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第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成工会计法律（表1-1）详细会计法律时间制定主体地位评价《会计法》全国人大常委会两最高、一根据《注册会计师法》全国人大常委会
二、会计行政法规（表1-2）详细行政法规时间制定主体重要规定《总会计师条例》国务院职责权限任免奖惩《企业财务汇报条
2023.6国务院规定单位负责人对财务汇例》报的真实性、完整性负责
三、国家统一会计制度（表1-3）国家统一会计制度部门规章规范性文献制定主体国务院财政部国务院财政部重要规章及规范《企业会计准则一基本准则》《企业会计准则一详细准则》《企业会计准则一应用指南》《企业会计制度》《金融企业会计制度》公布施行《会计从业资格管理措施》《小企业会计制度》
2023.6公布
2023.
1.1施行《会计基础工作规范》《会计档案管理措施》
1998.8第二节会计工作管理体制原则统一领导、分级管理
一、会计工作的行政管理（表1-4）管理主体财政部门重要管理职能规范制定、实行会计市场管理会计人才评价会计监督检查1,最活跃原因详细内容
1、哪些规范？
1.会计资格考试
1、监督体系
2.是最基本职能
2.会计领军人才
2.会计市场主体
2.政府监督的主
3.主体财政部
3.市场国际化
3.表扬先进会计体财政部门问题
②取现5万元H勺，
②③验资户应纳税的
③储@QFII户-蓄户不得办理专户管理转账结算（专用）银行结算账户的管理（表2・9）人行的管理银行的管理存款人的管理
1.对违规行为予以惩罚
1、所属营业机构银行结算账户开立和使用的存款人应加强对
2.对银行结算账户日勺开立和使用实管理预留银行签章的）行监控和管理
2、专人负责银行结算账户的开立、使用和撤管理
3.基本户、临时户和预算单位专顾客销的审查和管理,建立银行结算账户管理档开户登记证的管理案，按会计档案进行管理（保管期限为银行结算账户撤销后23年）
3、实行年检制度
4、及时汇报可疑支付存款人违反账户管理制度的惩罚（表2・10）违规开立、撤销违规使用变更事项未及时告伪造、变造、私自印知银行制开户登记证详细行为
1.违规开立银行结算账
1.违规将单位款项转法定代表人或重要户入个人账户负责人、存款人地
2.伪造、变造证明文献
2.违规支取现金址以及其他开户资欺骗银行开立银行结算料时变更事项未
3.运用开立银行结算账户在规定期限内告知户逃废银行债务
3.违规不及时撤销银行银行
4.出租、出借银行结结算账户算账户
5.从基本户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户惩罚A、非经营性的存款人，A、非经营性的存款人存款人有上述所列A、非经营性的存款有上述所列行为之一有上述行为的1,予以行为时,予以警告人，处以1000元的1时，予以警告并处以警告并处以1000兀罚并处以1000元的罚款；1000元欧J罚款；款;罚款B、经营性日勺存款B、经营性的存款人B、经营性的存款人人予以有上述所列行为之一有上述行为时，予以
（1）警告并处以1万的，予以警告并处以5000元以元以上3万元如下的
（1）警告并处以1万元上3万元如下日勺罚款罚款;以上3万元如
（2）构成犯罪的J,依法追究刑事责下的I罚款；任
（2）构成犯罪日勺，依法追究刑事责任银行及其有关人员违反账户管理制度的惩罚（表2・11）违规开立违规使用详细行为
1.为存款人多头开立银行结算账户
1.欺骗开立
2.公款私存
2.未按规定登记、签章或告知有关开户行
3.违规办理个人转账结算
4.储蓄账户转账5,违规现金存取
6.超过期限或未向人行报送账户开立、变更、撤销等资料惩罚银行有上述所列行为之一日勺，予银行有上述所列行为之一日勺，以予以
（1）警告，
（1）警告，并处以5万元-3万元罚款；并处以5千元-3万元罚款；
（2）对高管的纪律处分；
（2）对高管的纪律处分；
（3）停止对其开立基本存款账户的
（3）停止对其开立基本存款账户的核准，责令该核准，责令该银行停业整顿或者吊销银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；经营金融业务许可证；
（4）依法追究刑事责任
（4）依法追究刑事责任•第四节票据结算方式
一、支票212合用范围种类出票付款规定同一票据现金支票
1.必须记载表明“支票”的字样；无提醒填写、支取现金的规定、互换区域转账支票条件支付的委托；确定的金额；付款付款空头支票、签章、密码、的多种款一般支票人名称；出票日期；出票人签章期限兑付支票（转账、取现）项结算
2.出票人可使用支票存款账户的单自出位和个人票日
3.付款人出票人开户银行起104,付款地付款人所在地日内
5.背书同一票据互换区域可背书，但支取现金的支票不能背书
二、商业汇票2・13种类、出票承兑付背书保证合用范围款
1.按承兑人1,必须记载事项
1.只有通过承提
（1）分类转让背1记的不一样，表明“商业承兑汇票”兑的商业汇票醒书、非转让背书载事项分为商业承或“银行承兑汇票”的才具有法律效付
（2）背书人日勺责保证字兑汇票（银字样；无条件支付的委力，承兑人负款任汇票得不到付样、保证行以外的付托；确定的金额；付款有到期无条件期款时，应向持票人人名称款人承兑）人名称；收款人名称；付款的责任限清偿----汇票金额、和住所、和银行承兑出票日期；出票人签
2.承兑不得附利息、有关费用被保证••汇票（银行章欠缺之一无效有条件，附有自
（3）必须记载被人名称、承兑）（金额、日期、收款人条件视为拒绝汇背书人名称、背书保证日
2.使用范围名称不得更改，更改的承兑票人签章期、保证（当地和异票据无效）
3.商业汇票的到
（4）其他记载背人签章地都可以使
2.出票人在银行开立付款期限，由期书日期（未记2保用）存款账户的法人及其交易双方约日呢？）、委托收款、证不得合用于他组织、银行Ab,取卜不超起质押、不得转让（正附有条在银行开立3,付款人承兑人过6个月（纸1面、背面）件存款账户日勺
4.付款地质日勺）、0
（5）背书不得负有法人以及其承兑人所在地1年（电子的）日条件他组织之间内
（6）背书应记载在具有真实时票据背面或粘贴单交易关系债权上，不得记在正面债务关系改1款项结算
三、信用卡2・14概念、种类、特点资金来源使用的申领和销户重要规定
1.定义信用卡是指商业银行向个人和
