《财务报表审核》课件

财务报表审核本课程将带您深入了解财务报表审核的流程、方法和重要性，并通过实际案例分析帮助您掌握审核技巧，为您的职业发展奠定坚实基础课程大纲财务报表审核概述财务报表的种类及特点财务报表审核的目标

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3.123和原则财务报表审核的程序资产、负债和所有者利润表和现金流量表

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6.456权益审核审核财务报表审核中的关财务报表审核的结果总结和建议

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9.789键问题运用财务报表审核的重要性保证财务信息的真实性提高企业经营效率维护市场秩序财务报表审核是保证企业财务信息真通过财务报表审核，企业可以及时发财务报表审核是维护市场秩序的重要实性、可靠性的重要手段，为投资现经营管理中的问题，并采取措施进组成部分，可以防止财务欺诈，维护者、债权人、政府监管部门等利益相行改进，提升经营效率，增强企业竞投资者权益，促进资本市场健康发关方提供可信的财务信息争力展财务报表的种类及特点资产负债表利润表现金流量表反映企业在某一特定日期的资产、负反映企业在一定期间的经营成果，体反映企业在一定期间的现金流入和流债和所有者权益状况，体现企业财务现企业盈利能力出情况，体现企业现金流状况状况资产负债表资产负债所有者权益企业拥有或控制的能带来经济利益的企业过去的交易或事项形成的现时义企业资产扣除负债后剩余的权益资源务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业资产的分类和核算流动资产1预计在一个营业周期内变现或耗用的资产非流动资产2预计在一个营业周期内不会变现或耗用的资产负债的分类和核算流动负债预计在一个营业周期内偿还的负债非流动负债预计在一个营业周期内不会偿还的负债所有者权益的核算实收资本1投资者投入企业的资本资本公积2企业在经营活动中形成的超过实收资本的资本增值盈余公积3企业从利润中提取的留存收益，用于弥补亏损、发放红利或扩大生产经营未分配利润4企业历年累计的利润，尚未分配的部分利润表营业收入营业成本期间费用营业外收支企业在日常活动中销售商企业为取得营业收入而发企业为取得营业收入而发企业发生的与日常经营活品、提供劳务或出租资产生的直接成本生的间接成本动无关的收入和支出所产生的收入营业收入的确认商品销售收入劳务收入利息收入在商品已经发出、相关在劳务已经完成或在完按照时间比例确认的经济利益已经流出企成过程中已经发生的劳业且收入的金额能够可务成本能够可靠地计量靠计量时确认且相关的经济利益已经流出企业时确认租金收入按照租赁期限确认营业成本的核算直接材料企业生产产品或提供劳务直接消耗的原材料、燃料和动力等直接人工企业生产产品或提供劳务直接支付给工人的工资制造费用企业生产产品或提供劳务发生的间接成本，如车间管理费、折旧费等期间费用的归集销售费用1企业为销售商品而发生的费用，如广告费、包装费等管理费用2企业为管理活动发生的费用，如职工薪酬、折旧费等财务费用3企业为筹集资金和偿还债务发生的费用，如利息支出、汇兑损益等现金流量表经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量企业为生产经营活动而产生的现金流企业为取得长期资产而产生的现金流企业为筹集资金和偿还债务而产生的入和流出入和流出，以及处置长期资产和进行现金流入和流出其他投资而产生的现金流入和流出经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还

