2023年注册会计师实务循环审计问答题

问答题北岳工业股份有限企业（如下简称北岳企业）是中天会计师事务所

1.时常年审计客户，月中天会计师事务所继续接受委托审计其财务报表，5指派王莹为项目合作人，注册会计师王莹在复核审计项目组部提组员编制的）北岳企业财务信息审计工作底稿时，注意到如下事项（）北1岳企业于月日对存货实施了盘点由于存货是成堆摆放的，其1231数量确实定需要依赖具有有关专业技术的人员，北岳企业在盘点时聘任了某测绘企业（非关联企业）对其存货数量进行测算和汇报，并据此确定盘点成果测绘企业重要提供堆类存货的测绘服务项目组组员查对了测绘企业对北岳企业月日存货数量出具的工作汇报，没有发1231现差异，并据此得出了“北岳企业月日的堆类存货数量与账面1231记录一致『勺结论（）北岳企业月日日勺应收账款中包括应收某客户的重大余额21231项目组组员对该余额采用积极日勺函证方式实施了函证程序，但一直未收到回函项目组组员随即又以消极的函证方式发出一份询证函，也没有收到回函项目组组员据此得出“于月日，该应收账款余额1231没有差异”欧结论（）北岳企业月日时应收票据余额为若I31231干银行承兑汇票北岳企业财务经理表达这些银行承兑汇票均已于初向银行贴现，因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票项目组组员检查了北岳企业编制日勺已贴现银行承兑汇票时备查簿，未发现差异，据此得出“于月日，该应收票据余1231额没有差异”的结论（）北岳企业月日的其他应收款中有一41231项应收销售人员的备用金万元财务经理表达，该余额为销售人员5月出国参加为期一周的|展会而预借的差旅费备用金，有关差旅费11合计万元已于月报销完毕，上述其他应收款余额也已转入月的511销售费用项目组组员检查了月的有关差旅费报销凭证，有关差旅1费金额与上述备用金金额相符，据此得出“于月日，该其他应1231收款余额没有差异”的结论（）北岳企业有部分原材料由某第三方5物流企业代为保管月日，北岳企业派人赴该物流企业对有关1231原材料进行盘点，并编制了盘点表由于该物流企业的仓库在外地，项目组未在末对该物流企业代为保管的北岳企业有关原材料实施监盘程序北岳企业向项目组提供了上述原材料于月日的盘点表，盘1231点表记录与北岳企业月日日勺账面记录无差异，项目组组员据1231此得出结论”该物流企业代为保管的原材料子月日的实际结1231存与账面记录无差异”（）项目组组员李伟在对北岳企业寄存于东6商银行勺银行存款的余额进行函证时，将填好日勺询证函亲自送至H东商银行北岳企业的出纳于第二天将东商银行盖章确认没有差异的询证函回函原件交给李伟李伟将回函确认日勺金额记录于工作底稿，并得出了”东商银行的银行存款余额没有差异”的结论规定针对上述事项，逐项指出注册会计师王莹在复核项目组组员编制的北岳企业财务信息审计工作底稿时，针对项目组组员勺处理，应当提出哪些质H疑和改善提议参照答案（）应提出的）质疑项目组仅查对了测绘企业日勺工作汇报，即得出了“北岳企业112月日的堆类存货数量与账面记录一致”.・・【查看详解】.问答题海星玩具股份有限企业（如312下简称海星企业）重要生产各类毛绒玩具、礼品玩具、企业吉祥物、毛绒抱枕、抱枕被、人偶服、促销礼品毛绒玩具、卡通动漫人偶公仔、活动吉祥物、汽车和家居玩具、书包和手机挂饰海星企业财务报表委托中诚会计师事务所执行在对海星企业生产与存货循环审计过程中发现如下事项资料一在对月日在存货进行监盘时，发现部分存货日勺财务明细账、仓库明细账、实物监1231盘三者的数量不一致，有关资料如下（）月日416收到日勺涤纶绒毛，成本元，于月日志入采购日志账发票上注明按起运点交货价于720017月日发货由于月日并未到达，因此未纳入存货范围（）根据协议123112315为顾客定制欧一批活动吉祥物，在顾客的监制下于月日合格竣工并寄存在发运间发运日I1231期为月日，顾客已于当日付款，该活动吉祥物被排除在存货之外规定（）根据资料一日141勺监盘成果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的状况，逐项分析存货数量差异可能存在的重要原因（）针对存货日勺财务明细账数量与实2物监盘数量不一致状况，简要阐明应当实施哪些必要的审计程序（）根据资料二，假3定每项金额均重要，请指出资料二中货品与否应纳入存货监盘范围，并简要论述理由参照答案（）根据监盘成果，分析存货数量差异可能存在的重要原因®玩具，仓库明细账数量和实1物监盘数量相似，不过财务明细账数..・【查看详解】.问答题海威企业为上3市企业，重耍从事电子器材的生产和销售，为中天会计师事务所的常年审计客户注册会计师王莉负责审计海威企业财务报表注册会计师王莉于月对海威企业采购与付款循环的内部控制进行了1了解和测试，并在有关审计工作底稿中记录了有关采购与付款循环内部控制制度遵照方面的状况，部分内容摘录如下（）对于大宗采购项目的招标状况，制度规定，企业一1次金额超过万元日勺材料采购都必须向已选定的供应商招标，由这些供应商提供投标文件,企业10采购部门编制采购招标分析表并确定最终供应商海威企业一次金额超过万元的采购业务共有10笔,注册会计师王莉采取记录抽样的措施，共抽取了其中的笔进行检查400100（可信赖程度总金额为万元），发既有笔没有已选定的供应商提供的投标其采购金额合95%,15计万元，有笔没有采购招标分析表，其采购金额合计万元不符合规定的采购业务23010150占全部采购业务的（）对于材料入库验收的状况，制度规定，采购的材料在入库时，应由仓20%2库有关人员进行清点和验收，确认实际入库材料勺品种、规格、等级、数量等项目，以保证入库H材