1.单位卡---
1.单位拒绝使用单位发行的，凭以向特约单位购物、消资金从基
（1）人民币账户基丢失盗窃费和向银行提取现金，且具有消费信用本户转本户转入木人使用的特制载体卡片入、销
（2）外汇账户一定期限
2.分类按与否向发卡银行交备用金可户时,余额转账存入，不得在境活期存款分为贷记卡、准贷记卡转入基本内存取外币现钞善意透支
3.特点户不得提
2.个人贷记卡先消费后还款，享有一定的免现
（1）人民币账户透支额度息期，但存款无息
2.个人卡一现金存入、转账存入5000企业准贷记卡存款有息，刷卡消费，在有主卡、附属
（2）外币账户卡）、1000（个限额度内透支消费、取现，并收取一定利息，卜、销户时可转账存入人1＜）但不存在一定日勺免息还款期转账、可提现
3.严禁单位的款项转入个人卡账户存储
四、汇兑2・15概念、范围、分类办理程序撤销和退汇
1.定义汇兑是汇款人委托银
1.汇兑凭证必须记载事项字样、L汇兑的撤销行将其款项支付给收款人的结委托、金额、收款人、汇款人、汇入（转汇银行不得受理对汇款算方式地（行）、汇出地（行）、日期、签的1撤销）
2.合用异地积极付款章对于未汇出日勺款项，汇款人
3.汇兑分为信汇、电汇
2.办理程序汇款人签发汇兑凭证可以申请撤销---汇出银行受理汇兑凭证--汇入银
2.汇兑日勺退汇行审查付款（已从汇出行汇出、到达一致退汇、转汇银行不得办理退汇）汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于向收款人发出取款告知，通过2个月无法交付日勺汇款，应积极办理退汇票据比较2-16本票支票商业汇票银行汇票备注相似点字样、日期、签章不委托承无条件支付的承诺无条件支付的委无条件支付的无条件支付的承票据是银同诺托委托诺行签发的点为无条件支付日勺承诺人收款人名称付款人名称收款人名称付收款人名称（银行名称）款人名称金额确定的金额确定的金额确定的金额实际结第金额背书转让与挂失2-17票据可以背书转让？可以挂失？现金支票不口」以可以转账支票可以可以现金银行本票不可以可以现金银行汇票不可以可以已经承兑的商业汇票可以可以不口J以非现金银行本票、银行汇票可以第三章税收法律制度第一节税收概述
一、税收的概念、作用及特性3概念作用特性征税目的1----实现国家职能，满足社会公共需要组织财政收入、调
1、强制性（依法征税）凭借------------公共（政治）权力控经济运行、维护
2、免费性（对个体）形式------------借助法律（强制、免费）国家政权、维护国
3、固定性方式-------------筹集财政收入日勺重要方式家利益（征收总量的有限性、详细操作确实定性）
二、税收的分类3・2按征税对象分按征管分工分按征收、分派权限分按计税原则分分类原则详细
（1）流转税类（增值税、
（1）工商税类
（1）中央税
（1）从价税种类消费税、营业税、关税）
（2）关税类（进出口关（关税、消费税）增值税、营业税、关税、
（2）所得税类（收益税）税、进口环节增值税、
（2）地方税多种所得税
（3）财产税类（房产税、消费税）
（3）中央地方共享税
（2）从量税资源税、都市房地产税）（增值税、资源税、证车船税、土地使用税、
（4）资源税类（资源税、券交易税）消费税中的黄酒啤酒土地增值税、城镇土地使
（3）复合税消费税中用税）的卷烟、白酒
（5）行为税类（城建税、印花税、车船税）
三、税法与税收的关系3-3概念关系税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分派过程中形成的权利义务关系形式与内容、
（1）制定主体----有权的国家机关权利义务与经济利益、全国人大及其常委会、地方立法机关、经授权的行政机关互相依赖
（2）调整--税收权利义务关系
四、税法的分类3・4分类原按功能分按管辖权分按法律级次分则详细内税收实体法（确定税种立法）税国内税法国际税1）税收法律（全国人大及其常委会）容收程序法（税务管理）法外国税法如税收征管法、个人所得税法
（2）税收行政法规（国务院）如营业税暂行条例、个人所得税法实行条例
（3）税收行政规章（国务院税收主管部门财、税、海）
（4）税收规范性文献（省如下各级税务机关）
五、税法的构成要素3・5构成要素详细内容L征税人（征税主体）税收征管权（税收征收权、税收管理权、税收入库权）
2.纳税人（纳税主体）自然人、法人（有关扣缴义务人、代征人）
3.纳税对象（征税对象）缴纳税款的客体（区别不一样税种日勺重要标志）
4.税目纳税对象日勺详细化（体现每个税种日勺征收广度）
5.税率是应纳税额与计税根据之间的1比例或关系，是计算应纳税额的尺度（比例、定额、累进）
6.计税根据（课税基数）从价、从量、复合（按计量单位划分）
7.纳税环节单一环节、多环节
8.纳税期限按期、按次
9.纳税地点机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地
10.减免税减税和免税、起征点、免征额1L法律责任行政、刑事第二节重要税种
一、增值税3・6概念与分境内销售货品，提供加工、修理修配劳务及进口货品类分类生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税（
2023、
1、1全面实行）纳税人增值税的纳税人单位、个人按规模大小和会计核算与否健全，分为一般纳税人，小规模纳税人基本税率17%、低税率13%、零税率（出口）税率（一般）应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（一般）
1.销项税额=销售额X税率•销售额（收取的所有价款和价外费用）
2.准予抵扣的进项税额限于•
（1）获得增票上注明的增值税税额（90天内认证）（当月认证，当月抵扣）•
（2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书）•
（3）购置农产品，准予按买价和13%计算扣除
（4）外购或销售货品所支付运费，准予按运费和7%小规模纳
1、定义年应税销售额在规定原则如下（工业50万如下、商业80万如下），会计核算不健全，不能按规税人定报送有关税务资料个人、非企业性单位和不常常发生应税行为的企业
2、征税管理
（1）销售不得使用增票；
（2）不享有税款抵扣权；
（3）简易措施征税应纳税额=销售额义征收率不含税销售额=含税销售额+（1+征收率）（
2023.
