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全国年月高等教育自学考试20234审计学试题课程代码00160第一部分选择题（共分）40
一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一种是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选或未选均无分
1.审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人构成，处在独立H勺第三者地位区I是（）A.审计主体B.审计客体C.审计委托人D.其他利益有关者
2.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千数年前日勺西周就已经设置负责审计的官员，称为（）A.司会B.宰夫C.小宰D.监察长
3.社会审计与内部审计存在很大时区别，下列说法不对日勺的是（）•••A.在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的I需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行B.在审计内容上，内部审计的内容重要是检查各项内部控制的执行状况等，提出各项改善2023年1月启用，原值4000万元，估计使用年限为23年，估计净残值为400万元2003年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产日勺减值准备余额为458万元由于自2023年1月起该项固定资产因故停用，该企业因此未计提其2023年度H勺折旧，但已按规定计提了该项固定资产2023年度的减值准备并做了对应的会计处理
（2）华兴企业2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细构成如下应付账款——A企业500应付账款——B企业350应付账款——C企业-150应付账款——D企业100合计800
（3）在建工程中有房屋建筑物2023万元，2023年6月已竣工交付使用，但华兴企业未结转固定资产（该企业房屋建筑物口勺残值率3%,使用年限30年）【规定】华兴企业执行《企业会计制度》，假定不考虑华兴企业会计报表层次日勺重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理提议？若应当提议做出审计调整时，请按年度直接列示所有对应的审计调整分录（包括重分类调整分录）在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益欧I影响
37.原则软件企业2023年度未审利润表及2023年度已审利润表如下（单位千元）项目2023年度（未审数）2023年度（审定数）
一、主营业务收入10430058900减主营业务成本9184553599主营业务税金及附加560350
二、主营业务利润118954951力n其他业务利润4056减营业费用28001610管理费用23803260财务费用180150
三、营业利润657513力口投资收益补助收入980营业外收入100150减营业外支出260300
四、利润总额7395163减所得税（税率33%）800
五、净利润6595163经初步理解，该企业2023年度的经营形势，管理及经营机构与2023年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为【规定】注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实行分析性复核程序请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要阐明理由
38.大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市企业（如下简称甲企业）2023年度日勺会计报表进行审计甲企业尚未采用计算机记账A和B注册会计师于2004年11月1日至7日对甲企业的内部控制制度进行理解和测试，并在有关审计工作底稿中记录了理解和测试的事项，摘录如下
（1）甲企业产成品发出时，由销售部填制一式四联日勺出库单仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第
三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账
（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先查对装运凭证和对应时经同意的销售单，并根据已授权同意日勺商品价目表填写销售发票日勺价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量
（3）甲企业欧I材料采购需要经授权同意后方可进行，采购部根据经同意的请购单发出订购单货品运达后，验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未持续编号的验收单仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管验收单上有数量、品名、单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经同意后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账会计部根据只附验收单时付款凭单登记有关账簿采购协议规定，甲企业收货后须在7天内付款，愈期每天支付货款5%的违约金，严重的供货方停止供货
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项甲企业授权会计部的经理签订支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章王卫根据已合适同意的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签订支票，并在凭单上加盖“已支付”的|印章A和B注册会计师对付款控制程序的穿行测试表明，未发现与企业规定有不一致之处
（5）计划部根据同意，签发预先编号的生产告知单，生产部根据生产告知单填写一式四联日勺领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其他两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算【规定】1根据上述资料，指出甲企业在内部控制日勺设计与运行方面存在的缺陷，并提出改善提议2根据对甲企业内部控制欧I理解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目口勺何种认定有关措施，而社会审计重要围绕会计报表进行审计，对会计报表刊登审计意见C.社会审计所根据的准则是独立审计准则，内部审计所根据的是内部审计准则D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立
4.在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的I是（）••A.审计人员应遵照保密性原则B.审计机关应建立继续教育和培训制度C.审计机关和审计人员应当参与被审计单位日勺行政或经营管理活动D.与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避
5.《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（）•••A.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产B.有权就审计事项日勺有关问题向有关单位和个人进行调查，并获得有关证明材料C.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计成果，但应当保守国家秘密和被审计单位口勺商业秘密D.对违反国家法律法规日勺财政收支和财务收支行为，拥有行政惩罚权和司法权