料的对的性注册会计师王莉在检查的过程中，观测了次实际的入库清点验收过程，发既有些5仓库人员只对入库材料的品种进行检查确认，对于其他项目没有按规定清点验证，而是按照采购订单副联和供应商提供日勺货运单直接填写入库单（）3对于存货盘点日勺状况，制度规定，仓库应定期对存货进行盘点，以便及时掌握实际库存状况，财务部门在每年年末前对存货进行检查，以保证仓库有关存货日勺汇报日勺对的性企业月日1231存货明细账中反应的存货共有种注册会计师王莉按照记录抽样的规定（可信赖程度为）300J95%,抽查了种存货的实际状况，其中有种存货的实际库存数量与账面数量不符，差异金额超10030过勺存货数量到达种，重大错误率到达（）仓库部门20%H1811%4职工在发现存货毁损、变质、过期的状况后，向部门经理汇报，由仓储经理负责处置，并报财务部门进行账务处理资料二（）月日收到一批睛纶绒毛，成本元，有关发票记录的时11318220间是月日发票表明发货时间是月日，目的地交货（）月日收到一批抱枕15122921228被，成本元，未对发票进行记录注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明寄售6250quot;（）在存货监盘时，发运间有一种装有产品的箱子，quot;3产品成本元，箱子上标有等待发运指令因此未纳入存货范围通过调查，注8160quot;quot;,册会计师发现顾客订货单日期是月日，不过箱子发运日期和顾客付款日期是1218月日该产品是客户的库存存货（）应付凭单部门查对供应商发票、验收单110I4和订购单，并编制预先持续编号时付款凭单在付款凭单经被授权人员同意后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保留在未付款凭单档案中会计部门收到附供应商发票的付款凭单后，应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿I规定假定不考虑其他条件，请逐项分析上述内部控制制度与否存在不妥之处，假如存在，请简要提出改善提议参照答案（）存在不妥之处改善提议必须严格执行采购招标文件资料制度，应规定财务1部，但凡招标文件资料不完整的采购业务一律...【查看详解】.问答题海威农业股份有限企业（如4下简称海威农业）系重要从事多种农药化肥生产和销售日勺上市企业海威农业平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合的方式丁伟注册会计师负责审计海威农业财务报表资料一海威农业的生产量未到达董事会制定日勺目标，董事会决策于月更换了企业负责生产3的副总经理及生产部门的经理伴随对生态农业的重视和开展，海威农业为研发新型生态化肥投入大量人力、物力，花费了大量的研发经费，由于行业状况发生变化，银行授予海威农业的银行信贷限额从之前的万元调减为万元，历年的平均贷款金额为万元供应商也降低35008003000了对海威农业的信用额度，因此当年经营活动现金净流量变为负数海威农业销售方式重要采用赊销方式为了提高市场占有份额，月海威农业召开临时股东大会同意更换了管理层，向新管理层7下达了至每年销售额增长不低于日勺目标，并出台了对应的奖惩制度末，海威农业的当地政15%府农业管理部门，根据收到的群众投诉和调查成果，可能对海威农业作出停业整顿个月的处理3资料二海威农业月日应收账款余额为万元注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，12311决定选用金额较大以及风险较高时应收账款明细账户实施函证程序，选用时应收账款明细账户余额合计为万元有关事项如下（）审计项目组组员规定被询证欧海威农业客户将回函直接72001I寄至会计师事务所，但海威农业客户圣达企业将回函寄至海威农业财务部，审计项目组组员获得了该回函，将其归入审计工作底稿（）对于审计项目组以传真件方式收到欧|回函，审计项目组组员与被询证方获得了电话联2络，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组组员姓名（）审计项目组组员根据海威农业财务人员提供的电子邮箱地址，向3I海威农业境外客户东方企业发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件答复东方企业确认余额精确无误审计项目组组员将电子邮件打印后归入审计工作底稿（）海威农业客户中4联企业的回函确认金额比海威农业账面余额少万元海威农业销售部人员解释，海威农业于500月末销售给中联企业的一批产品，在末尚未开具销售发票，中联企业因此未入账注册会计师认12为该解释合理，未实施其他审计程序（）实施函证日勺万元应收账款余额中，审计项目57200组未收到回函/、余额合计万元，审计项目组对此实施了替代程序对其中的万元查看了J I1500期后收款凭证；对没有期后收款记录的万元，检查了与这些余额有关的销售协议和发票，未发500现例外事项（）鉴于对应收账款余额实施函证程序未发现错报，注册会计师推断其他660%40%的应收账款余额也不存在错报，不必实施进一步审计程序规定（）针对资料一，假定不考虑其1他条件，识别海威农业财务报表层次存在欧重大错报风险，为应对财务报表层次的重大错报风险，I阐明增加审计程序不可预见性欧方式有哪些（）针对资料一，假定不考虑其他条件，识别海威I2农业财务报表认定层次存在日勺重大错报风险，指出所影响欧财务报表项目和认定，并对应逐项I设计进一步的实质性程序（）针对资料二，逐项指出海威农业审计项目组日勺做法与否恰当如3不恰当，简要阐明理由参照答案（）财务报表层次的重大错报风险