1.1征收率3%）征收管
1、纳税义务发生日勺时间理
（1）销售货品或应税劳务一收讫销售款或获得索取销售款项凭据的当日（先开发票的，为开发票的1当日）；
（2）进口货品--报关进口H勺当日
（3）扣缴义务发生时间----增值税纳税义务发生的当日
2、纳税期限
（1）以1个月或1个季度为一期纳税的---自期满之日15日内
（2）以
1、
3、
5、
10、15日为一期纳税的，自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清
（3）进口货品一15日内
（4）出口零税率货品----按月申办出口退税
3、纳税地点
（1）固定业户--机构所在地
（2）固定业户（外出经营））-一机构所在地（销售地、劳务发生地）
（3）非固定业户--销售地，劳务发生地（机构所在地或住居地）
（4）进口货品--报关地海关
（5）扣缴义务人---机构所在地或居住地
二、消费税3・7概念与计税措施
1、概念境内从事生产、委托加工和进口应税消费品
2、计税措施
（1）从量定额黄酒、啤酒、成品油
（2）从价定率和增值税的税基是一致时
（3）复合计税卷烟、白酒纳税人境内从事生产、委托加工和进口应税消费品H勺单位和个人（个体经营者、其他个人，包括外国公民）税目第一类某些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面导致危害口勺特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等；第二类奢侈品、非生活必需品，如化妆品、珍贵首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；第三类高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；第四类不可再生和替代的1石油类消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等；第五类具有一定财政意义日勺产品，如汽车轮胎等
1、销售额确实认（从价）应纳税额
（1）销售额=不含税销售额+不含税价外费用；
（2）最高销售价格计税（视同销售的）
（3）构成计税价格计税（没有销售价格的）计税价格=（成本+利润）+（1-消费税税率）
2、销售量确实认（从量）销量、移交量、收回量、核定量
3、从价从量复合计征（卷烟、白酒）
4、已纳税款的I扣除（税不重征）应用状况持续生产应税消费品征收管理
1、纳税义务发生时间•
（1）销售的--销售确立时间P125•
（2）自产自用时——移交使用当日•
（3）委托加工时-----纳税人提货日勺当日•
（4）进口的-----------报关进口的当日
2、纳税期限•
（1）以1个月为一期纳税的1—自期满之日15日内•
（2）以
1、
3、
5、
10、15日为一期纳税的I•自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清•
（3）进口货品---15日内•
（4）按次纳税（不能按固定期限纳税）
3、纳税地点•
（1）销售或自产自用一机构所在地或居住地•
（2）外县（市）销售或代销---机构所在地或居住地•
（3）总、分机构不在同一县（市）--分别向机构所在地（总机构所在地汇总）•（）进口一报关地海关4•
（5）委托加工--受托方所在地或居住地（受托方为个人的除外）
三、营业税3・8概念境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产应税劳务交运、建筑、金保、邮电、文体、娱乐、服务纳税人境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产日勺单位和个人税目、税率
1、税目交运、建筑、金保、邮电、文体、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产
2、税率三档3%、5%、5%-20%未分别核算时从高合用税率应纳税额二营业额X税率营业额=所有价款+价外费用应纳税额价格明显偏低无合法理由日勺，由主管税务机关按下列次序核定其营业额
（1）按纳税人近来时期同类应税行为的I平均价格核定；
（2）按其他纳税人近来时期同类应税行为的平均价格核定；
（3）按下列公式确定营业额二营业成本或工程成本义（1+成本利润率）+（1-营业税税率）征收管理
1、纳税义务发生时间•收讫营业收入款项或索取营业收入款项凭据的当日•索取营业收入款项凭据的当日•一-书面协议确定的付款日期的当日•-----应税行为完毕的当日
2、纳税期限
（1）以1个月或1个季度为一期纳税一自期满之日15日内
（2）以
5、
10、15日为一期纳税时―一自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清
（3）按次纳税
3、纳税地点
（1）提供应税劳务一机构所在地、住居地（提供建筑劳务劳务发生地）
（2）转让无形资产机构所在地、住居地（转让、出租土地使用权土地所在地）
（3）销售、出租不动产--不动产所在地
（4）扣缴义务人一-机构所在地、住居地
四、企业所得税3・9概念
1、生产经营所得、其他所得
2、纳税人企业、其他获得收入的1组织（不包括个人独资企业、合作企业）
3、纳税人H勺分类居民企业、非居民企业
（1）居民企业（境内企业、按照外国法律设置，实际管理机构在境内）•境内、外所得缴纳所得税
（2）非居民企业（按照外国法律设置，实际管理机构在境外）A.设置机构、场所的境内所得、境外所得（与境内设置的机构、场所有联络）缴纳所得税B.未设置机构、场所於I境内所得缴纳所得税征税对象生产经营所得、其他所得税率25%、15%（高新技术）、20%（小型微利、不设机构的非居民企业）应纳所得税应纳税所得额额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-容许弥补的此前年度亏损