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2.12从客户收回的款项支付的职工薪酬

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4.34支付的各种税费支付的商品和服务的成本

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6.56投资活动现金流量购置固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金购买其他企业股权支付的现金收回投资收到的现金筹资活动现金流量发行股票、债券收到的借款收到的现金偿还债务支付的现金分配股利支付的现金现金三大报表的内在联系利润表2反映企业经营成果资产负债表1反映企业财务状况现金流量表3反映企业现金流状况财务报表审核的目标和原则目标原则对被审计单位财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果•独立性•和现金流量提供合理保证专业胜任能力•审慎性•职业道德财务报表审核的程序审核策划制定审核计划，确定审核范围、时间安排和资源配置内部控制评价了解和评价被审计单位的内部控制系统，评估内部控制对财务报表的可靠性影响实质性审核程序实施实质性程序，获取充分、适当的审计证据，验证财务报表的真实性结论性工作形成审计意见，评价财务报表整体公允性，出具审计报告审核策划了解被审计单位1通过阅读公司资料、与管理层沟通等方式，了解被审计单位的经营状况、行业特点、财务状况等识别重大错报风险2分析被审计单位的经营环境、内部控制缺陷、重大交易等因素，识别财务报表中可能存在的重大错报风险制定审核计划3确定审核范围、时间安排、资源配置和审核程序等内部控制评价了解和评价内部控制系统

1.1通过询问、观察、检查等方式，了解被审计单位的内部控制系统，包括内部控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及内部监督评估内部控制对财务报表的可靠性影响

2.2判断内部控制系统是否能够有效预防和发现财务报表中的重大错报风险实质性审核程序分析性程序细节测试通过分析财务报表数据，识对被审计单位的原始凭证、别可能存在的异常情况，并账簿进行逐项检查，验证财进一步进行调查务报表的真实性确认程序通过与第三方确认，验证被审计单位的财务信息是否真实结论性工作审计意见审计报告根据实质性程序的执行结果，对被审计单位财务报表的整体对审计结果进行总结，并表达审计意见公允性形成审计意见资产审核货币资金验证企业银行存款、现金等货币资金是否真实存在，并核实资金的来源和用途应收款项验证企业应收账款、预付账款等应收款项是否真实存在，并评估应收款项的回收风险存货核实企业库存商品、原材料等存货的实际数量和质量，并评估存货的计价和减值风险固定资产验证企业固定资产的真实存在，核实固定资产的购置成本、折旧方法等，并评估固定资产的计价和减值风险货币资金银行存款现金通过银行对账单、银行存款余额调节表等核实银行存款的真实通过盘点现金，核实现金的真实性性应收款项应收账款1通过函证、回函等方式，核实应收账款的真实性，并评估应收账款的回收风险预付账款2通过检查相关合同、发票等，核实预付账款的真实性，并评估预付账款的回收风险存货盘点存货检查存货计价

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2.12通过盘点，核实企业存货的实核实存货的成本核算方法，并际数量和质量评估存货的计价是否合理评估存货减值

3.3根据存货的市场价格、使用价值等，评估存货是否需要计提减值准备固定资产实物核查通过实地核查，验证固定资产的真实存在，并确认固定资产的完好程度文件查阅通过查阅固定资产的购置凭证、折旧记录等，核实固定资产的购置成本、折旧方法等评估减值风险根据固定资产的使用寿命、市场价值等，评估固定资产是否需要计提减值准备负债和所有者权益审核预收款项应付款项通过检查相关合同、发票等，核实预收款项的真实性，并评估预收款项的验证企业应付账款、预收账款等应付2偿还风险款项是否真实存在，并评估应付款项1应付职工薪酬的偿还风险通过检查工资单、考勤记录等，核3实应付职工薪酬的真实性，并评估股本和资本公积5应付职工薪酬的支付风险应交税费通过检查企业章程、股东会决议等，4核实股本和资本公积的真实性通过检查相关税务申报表、完税证明等，核实应交税费的真实性，并评估应交税费的缴纳风险应付款项应付账款预收账款通过函证、回函等方式，核实应付账款的真实性，并评估应通过检查相关合同、发票等，核实预收账款的真实性，并评付账款的偿还风险估预收款项的偿还风险预收款项核实合同条款核实款项收取评估偿还风险检查相关合同条款，检查相关银行收款凭根据合同条款，评估确认预收款项的真实证、付款凭证等，确预收款项的偿还期性，以及预收款项对认预收款项是否已实限、金额等，评估预应的产品或服务内际收到收款项的偿还风险容应付职工薪酬工资单1通过检查工资单、考勤记录等，核实应付职工薪酬的真实性社保缴费2核实企业是否按时足额缴纳社会保险费，并确认社保费的支付金额和缴费期限评估支付风险3评估企业是否能够按时足额支付职工薪酬，并确认是否存在潜在的支付风险应交税费税务申报表税务政策评估缴纳风险