①亍业环境日勺变化该变化影响到银行对于企业偿1债能力日勺判断，同步企业的经营模式采用...【查看详解】.问答题佳通企业重要从5事电子产品的生产和销售，其销售收入重要来源于国内销售和国际销售中天会计师事务所负责佳通企业财务报表审计，并委派注册会计师李海担任项目合作人资料一（）1佳通企业日勺收入确认政策为对于国内销售，在将产品交付客户并获得客户签字的收货审计阐明（）回函直接寄回本所经问询佳通企业财务经理得知，函差异是由于东方企业日勺回函金额已1HI扣除其在月日以电汇的方式向佳通企业支付的一笔万元的货款佳通企业于月1231100014日实际收到该笔款项，并记入应收账款明细账中该回函差异不构成错报，无需实施进一步日勺审计程序（）回函直接寄回本所经问询佳通企业财务经理得知，回函差异是由于佳通企业在212月口向东泰企业发出一批产品（协议价款万元），同步确认了应收账款万元及对3130003000应日勺销售收入东泰于月口收到这批产品其回函未将该万元款项包括在回函金额153000中，经检查有关的销售协议、销售发票、出库单以及有关记账凭证，没有发现异常该回函差异不构成错报，无需实施进一步日勺审计程序（）3未收到回函执行替代测试程序从应收账款借方发生额选用样本，检查有关的销售协议、销售发票、出库单以及有关记账凭证，并确认这些文件中口勺记录是一致的没有发现异常，无需实施进一步的审计程序资料三在对佳通企业销售与收款循环的业务流程进行了解和测试，并在有关审计工作底稿中记录，部分内容如下确认单时确认收入；对于国际销售，在有关产品装船并获得装船单时确认收入（）在佳通企业的会计信息系统中，国内客户和国外2客户的编号分别以和开头（）假定，月日中国人民银行公布的人民币对A B31231美元汇率为美元元人民币资料二注册会计师李海选用个应收账款明细账户，1-

6.23对截至月日的余额实施函证，并根据回函成果编制了应收账款函证成果汇总表有关内容1231摘录如下（）在财务部设置协议管理岗位，且协议审批体现为事后进行比较1明显的是内销业务员在协议上签字盖章并生效后送交有关人员进行审批（）根据管理2层同意勺顾客订单，销售部门员工编制预先持续编号、一式三联勺销售单，经销售经理同H AH B意后，将第一联送仓库作为发货的授权根据；第二联销售部留存；第三联交由财务部（）客户凭发货通知单进行提货时，不在有关单据上签名，或承运企业将货品送达后3无客户欧签收单返回企业（）应收账款账龄分析计算机系统由信息部门负责维护管I4理，财务部门有关人员负责录入与应收账款有关的基础数据为便于改正录入的财务数据时差错，信息部门拥有独立修改数据的权限规定（）针对资料二中的审计阐明第1（）至第（）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师李海实施的审13计程序及其结论与否存在不妥之处假如存在，简要阐明理由并提出改善提议（）2针对资料三，逐项指出因业务流程层面存在缺陷产生哪些风险影响，并针对缺陷提出审计提议参照答案（）

①存在不妥之处理由注册会计师李海只是获得佳通企业财务经理肚口头解1I释，未对被审计单位资产负债表后来与否真实・.・【查看详解】。