1、不征税收入（依法理）财政性资金收入（财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，其他）
2、免税收入（依规定）
（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业间的股息、红利收益
（3）符合条件的非营利组织的收入
（4）境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得股息、红利收益（与境内机构、场所有实际联络的I）
3、不得扣除的项目
（1）支付日勺股息、红利；
（2）企业所得税税款；
（3）滞纳金、罚款、罚金、被没收财物的损失；
（4）公益救济以外的捐赠、赞助支出；
（5）一般的商业保险费；
（6）未经核准时准备金支出；
（7）与获得收入无关欧I其他支出征收管理
1、纳税地点•
（1）注册地（注册地在境外的，实际管理机构所在地）•
（2）机构、场所所在地（非居民企业在境内设机构）•
（3）扣缴义务人所在地（非居民企业在境内未设机构）•
（4）企业之间不能合并缴纳所得税
2、纳税期限•年度、实际经营期、清算期间
3、纳税申报•（不管有无应纳税款、与否在减免税期间）•
（1）预缴申报（15日内）和年度汇算清缴（5个月内）•
（2）年度中间终止经营日勺一汇算清缴（60日内）•
（3）办理注销登记欧I—清算缴纳所得税（注销前）•
（4）扣缴义务人一代扣之日起7日内缴入国库
五、个人所得税3・10概念个人（自然人）的各项应税所得纳税人中国公民、个体工商户、境内有所得的外籍人员、港澳台同胞两类居民纳税人、非居民纳税人税目、税率
1、税目（11个）
2、税率
（1）工薪所得（超额累进税率、5%-45%）
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位日勺承包经营、承租经营所得；（超额累进税率、5%-35%）
（3）稿酬所得，（比例税率20%,按应纳税额减征30%）
（4）劳务酬劳所得，（比例税率20%,畸高加成征收）
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得，其他所得（比例税率，20%）应纳税所得
1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额额
2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度日勺收入总额，减除成本、费用以及损失后H勺余额
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的1余额
4、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上日勺，减除20%的1费用，其他额为应纳税所得额（0,800],（800,4000],（4000,+8）
二、会计工作的自律管理（表1-5）中国注册会计师协会中国会计学会成立根据注册会计师法、社会团体登记条理组织性质社会团体法人学术性、专业性、非营利性社会组织宗旨服务、监督、管理、协调（诚信）成立时间
1988.
111980.1指导、挂靠财政部财政部、民政部职责、范围P12P13
三、单位会计工作管理（表1-6）组织、管理会计工作会计人员的选拔任用责任主体单位负责人总会计师任免权限国务院哪些单位必须设置国有..大中型企业单位负责人包括任用会计人员具有会计从业资格
一、法定代表人担任会计主管
二、行使职权的负责人
1.获得会计从业资格；
2、具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历会计核算（表1-7）总体规定会计凭证会计账簿财务会计汇报
1、核算根据实
1、原始凭证分类外
1、账簿种类总账、
1、构成际发生时经济业来、自制；与否统一明细账、日志账、其财务报表务事项印制他财务报表附注
2、基本规定真
2、记账凭证会计
2、登账根据审核无实、完整分录的简化误的凭证
2、编制根据通过审核的账簿记录和有关资料
3、账目查对账实、
3、签名并盖章单位负账证、账账、账表责人、主管会计工作区J负责人、会计机构负责人、总会计师
4、一并提供（财务汇报和审计汇报）会计档案（表1-8）范围和种类档案的归档移交档案的保管期限档案的销毁
1.定期:
3、
5、
1.会计凭证类
1.归档（会计部门
1.编造销毁清册
10、
15、25年保管1年）
5、财产转让所得，以转让财产日勺收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额
6、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额征收管理
1、自行申报（12万以上、两处以上、境外所得、无扣缴）
2、代扣代缴（全员全额扣缴申报制度）（不管与否属于本单位人员、不管应税所得与否到达纳税原则，支付所得的单位都必须报送必要时纳税人涉税信息资料）第三节征收管理
一、税务登记3・n概述-根据《税收征管法》、《税收征管法实行细则》、《税务登记管理措施》（实行）-主体
（1）企业及异地分支机构、场所；
（2）个体工商户；
（3）事业单位（从事生产、经营H勺）；•
（4）扣缴义务人（国家机关除外）不必办理税务登记日勺主体
（1）国家机关
（2）个人、
（3）流动性农村小商贩（无固定生产经营场所）设置
1、设置登记时对象登记
2、设置登记的时间和地点时间（领取营业执照、同意设置、纳税业务发生、协议签定）之日起30日内地点生产经营地、纳税义务发生地、承包承租经营发生地
3、设置登记的J内容