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3.123通过检查相关税务申报表、完税证了解相关税务政策，确认应交税费评估企业是否能够按时足额缴纳税明等，核实应交税费的真实性的计税方法是否符合税务政策规费，并确认是否存在潜在的缴纳风定险股本和资本公积企业章程通过检查企业章程，核实股本的注册资本和股东构成股东会决议通过检查股东会决议，核实股本和资本公积的变更情况，如增资、减资等其他文件检查相关股权转让协议、增资协议等，核实股本和资本公积的真实性利润表审核营业收入营业成本期间费用营业外收支通过检查相关销售凭证、通过检查相关采购凭证、通过检查相关费用凭证、通过检查相关凭证，核实合同、发票等，核实营业生产记录、库存记录等，账簿等，核实期间费用的营业外收支的真实性，并收入的真实性，并评估营核实营业成本的真实性，真实性，并评估期间费用评估营业外收支的确认是业收入的确认是否符合相并评估营业成本的计价是的计提是否符合相关规否符合相关规定关规定否符合相关规定定营业收入销售合同销售发票银行对账单检查相关销售合同，核核实销售发票的真实核实销售款项是否已实实营业收入的确认依性，以及销售发票是否际收到，并确认银行对据，包括销售商品或服与销售合同相符账单与销售发票是否一务的名称、数量、价致格、付款方式等营业成本直接材料1通过检查相关采购凭证、入库单、材料领用单等，核实直接材料的实际使用情况，并评估直接材料的计价是否合理直接人工2通过检查工资单、考勤记录等，核实直接人工的实际投入情况，并评估直接人工的计价是否合理制造费用3通过检查相关费用凭证、账簿等，核实制造费用的实际发生情况，并评估制造费用的分配方法是否合理期间费用销售费用管理费用

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2.12检查相关销售费用凭证，检查相关管理费用凭证，核实销售费用的真实性，核实管理费用的真实性，并评估销售费用的计提是并评估管理费用的计提是否符合相关规定否符合相关规定财务费用

3.3检查相关财务费用凭证，核实财务费用的真实性，并评估财务费用的计提是否符合相关规定营业外收支核实凭证检查相关凭证，核实营业外收支的真实性，包括收支的发生时间、金额、内容等评估确认依据评估营业外收支的确认是否符合相关规定，如是否属于非经常性损益，是否需要进行抵扣等评估计提是否合理评估营业外收支的计提是否合理，如是否需要计提坏账准备、预计负债等现金流量表审核经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量通过检查相关银行对账单、现金流量通过检查相关投资协议、支付凭证通过检查相关借款协议、还款凭证表等，核实经营活动现金流量的真实等，核实投资活动现金流量的真实等，核实筹资活动现金流量的真实性，并评估经营活动现金流量的确认性，并评估投资活动现金流量的确认性，并评估筹资活动现金流量的确认是否符合相关规定是否符合相关规定是否符合相关规定经营活动现金流量银行对账单销售收入成本和费用通过检查银行对账单，核实企业销售商品或服核实企业支付的商品和核实企业经营活动中收务的收入是否已经全部服务的成本和费用是否到的现金和支付的现金收到现金，以及是否存已经全部支付现金，以是否真实存在在应收账款等尚未收到及是否存在应付账款等的款项尚未支付的款项投资活动现金流量购置资产1通过检查相关资产购置协议、支付凭证等，核实企业购置固定资产、无形资产等支付的现金是否真实存在处置资产2通过检查相关资产处置协议、收款凭证等，核实企业处置固投资收益定资产、无形资产等收到的现金是否真实存在3核实企业收到的投资收益是否已经全部收到现金，以及是否存在应收投资收益等尚未收到的款项筹资活动现金流量借款还款