6.被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过度析存货周转率最有也许证明的是（）A.权利和义务B.存在或发生C.估价或分摊D.体现和披露
7.实物证据一般证明（）A.实物资产的所有权B.实物资产区J计价精确性C.实物资产与否存在D.有关会计记录与否对的
8.下列有关审计证据可靠性的J表述中，注册会计师认同H勺是（）A.内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B.被审计单位管理当局申明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D.书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
9.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势日勺异常变动应采用（）搜集审计证据A.计算B.分析性复核C.估价D.检查
10.注册会计师在会计报表审计中充足理解内部控制的目附，是为了（）A.评价有关内部控制设计与否合理，运行与否有效B.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性日勺态度和认识C.识别和理解被审计单位交易、事项日勺重要类别及其会计处理过程D.合理制定详细审计计划
11.控制风险评价太低，将使注册会计师也许没有执行足够的I实质性测试，进而导致审计A.无效果B.无效率C.无效率，无效果D.有效果，无效率
12.注册会计师对固有风险和控制风险日勺估计水平与所需审计证据的数量（）A.不存在关系B.呈同向变动关系C.呈反向变动关系D.呈比例变动关系
13.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容时是（）•••A.审计范围B.审计收费C.审计计划D.审计责任
14.下列各项中，属于永久性档案的是（）A.应收账款账龄分析表B.存货监盘表C.内部控制问卷调查表D.审计汇报书副本
15.在进行年度会计报表审计时，为了证明被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实行的最有效审计程序是（）A.审查12月31日的银行对账单B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日日勺银行存款余额调整表D.函证12月31日时银行存款余额
16.对（）进行审查最有也许发现未入账日勺应付账款A.购货发票B.提货单C.未支付账单D.发货记录
17.注册会计师对被审计单位实行销售业务截止测试，重要目的是为了检查（）A.销货退回与否已经核准B.与否存在过多的销货折扣C.销货业务日勺入账时间与否对的ID.年终应收账款日勺真实性
18.下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计重要区别的是（）•••A.两者日勺审计目的不一样B.两者日勺审计程序不一样C.两者的审计对象不一样D.两者的负责人不一样
19.下列有关经济效益审计欧I说法不对的代I是（）•••A.经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动
8.经济效益审计时目的在于提高企业日勺经济效益C.经济效益审计更强调事前审计的作用D.经济效益审计区I结论具有法律效力
20.内部审计人员工作日勺独立性，不应包括（）••••A.独立地接受委托B.独立地编制审计计划C.独立地进行调查D.独立地体现审计意见
二、多选题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分
21.审计按其主体进行分类，可分为（）A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.财务审计E.管理审计
22.对注册会计师职业道德的基本规定，包括（）A.独立B.客观C.遵法D.公正E.坚持原则
23.下列各项中，属于“完整性”认定日勺是（）A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的成果C.当期的所有销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E.部分存货的核算措施由实际成本计价法改为计划成本计价法
24.在选用审计措施时，必须遵照的原则有（）A.应与审计人员日勺素质相适应B.应与审计的特定目区I相适应C.应与被审计单位日勺详细条件和实际需要相适应D.应与审计主体日勺性质和任务相适应E.应与审计方式或审计工作的地点相适应
25.内部控制制度的作用，可以归纳为（）A.保护资产的J安全和完整B.保证会计及其他信息资料欧）真实可靠C.有助于实现企业的经营方针和经营目的ID.提高业务处理的工作效率E.有助于实现国家对企业的宏观控制
26.复审重要合用于强制性审计日勺状况，复审日勺特性有（）A.复审口勺范围与本来审计欧I范围一致，但重点在于有争议的I某些问题上B.复审时应当对原有的工作底稿进行检查C.在复审中重要采用抽查的方式D.复审后应作出复审结论E.上级审计机关的I复审结论和决定为终审结论和决定
27.审计工作底稿复核日勺重要内容包括（）A.所引用的有关资料与否可靠B.所获取的审计证据与否充足C.审计程序和审计措施与否恰当D.审计结论与否对的E.审计人员与否独立
28.对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因是（）A.存货计价措施多样化B.存货项目日勺多样化C.存货放置地点不一样，实物控制不便D.存货占资产比重大E.存货是实物资产
29.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）A.应付账款定期与供应商对账B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大D.重要供应商期末余额很小E.账龄较短的应付账款项目
30.在销售收入内部控制制度日勺测试中，审计人员最为关怀的合适授权包括（）A.信用部门的信用授权B.货品发出的I授权C.销售价格、折扣欧I授权D.销售业务记录授权E.销售人员考核授权第二部分非选择题（共分）60
三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）
31.逆查法
32.符合性测试
四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）
33.注册会计师李明在对东海零售企业2023年度日勺会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和有关财会法规的规定调整请问
（1）根据我国《独立审计基本准则》的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？
（2）针对东海零售企业2023年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，阐明东海零售企业管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任
34.简述经济效益审计日勺特性
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35.目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计日勺流程，即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价区I基础上请对制度基础审计的流程作简要阐明，并分析制度基础审计的优缺陷
六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）
36.众信会计师事务所的注册会计师于2023年3月对华兴企业2023年度的会计报表进行审计，发现该年度发生如下交易和事项及其会计处理
（1）华兴企业会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑与否计提固定资产减值准备华兴企业的办公大楼于。
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