4、设置登记程序变更
1、变更税务登记的范围及时间规定登记
2、变更税务登记的程序和措施申请一提供证件资料一变更内容一受理一审核一发证停
1、定期定额征收方式的纳税人业、
2、停业登记、复业申请（恢复生产、经营前复业
（1）停业期满不能及时复业的，停业期满前，申请延长停业登记登记
（2）停业期满未按期复业，又不申请延长停业，视为已复业，正常征管
（3）停业期间发生纳税义务，及时申报，补缴税款注销登
1、合用范围及时间规定记
2、注销税务登记日勺程序、措施外出经一地一证原则《外出经营活动税收管理证明》生产经营前---向经营地税务机关申请报验登记营报验登记纳税
1、税种核定纳税事项、应税项目人税
2、什么时间核定税种在办理税务登记时种登记扣缴
1、已办理税务登记的.・…义务扣缴义务发生之日起30日内----税务登记地税务机关-----办理扣缴登记------不再发给扣缴税务登记证人扣件缴税
2、可不办理税务登记日勺.•…款登扣缴义务发生之日起30日内--机构所在地地税务机关-一办理扣缴登记一一核发扣缴税务登记证件记
3、应提供证件税务登记证副本原件（已办税务登记的）、组织机构代码证书（未办理税务登记日勺）、有关协议协议原件及复印件
二、发票的I开具和管理3・12概述发票日勺特性合法、真实、时效、共享、传递联次存根联、发票联、记账联（机制2联，无存根联）增票多一张抵扣联种类
1、增值税专用发票（印制国家税务总局、领购使用一般纳税人）•开具规定及时限（纳税义务发生时间）•不得开具伪造的、票样不符的
1、超面额的、非中文的J•盖章发票联、抵扣联（财务专用章或发票专用章、左、右下角、红色印泥）
2、一般发票（谁使用营业税纳税人、增值税小规模纳税人；类型行业发票、专用发票）开具普票后，发生退货或折让欧J处理•A、双方均未入账退发票一作废一重开•B、购未处理，而销已处理退票—红票—重开•C、双方均已入账退货或折让证明—红票
3、专业发票P170开具WHO开票收款方、付款方规定•
1、何时开收入确认时•
2、怎样开次序开，内容齐全、真实、清晰，所有联次一次复写打印、加盖印早•
3、使用文字中文（同步可用民族文字、外文）•
4、电子发票同意、统一监制时机打发票•
5、开具时限、地点规定跨省开票（总局确定）•
6、不得转借、转让、代开•未经同意不得拆本使用、自行扩大使用范围已开具的发票存根联、发票登记簿--保留5年
三、纳税申报、税款征收与税务代理3・13纳税申
1、直接申报（上门申报）分类办税服务厅、巡回征收点、代征点报
2、邮寄申报寄出地邮戳日期、交寄时间
3、数据电文申报税务机关计算机网络系统收到该数据电文时间
4、简易申报定期定额的纳税人税款
1、查账征收先自行计算，后查账核算（合用会计核算健全日勺纳税人）征收
2、查定征收查实核定产销量、依规定税率计算征收合用规模小、账册不健全、财会水平低，产品零星、税源分散的纳税人3,查验征收合用零星分散的高税率工业品
4、定期定额征收业户自报、经典调查、定额核定、下达定额合用规模小、无建账能力、经同意可不设账、缓建账日勺纳税人
5、代扣代缴合用零星分散的税源
6、代收代缴
7、委托代征征收零碎税款
8、其他征收方式税务
1.概念规定日勺代理范围、接受委托、代为办理（社会中介服务）代理
2.特点中介性、法定性、自愿性、公正性
3.法定业务范围P176
四、税收检查及法律责任税收检查检查权检查会计资料、检查经营状况、责成提供资料、问询状况、到交通部门查验单证、查询银行账户・
1、税收保全措施（逃避纳税义务行为的纳税人）・
2、税收强制执行（未按规定期限履行纳税义务日勺纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等）法律责行政惩罚责令限期改正、罚款、没收财产、停止出口退税权、收缴未用发票或停止供应发票任罚款
（1）P178之行为责令限期改正，罚2023元如下；情节严重的，罚（2023元、10000元）
（2）未按规定使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，罚（2023元、10000元）；情节严重的1,罚（10000元、50000元）
（3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿等，责令限期改正，罚2023元如下；情节严重日勺，罚（2023元、5000元）
（4）未按规定期限纳税申报和报送资料的，或扣缴义务人未按规定期限提交资料日勺责令限期改正，罚2023元如下；情节严重的，罚（2023元、10000元）刑事惩罚（数额较大、税款10%以上）3年如下或拘役、罚金；（数额巨大、税款30%以上）3-7年、罚金行政复议纳税人及其他当事人认为税务机关的详细行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议（税务机关）第四章财政法律制度第一节预算法律制度构成
1.预算法（关键、骨干法）主导预算内容地方上解、中央返还或补助
2.・预算法实行条例（各级地方政府总预算的I统称）构成本级预算、汇总日勺下一级总预算内容下级政府上解、上级政府返还或补助按收支管理范围分总预算、部门单位预算国家包括中央预算、地方预算预算作用财力保证、调整制约、反应监督原则一级政府一级预算（中央、省、市、县、乡镇）预算各级人代会的职权审查权、同意权、变更撤销权各级人管理大常委会的职权监督权、审批权、撤销权各级财政部门的职的职权（编制、执行、提案、汇报）权审查
（1）中央预算的审批（全国人民代表大会）同意全国人大-30日内一财政部一15日内一中央各部门
（2）地方预算时审批（本级人民代表大会）本级人大-30日内一各级财政部门.15日内.地方各部门
（3）乡镇预算的I审批（本级人代会）
（4）立案
（5）撤销
（6）批复预算预算本级政府组织、财政部门详细负责的执行未经同意，不得调整编制预算调整方案……提请调整