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2.12通过检查相关借款协议、通过检查相关还款协议、收款凭证等，核实企业借支付凭证等，核实企业偿款收到的现金是否真实存还债务支付的现金是否真在实存在股利

3.3通过检查相关分红决议、支付凭证等，核实企业分配股利支付的现金是否真实存在财务报表审核中的关键问题关联交易审核企业与关联方之间的交易是否公允，是否存在利益输送等问题或有事项审核企业是否存在或有事项，以及或有事项对企业财务状况的影响资产减值审核企业资产是否已经发生减值，以及减值准备的计提是否符合相关规定重大会计差错审核企业是否存在重大会计差错，并评估重大会计差错对企业财务报表的影响关联交易关联方交易的公允性披露的要求企业之间存在控制、重大影响或共同审核关联交易的价格、数量、条款是审核企业是否按照相关规定披露关联控制关系的各方否公允，是否存在利益输送等问题交易的具体内容，包括交易的性质、金额、对手方等或有事项法律诉讼担保合同纠纷审核企业是否涉及正在审核企业是否为他人提审核企业是否涉及合同进行的或可能发生的法供担保，并评估担保对纠纷，并评估合同纠纷律诉讼，并评估诉讼结企业财务状况的影响对企业财务状况的影果对企业财务状况的影响响资产减值减值测试1根据相关规定，对企业资产进行减值测试，判断资产是否已经发生减值减值准备2审核企业是否按照相关规定计提减值准备，并评估减值准备的计提是否合理披露要求3审核企业是否按照相关规定披露资产减值的信息，包括减值的性质、金额、原因等重大会计差错识别差错评估影响

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2.12通过检查企业财务报表、相关评估重大会计差错对企业财务凭证等，识别可能存在的重大报表的影响，包括对财务状会计差错况、经营成果和现金流量的影响纠正处理

3.3审核企业是否按照相关规定对重大会计差错进行纠正处理，并评估纠正处理是否合理财务报表审核的结果运用信息披露决策支持合规性监督风险防范财务报表审核的结果可以财务报表审核的结果可以财务报表审核可以帮助监财务报表审核可以帮助企为企业提供关于其财务状帮助企业识别经营管理中管部门了解企业的财务状业识别和控制经营风险，况和经营成果的真实、公的问题，并采取措施进行况和经营活动，并监督企降低企业经营风险允的信息，为投资者和其改进，提升经营效率，增业是否遵守相关的法律法他利益相关方提供决策依强企业竞争力规据信息披露审计报告企业网站新闻媒体审计报告是财务报表企业可以通过企业网企业可以通过新闻媒审核的结果，是企业站披露财务报表审核体披露财务报表审核向投资者和其他利益的结果，方便投资者的结果，扩大信息披相关方披露财务信息和其他利益相关方获露的范围，提升企业的重要文件取相关信息透明度决策支持经营策略1财务报表审核结果可以帮助企业管理层制定合理的经营策略，如投资决策、融资决策、风险控制决策等绩效考核2财务报表审核结果可以为企业管理层提供客观、真实的财务信息，为绩效考核提供依据内部控制改进3财务报表审核结果可以帮助企业识别内部控制的薄弱环节，并采取措施进行改进，降低企业经营风险合规性监督政府监管部门投资者保护财务报表审核结果可以帮助政府监管部门了解企业的财务状财务报表审核结果可以帮助投资者了解企业的财务状况和经况和经营活动，并监督企业是否遵守相关的法律法规营成果，维护投资者的权益，促进资本市场健康发展风险防范识别风险风险控制

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2.12财务报表审核可以帮助企财务报表审核可以帮助企业识别经营风险，包括财业制定相应的风险控制措务风险、经营风险、法律施，降低企业经营风险风险等风险管理

3.3财务报表审核可以帮助企业建立健全的风险管理体系，提升企业风险管理能力总结和建议财务报表审核是企业经营管理中不可或缺的一部分，对企业的发展具有重要的意义企业要高度重视财务报表审核，并采取措施加强财务管理，提高财务信息的质量，为企业健康发展奠定坚实基础。