2023年注册会计师审计预习对独立性产生不利影响的情形和防范措施

注册会计师《审计》预习对独立性产生不利影响的情形和防备措施知识点对独立性产生不利影响的情形和防备措施假如存在经济利益很也许对独立性构成不利影响，有些情形的影响非常重大，以致没有防备措施将对独立性的不利影响减少至可接受的水平

（一）在审计客户中不容许拥有的经济利益在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益会计师事务所、项目组组员或其重要近亲在某实体（该实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户，属该实体重要）中拥有直接或重大间接经济利益项目合作人所在分部的其他合作人或其重在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益要近亲属为审计客户提供非审计服务日勺其他合作在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益人、管理人员或其重要近亲属注意第一，项目组组员不仅包括为执行审计业务成立的项目组的人员，还包括会计师事务所及网络所中可以直接影响审计业务成果的其他人员第二，重要近亲属是指配偶、父母、子女第三，执行审计业务的项目合作人所处的I分部并不一定是其所从属的分部当项目合作人与审计项目组日勺其他组员从属于不一样分部时一，会计师事务所应当确定项目合作人执行审计业务时所处的分部

（二）对审计项目组组员其他近亲属H勺规定假如审计项目组组员日勺其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利注意:第一，其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女；第二，评价不利影响严重程度应考虑日勺原因；第三，防备措施

（三）会计师事务所的退休金计划假如审计项目组组员通过会计师事务所日勺退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响注册会计师应评价其严重程度，在必要时采用防备措施消除不利影响或将其减少至可接受的水平

（四）重要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益执行审计业务时项目合作人所处分部的其他合作人,或向审计客户提供非审计服务的合作人或管理人员，假如其重要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其重要近亲属作为审计客户日勺员工有权（如退休金或股票期权计划）获得该经济利益，并且在必要时可以采用防备措施消除不利影响或将其减少至可接受日勺水平，则不被视为损害独立性不过，假如其重要近亲属拥有或获得处置该经济利益日勺权利，应当尽快处置或放弃该经济利益

（五）在非审计客户中拥有经济利益L会计师事务所、项目组组员或其重要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户1假如经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性；2假如经济利益重大，并且审计客户可以对该实体施加重大影响，则没有防备措施可以将不利影响减少至可接受的水平

2.审计客户的利益有关者同步在某实体拥有经济利益会计师事务所、项目组组员或其重要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益，也许因自身利益、亲密关系或外在压力产生不利影响注意第一，评价不利影响存在与否及其严重程度考虑的原因该项目组组员在审计项目组中的角色；实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有；经济利益与否使得投资者可以控制该实体或对其施加重大影响；经济利益的I重要性第二，防备措施六受托管理人假如会计师事务所、审计项目组组员或其重要近亲属作为受托管理人在审计客户中直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响只有同步满足下列条件时，才容许拥有上述经济利益1审计项目组组员及其重要近亲属和会计师事务所均不是受托财产日勺受益人;

（2）委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大;

（3）委托人不能对审计客户施加重大影响；

（4）针对委托人在审计客户中拥有日勺经济利益，受托管理人及其重要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响

（七）其他有关人员拥有经济利益审计项目组组员应当确定下列人员在审计客户中拥有已知的经济利益与否因自身利益产生不利影响L除前述提及的人员外，会计师事务所合作人、专业人员或其重要近亲属；

2.与审计项目组组员存在亲密私人关系的人员

（八）通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益假如会计师事务所、合作人或其重要近亲属、员工或其重要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，则应当采用下列措施

（1）假如会计师事务所获得经济利益，应当立即处置所有经济利益，或处置所有直接经济利益并处置足够数量日勺间接经济利益以使剩余经济利益不再重大；

（2）假如审计项目组组员或其重要近亲属获得经济利益，应当立即处置所有经济利益,或处置所有直接经济利益并处置足够数量时间接经济利益以使剩余经济利益不再重大;

（3）假如审计项目组以外的人员或其重要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置所有经济利益，或处置所有直接经济利益并处置足够数量日勺间接经济利益以使剩余经济利益不再重大在完毕处置该经济利益前，会计师事务所应当确定与否需要采用防备措施。