（1）中央预算调整…全国人大常委会审批
（2）县以上地方各级政府预算调整一本级人大常委会审批
（3）乡镇政府预算…本级人民代表大会审批决算各级财政部门编制决算草案审批
（1）中央决算草案…全国人大常委会批
（2）县以上地方各级政府决算草案一本级人大常委会批
（3）乡镇政府决算草案…本级人民代表大会批监督
1、各级人代会及其常委会（乡镇特殊）
2、各级政府对下级政府
3、本级财政部门
4、各级审计机关第二节政府采购法律制度构成政府采购法政府采购部门规章政府采购地方性法规和政府规章政府主体范围境内的各级国家机关、事业单位、团体组织采购资金范围财政性资金（财政预算资金、预算外资金）概念采购方式集中采购、分散采购集中中央预算的采购项目•…国务院采购地方预算的采购项目•一省级人民政府或其授权机构目录对象货品、工程和服务（应当采购本国的）及原原则公开透明、公平竞争、公正、诚实信用则确功能节省财政支出、强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉、保护民族产业实定公布政府1公开招标（无限竞争的招标）采购2邀请招标（限制性招标）方式3竞争性谈判4单一来源5询价监督1内容:检查
（1）采购法规执行状况；
（2）采购范围方式程序执行状况;
（3）采购人员的职业素质和专业技能2主体政府采购监督管理部门、审计部门、监察机关第三节国库集中收付制度一一国库单一账户制度
1、国库存款账户（国库单一账户）（人行开）构成
2、预算外资金财政专户（预算外专户）
3、财政直接支付零余额账户（财政零余额账户）
4、授权支付的1零余额账户（预算单位零余额账户）
5、特设专户25（在代理银行即商业银行开设的）收缴方式直接缴库、集中汇缴支付方L财政直接支付P207式
2.财政授权支付支付程形式转账、国库支票序基础国库管理操作系统（银行支付系统、财政信息管理系统）第五章会计职业道德第一节概述定义体现会计职业特性的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范调整手段；瑟稳定性；社会性指导、评价、教化会计
（一）两者关系职业
1、两者在主线目的上一致；道德（聚财、理财、用财、生财）
2、两者在作用上互相补充、互相协调；与会
3、两者在内容上互相渗透、互相重叠；计法
4、两者在地位上互相转化、互相吸取；律制（会计法律制度是会计职业道德的最低规定；会计职业道德是对会计法律制度的重要补充）
5、两者在度实行过程中互相作用、互相增进（前者是思想基础，后者是制度保障）一）两者的重要区别L性质不一样他律（强制执行）；自律（自觉性）
2.作用范围不一样外在行为和成果；外在行为和内在精神世界
3.体现形式不一样详细的文字规定；成文规定和不成文的规范
4.实行保障机制不一样国家强制力保障；法律规定和自觉遵守第二节会计职业道德规范的J重要内容爱岗职业道德的出发点、基础敬业诚实做人的基本准则、会计职业道德的精髓（诚实人）守信廉洁会计职业道德的前提（河边走失脚）自律客观会计职业道德追求的理想目的公正坚持会计职业道德的关键准则提高会计人员的1义务、客观公正坚持准则的基础、是参入管理的前提技能参入参谋脚色、为管理服务管理强化职业道德的归宿点服务第三节会计职业道德教育与修养教育观念教育、规范教育（关键）、警示教育（经典案例剖析与讨论）内容教育
1、岗前教育（会计学历教育是重要环节、基础地位）途径
2、继续教育（强化会计职业道德教育的有效形式）修养含义自我（教育、改造、锻炼、提高）环节形成认知、培养情感、树立信念、养成行为措施内省、慎独、学习第四节会计职业道德建设关键加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实行措施1财政部门的组织推进;2会计职业组织的行业自律；3社会各界的齐抓共管；
2.会计账簿类
2.共同拆封
2.永久
2.专人监销
3.财务汇报类
3.原则不借从会计年度终了
3.不得销毁时会
4.其他类
4.查阅复制（批）后的I第一天算起计档案其他（表1-9）会计年度记账本位币会计处理措施日历
1.1—
12.31一般人民币前后期一致，不得随意变更会计期间特殊人民币以外的货币（某种外按规定变更，应将变更原因、状况年度、六个月度、季度、月度币），但编制财务汇报应当折算为及影响，在财务汇报中予以阐明人民币第三节会计监督单位内部会计监督（表M0）定位监督主体监督对象监督中的职责各单位的1法定义各单位的会计机单位的1经济活动
1.依法开展会计核算和监督务构、会计人员
2.对会计资料和财物实行监督会计工作的政府监督（表监督主体监督对象监督检查的详细内容财政部门会计行为依法设账、资料真实完整、核算状况、从业任职资格、审计汇报的程序和内容会计工作的社会监督（表1-12）概念CPA审计与内审会计师事务所业务范围CPA审计鉴证、社
1.联络构成现代审计、内容措施一
1、审计业务审查财务汇报、验资合并会检举致、互相借助分立清算审计、其他
2.区别目的、独立性、自愿程度、原则、
2.会计征询、会计服务时间第三节会计机构和会计人员
一、会计机构设置（表1—13）设置会计机构的原因会计主管的任职资格会计人员回避制度
1.规模大小
1.获得会计从业资格；哪些单位应当实行回避？国家机2,业务、收支繁简
2.会计师以上专业技术职务资关、国有企业、事业单位任用会计
3.经营管理规定格或从事会计工作3年以上人员哪些会计岗位需要回避？会计主管、出纳二代理记账（表1-14）根据代理范围委托人义务代理义务法律责任会计核算、提供汇货币收支保管、及按协议代理、保密、委托人约定行为报、提供税务资料、时提供原始凭证（改拒绝非法规定、解承担责任其他正、补充）释会计处理原则代理机构对专职、兼职均有责任
三、会计从业资格（表1-15）证书合用范围从业资格获得资格证书管理会计人员继续教育P
