转移价格转移价格成本利润率成本根据供需双方协商确定转移价格=+*平衡记分卡的设计要素财务视角1从财务角度衡量企业绩效，例如盈利能力、资本回报率等客户视角2从客户角度衡量企业绩效，例如市场份额、客户满意度等内部流程视角3从内部运营效率角度衡量企业绩效，例如生产效率、质量管理等学习与成长视角4从企业创新和发展能力角度衡量企业绩效，例如员工技能水平、信息技术水平等平衡记分卡的构建步骤明确企业战略目标1确定企业的战略目标，并将其转化为可衡量的指标确定关键绩效指标2根据企业战略目标，确定各个视角的关键绩效指标设计指标体系3建立指标体系，确保指标的全面性和可操作性收集数据并进行分析4定期收集数据，进行分析，评估企业绩效定期调整和改进5根据实际情况，对平衡记分卡进行定期调整和改进财务视角的指标设计盈利能力偿债能力营运能力毛利率、净利润率、营业收入增长率流动比率、速动比率、资产负债率存货周转率、应收账款周转率、总资等等产周转率等客户视角的指标设计客户满意度市场份额品牌价值客户满意度调查、客户忠诚度等市场占有率、新客户增长率等品牌知名度、品牌美誉度等内部业务流程视角的指标生产效率运营效率质量管理生产周期、单位产品成本、产品合格库存周转率、应收账款周转率、应付产品缺陷率、客户投诉率等率等账款周转率等学习与成长视角的指标员工技能信息技术水平创新能力员工培训率、员工满意度等信息系统更新率、信息系统使用率新产品开发成功率、专利申请数量等等战略地图的构建概念作用将平衡记分卡中的各个视角和指标进行关联，形成战略地清晰地展示企业战略目标和实现路径，引导企业各部门协同图行动平衡记分卡的实施过程沟通和培训1向全体员工宣贯平衡记分卡的理念和方法指标的制定和测量2建立指标体系，并制定指标的测量方法绩效评价3根据平衡记分卡指标对企业绩效进行评价反馈和改进4根据评价结果，对企业战略和管理措施进行调整和改进公司治理和管理层薪酬公司治理管理层薪酬是指股东、董事会、管理层、员工和债权人等利益相关者之是指企业支付给管理层的薪酬，应该与企业绩效挂钩，以激间相互制衡、共同治理公司的制度安排励管理层提高企业绩效公司治理机制的作用保护股东权益提高企业绩效降低企业风险防止管理层侵占股东利益促进企业长期健康发展控制企业经营风险管理层激励措施设计绩效薪酬股票期权长期激励计划根据管理层的绩效考核结果发放奖金给予管理层以优惠价格购买公司股票例如，建立员工持股计划，鼓励员工或加薪的权利与企业共同发展全面质量管理对管理会计的影响成本分析绩效评估预算管理关注质量成本，分析质量成本构成，将产品质量指标纳入绩效评估体系，将质量成本纳入预算，加强质量成本降低质量成本激励员工提高产品质量的控制环境管理会计的应用概念应用领域将环境成本纳入企业管理会计体系，促进企业绿色发展环境成本核算、环境绩效评估、环境信息披露等管理会计在供应链管理中的应用成本分析绩效评估预算管理分析供应链中的成本构成，降低供应对供应链各环节的绩效进行评估，提建立供应链预算，控制供应链成本链成本高供应链效率管理会计在电子商务中的应用成本分析绩效评估预算管理分析电子商务平台的运营成本，提高评估电子商务平台的盈利能力和客户建立电子商务平台的预算，控制运营运营效率满意度成本管理会计在服务业中的应用成本分析绩效评估预算管理分析服务业的成本构成，例如人力成评估服务质量、客户满意度等指标建立服务业的预算，控制成本本、营销成本等管理会计职业发展趋势数据分析战略管理数字化转型管理会计师需要具备数据分析能力，管理会计师需要参与企业战略制定，管理会计师需要适应数字化转型，利掌握数据挖掘、数据可视化等技术为企业战略提供决策支持用数字化工具提升工作效率管理会计实践中的伦理问题诚信原则客观公正原则保密原则管理会计师应该诚实守信，提供真实管理会计师应该客观公正，不受任何管理会计师应该保守商业秘密，保护可靠的信息利益集团的影响企业利益管理会计信息系统的构建系统目标系统功能提高管理会计信息收集、处理、分析和利用的效率和效益数据采集、数据处理、数据分析、信息发布等案例分析公司管理会计实践A案例背景管理会计应用公司是一家制造业企业，面临着成本控制和效率提升的压公司应用标准成本制度、差异分析等方法，提高了成本控A A力制效率案例分析公司预算执行情况B案例背景分析结果公司是一家零售企业，预算执行率一直较低分析公司预算执行率低的原因，提出改进措施B B案例分析公司责任会计应用C案例背景应用效果公司是一家服务业企业，采用责任会计制度进行绩效管分析公司责任会计应用的效果，总结经验教训C C理案例分析公司平衡记分卡设计D案例背景设计思路公司是一家高科技企业，需要建立一套完整的绩效评估体介绍公司平衡记分卡的设计思路和指标体系D D系管理会计未来发展趋势大数据应用人工智能技术云计算技术利用大数据技术进行更深入的数据分应用人工智能技术自动化管理会计工利用云计算技术构建管理会计信息系析，为决策提供更精准的依据作，提高工作效率统，降低成本，提高效率总结与思考总结思考回顾课程主要内容，强调管理会计在现代企业管理中的重要鼓励学生思考管理会计未来的发展方向，并提出自己的见作用解。