2023年注册会计师会计备考指导独立性

注册会计师《会计》备考指导独立性⑴【一】网络具体判断具体情况视为网络不视为网络第一，假如联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册假如一个联合体旨在共享收益或分或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络通过合作，在各实体之间共担成本第二，假如会计师事务所与某一实体以联合方享收益或分担成本式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络假如一个联合体旨在共享所有通过合作，在各实体之间共权、控制权或享所有权、控制权或管理管理权权，应被视为网络假如一个联合体旨在共享统一通过合作，在各实体之间共的质量控制政享统一的质量控制政策和策和程序程序，应被视为网络假如一个联合体旨在假如一个实体与其他实体仅以联合方式应邀共享同一经营通过合作，在各实体之间共提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络战略享同一经营战略，应被视为网络假如一个联合体旨在第一，假如某事务所在文具或宣传材料上提及通过合作，在各实体之间使本所是某一会计师事务所联合体的成员，也许使人使用同一品牌用同一品牌，应被视为网产生其属于某一网络的印象为避免产生这种误会，络同一品牌涉及共同的名会计师事务所应当慎重考虑如何描述这种成员关称和标志等系第二，假如会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，在这种情况下，不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络在下列情形中，共享的资源被视为不重要假如一个联合体旨在

（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审共享重要的专通过合作，在各实体之间共计方法；

（2）共享培训资源，而并不交流人员、客业资源享重要的专业资源，应被视户信息或市场信息；

（3）没有一个共有的技术部为网络门【多选题】下列会计师事务所中，应拟定为A会计师事务所的网络事务所的有（）A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的重要出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标记【对的答案】AD【答案解析】不应被视为网络的情况

（1）分担的成本不重要；

（2）分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；

（3）会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品选项BC就符合上述情况中的

（2）和

（3）情况【二】对独立性产生不利影响的情形和防范措施在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益在对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益会计师事务、注意审计客户对该实体是重要的项目组成员或其重与审计客户同时在某一实体拥有经济利益要近亲属注意第一，经济利益重大，并且审计客户可以对该实体施加重大影响第二，假如该经济利益不重大，且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到不利影响项目合作人所在分部的其在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益他合作人或其重要近亲属为审计客户提供非审计在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益服务的其他合作人、管理（除非他们的参与限度极低）人员或其重要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益注意只有在同时满足下列条件时，才允许拥有上述经济利益会计师事务、项目组成员

1.审计项目组成员及其重要近亲属和会计师事务所均不是受托财产或其重要近亲属作为受的受益人；2•委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重托管理人大；

3.委托人不能对审计客户施加重大影响；

4.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其重要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响【三】由于经济利益对独立性产生不利影响的其他情况及防范措施对独立性产生不利影响的情况应采用的防范措施审计项目组某一成员的其他近亲属在审

1.其他近亲属尽快处置所有经济利益，或处置足够计客户中拥有直接经济利益或重大间接数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；经济利益

2.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目在评价不利影响的重要限度时，应当考虑组成员所执行的工作；审计项目组成员与其其他近亲属之间关

3.将该人员调离审计项目组系以及经济利益对其他近亲属的重要性通过会计师事务所的退休金计划在审计在必要时采用防范措施消除不利影响或将其降至可客户中拥有直接经济利益或重大间接经接受水平济利益，将产生自身利益不利影响执行审计业务的项目合作人所在分部的在必要时可以采用防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性注意假其他合作人、或向审计客户提供非审计服如该重要近亲属拥有或取得了处置该经济利益的权务的合作人或管理人员的重要近亲属在利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应当尽快审计客户中拥有的经济利益处置或放弃该经济利益注意只要其重要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时可以采用防范措施消除不利影响或将其减少至可接受的水平，则不被视为损害独立性

1.将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项会计师事务所、审计项目组成员或其重要目近亲属在某一实体拥启经济利益，并且知组；悉审计客户的董事、高级管理人员或具有

2.由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目控制权的所有者也在该实体拥有经济利组成员执行的工作益

1.将存在这种个人关系的审计项目组成员调离项目其他相关人员在审计客户中拥有任何已组；

2.不允许该项目组成员参与任何有关该审计业务知的经济利益的重大决策；

3.由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作L假如会计师事务所获得经济利益，应当立即处置所有经济利益，或处置所有直接经济利益并处置足够数会计师事务所、合作人及其重要近亲属、量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；员工及其重要近亲属从审计客户处获得

2.假如审计项目组成员或其重要近亲属获得经济利直接经济利益或重大间接经济利益（例益，应当立即处置所有经济利益，或处置所有直接经如，通过继承、馈赠或合并产生的），而济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经根据规定不允许拥有此类经济利益，则应济利益不再重大；当采用措施

3.假如审计项目组以外的人员或其重要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置所有经济利益，或处置所有直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大在完毕处置该经济利益前，会计师事务所应当拟定是否需要采用防范措施【多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合作人张某所在分部的另一合作人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东【对的答案】ABD【答案解析】假如会计师事务所、审计项目组成员或其重要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则也许产生自身利益不利影响但假如该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害假如该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平因此选项C情况不影响独立性转载请注明源自中华会计网校。