341.考试制度
1.上岗注册登记自L对象获得会计从业资格的1人员
2.两岗位内审大纲（财政部）从事会计工作之日特点针对性、适应性、灵活性
3.内容档案管理实行（省级）起90日内会计理论与实务、财务会计法规制度、会
2.报名条件遵法、
2.离岗立案计职业道德和其他有关知识与法规好德品、会计知识离岗超过6个月
4.形式培训（不小于24H）、自学与技能
3.免试条件中专3•调转登记以上会计类专业、
4.变更登记学自毕业之日起2年历或学位、会计专内业技术职务资格等发生变化
四、会计专业职务与会计专业技术资格（表1-16）会计专业职务会计专业技术资格获得方式聘任制考试制分类高级会计师（高级职务）高级资格（高级会计实务）会计师（中级职务）中级资格（中级实务、财管、经济法）初级资格助理会计师、会计员（初级职务）（初级实务、经济法基础）实行定期登记制度（每3年登记一次）
五、会计工作岗位设置（表1-17）基本原则重要会计工作岗位
1.根据《会计基础工作规范》
1.会计档案管理岗位（移交前后）
2.总会计师岗位（行政领导岗位）
2.规定考虑业务需要、内部牵制、轮岗、岗位责任制
六、会计人员的工作交接（表1-18）交接范围交接程序交接贝任
1.不能工作
1.交接前区J准备（P39）原移交人员日勺事后责任（调动、临时离职、因病）
2.恢复工作（临时离职、因病）
2.移交点收（P39）3•委托代办交接
3.专人监交（一般会计、会计主管）
3.交接后日勺有关事宜（签章、继续使用旧账）第四节法律责任
一、法律责任的概念（表1-19）行政责任刑事责任
1.行政惩罚L刑罚
（1）6种警告、罚款、没收违法所得.非法财物、
（1）主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒开1」、责令停产停业、暂扣或吊销许可证.执照、行政拘留死刑（独立合用、不附加合用）
（2）执行县以上人民政府具有行政惩罚权的I行
（2）附加刑（从刑）罚金、剥夺政治权利、没收政机关（违法行为发生地）财产、驱除出境（可独立合用、亦可附加合用）
2.行政处分警告、记过、记大过、降级、罢职、
2.非刑罚赔偿经济损失、训诫、责令具结悔过、开除赔礼道歉、赔偿损失、予以行政惩罚或行政处分
二、不依法设置账簿等会计违法行为口勺法律责任（表1-20）会计违法行为法律责任
1、不依法设账
1、责令限期改正
2、私设账
2、罚款（单位
0.3—5万,个
3、填制、获得原始凭证不合规人
0.2—2万）
4、登记账簿不合规
3、行政处分
5、随意变更会计处理措施
4、吊销会计从业资格证书（县
6、信息提供不一级以上财政部门）
7、文字、记账本位币不合规
5、依法追究刑事责任
8、保管资料不合规致使会计资料消灭
9、内部监督不合规、拒绝监督、不如实提供会计资料
10、任用会计不合规
三、其他会计违法行为的法律责任（表1-21）伪造、变造会计资料，编隐匿或故意销毁应保授意、指使、强单位负责人打击报制虚假汇报留的会计资料令…伪、匿复会计人员的法律责任A、构成犯罪的，依法追A、构成犯罪H勺，依A、构成犯罪的，A、构成犯罪H勺，究刑事责任；法追究刑事责任；依法追究刑事责依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的bl:任；B、不构成B、不构成犯罪日勺B、不构成犯罪的通报犯罪的bl:罚款，行政处分对受打击b2罚款，（
0.5—5万）b2报复时人员恢复声bl:通报单位（
0.5—10万）国家工作人员行誉、职务、级别b2罚款，个人（
0.3-5万）政处单位（
0.5—10万）b3国家工作人个人（
0.3-5万）b3国家工作人员行政处分员行政处分分C、刑法打击报复b4会计吊销会计从业b4会计吊销会计罪，3年如下有期徒资格证书从业资格证书刑或拘役第二章支付结算制度第一节概述表2-1功能完毕资金从一方当事人向另一方当事人转移特性
1、必须通过中国人民银行同意的金融机构进行；
2、是一种要式行为；（票据、结算凭证需统一）
3、发生与否取决于委托人日勺意志；
4、实行统一管理和分级管理想结合日勺管理体制；
5、必须依法进行原则
1、遵守信用，履约付款；
2、谁的钱进谁的账，由谁支配；
3、银行不垫款工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款银行汇票与银行本票（表2-2）银行汇票银行本票定义是出票人签发的，由其在见票时按照实是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件际结算金额无条件支付给收款人或持支付确定的金额给收款人或持票人的票据票人日勺票据必须记载事项表明“银行汇票”的字样;无条件支付表明“银行本票”的字样、无条件支付H勺承的承诺；确定的金额；收款人名称；出诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票票日期；出票人签章人签章自出票日起最长不得超过2个月提醒付款期自出票日起1个月用途转账、提现（填明“现金”字样）转账、提现（现金字样）使用范围异地、同城或统一票据互换区域同一票据互换区域流通转让背书（不带现金字样的）背书（不带现金字样的J）提醒付款同步提交银行汇票和解迄告知背面签章托收承付与委托收款（表2-3）托收承付委托收款定义是根据购销协议由收款人发货后收款人委托银行向付款人收取款项委托银行向异地付款人收取款项，由付欧I结算方式款人向银行承认付款的结算方式款项划回方式邮寄、电报邮寄、电报合用范围异地同城、异地金额起点10000（新华书店1000）无承付期验单3天、验货10天3天拒绝付款拒付理由书拒付办理支付结算欧I详细规定（表2-4）L按规定开立、使用账户未开立存款账户能否办理支付结算？保密查问询题？
2.按统一规定印制的票据和结算凭证办理未使用人行统一印制的票据，票据无效，未使用人行统一规定格式支付结算的I结算凭证，银行不予受理
3.填写票据和结算凭证的基本规定
1、中文大写数字应用正楷或行书填写，不得使用自造简化字，使用繁体字亦应受理
2、中文大写数字后的“正，“整”（元、角、分）
3、中文大写数字前应标明“人民币”字样，不得留有空白
4、阿拉伯小写数字中间有“（F时日勺书写（出票日期）票据的出票日期必须使用中文大写在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾时，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾时，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹九
4.按规范填写票据和结算凭证做到要素齐全，数字对H勺，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改，（大小写不一致，银行不予受理）
5.签章、其他记载事项不得伪造变造
1、伪造一签章变造一更改票据的内容（签章以外）
2、票据和结算凭证时不得更改事项金额、日期、收款人名称（更改银行不予受理）
3、签章签名、盖章、签名加盖章（单位）第二节现金管理现金管理（表2-5）现金使用的范围现金使用的限额现金收支的基本规定现金核算与内部控制
1.根据《现金管理暂行
1.库存限额3-5天平L提现现金支票L钱账分管不相容职务分条例》（国务院公布）常零星开支，最多不超过
2.大额现金支付登记立案离2,授权同意
2.结算起点1000元人15天，（附属单位、找
（1）定义
3.口清月结行调整，报国务院立案零备用金）；
（2）立案当地人行分支行
4.现金清查
5.现金管
2.每年核定一次（开户
（3）原则制定人行省级分理及时送存、寄存保险柜、行）行分类保管、内部牵制、保险3,坐支及其申请柜的1配置使用第三节银行结算账户银行结算账户的概念、分类及管理原则（表2-6）概念分类原则
1.定义是指存款人在经办银行开立日
1.按用途分基本、一般、专用、临
1.一种基本账户勺办理资金收付结算的人民币活期存款时；（哪些要核准、哪些要审批、零
2.自主选择银行开户账户余额账户归属？）
3.遵法合规
2.特点办理人民币业务、办理资金收2,按存款人的不一样分单位银行结
4.存款信息保密付结算业务、是活期存款账户算账户（个体户）、个人银行结算账户（自然人）银行结算账户时开立、变更和撤销（表2・7）开立变更撤销
1.开立程序申请——审查——立案、
1.法定变更事项的
1、有如下情形之一欧1,核准（开户许可证）…使用存款人名称、单位法定代表人、住应向开户行提出撤销银行址及其他开户资料的变更结算账户日勺申请正式使用自正式开立之日起3个工作后
2.存款人5日内书面告知开户银
（1）被撤并、解散、宣布来（验资临时账户特殊）正式开立之日破产或关闭时；行并提供有关证明，人行当地分支行的核准日期（核准类的
3.开户银行办理变更手续并于2
（2）注销、被吊销营业执银行结算账户）日内向人民银行汇报照的1;存款人办理开户手续的日期（非核准类
（3）因迁址需要变更开的银行结算账户）户银行的;
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的
2、开立应注意的问题
2.注意事项
（1）签订银行结算账户管理协议
（1）查对余额、交回票证、（存款人不得随意转移银行结算账户）银行审核
（2）预留签章卡片
（2）存款人尚未清偿其开单位企业印章、私章（法人代表户银行债务H勺，不得申请撤销银行结算账户或其授权代理人的签名或盖章）个人个人的签名或盖章
（3）过期视同自愿销户
（3）预留签章名称一致原则特殊验资（已开1年未用，告知3日内）（出资人名称）、使用简称、无字号的个体（个体户字样加执照载明的1经营者的签字或盖章）多种银行结算账户的比较（表2・8）基本户一般户专顾客临时户个人户功能、地位是办理平常转账结因借款或其他结算需对特定用途的资金因临时需要并直接开立；储蓄算和现金收付、是要开立进行专题管理和使在规定期限内账户转化存款人的重要存款（无数量限制、不用而开立使用而开账户（1个）、是开能在基本户的开户银设其他结算账户的行开立）1前提使用范围
1、存款人平常经办理存款人借款转
1、哪些资金时管A.设置临时
①活期储蓄
②营活动的资金收存、借款偿还和其他理与使用，可申请机构B.异地一般转账结付；结算的J资金收付开立…？临时经营活动算,
③通过个人
2、存款人的工资办理现金缴存，但不
2、针对不一样日C.注册验资户使用支票、信和奖金；得办理现金支取勺专用资金，规定D、境外机构用卡等信用支了不一样的使用范在境内从事经付工具
3、现金的支取围P82营活动开户规定证明文献应向银行出具其开什么叫定期借
①开立基本户规定时立基本存款账户规记、定期贷记？
1、申请开立的1存证明文献;
②基本户定的证明文献、基驻在地、临时P87款人单位开户登记证;
③出具本户开户登记证活动地开设一（法人、非法人）借款协议；和各项专用资金的种临时存款身份证明
2、申请开立应出
④应出具有关证明有关证明文献账户；建安单具的证明文献（执P82位在异地开设照、批文、证明、的临时户不身份证明、税务登超过项目协议记证等）个数开立程序申请一开户银行审
①申请;
②开户银行申请—审查—核申请一审查-申请——审查查一人行核准（2审查、登记；
③立案，准、立案----一--立案----日内）—开户—签5个工作日内向中国（预算专用要核核准--（注册验资协议人民银行当地分支行准、其他专用只需除外）立案；
④告知，3个工立案）一登记——登记-一作日内书面告知基本告知-——（临时机构、存款账户开户银行注册验资除外）告知—注意
①期限2年
①每笔超过。
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