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文本内容:
2023年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案考试须知
1、考试时间180分钟，满分为100分
2、请首先按规定在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称
3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多选题、判断题、计算分析题、综合题
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容考号:_________阅卷人
一、单项选择题（共15小题，每题1分选项中，只有1个符合题意）
1、甲企业系增值税一般纳税人，2023年12月31日，甲企业发售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，获得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为
25.5万元发售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他原因，甲企业发售阅卷入
二、多选题（共10小题，每题2分选项中，至少有2个符合题意）期末也许会引起递延所得税费产增长的有（o
1、在不考虑其他影响原因的状况下，企业发生的下列交易或事项中,A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值不不小于其初始确认金额
2、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（oD.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的估计负债A.资本溢价B.股权投资准备C.接受捐赠资产准备D.其他资本公积转入
3、进行减值测试，估计资产的未来现金流量时，不需要考虑的原因有（）oA.未来也许发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产平常维护支出C.筹资活动
4、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（oD.内部转移价格A.处置固定资产产生的净收益B.债务重组形成的债务重组收益C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益D.对联营企业投资时初始投资成本不不小于应享有投资时联营企业可识别净资产公允价值份额的差额以将已计提的减值准备转回至损益的有（o
5、下列各项资产减值准备中，在对应资产的持有期间其价值回升时可A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供发售权益工具减值准备
6、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般企业债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润、下列各项表述中，不对的的有（）o
7、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本AB、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转C、以支付土地出让金方式获得的自用土地使用权应确认为固定资D、无形资产的摊销措施一经确定不得变更
8、下列各项中，属于投资性房地产的有（oA.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权
9、企业对境外经营财务报表折算时,F列各项中，应当采用资产负D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物A.定资产债表日即期汇率折算的有（）oB.未分派利润C.实收资本D.应付账款
10、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有oA.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备阅卷入
三、判断题（共10小题，每题1分对的打错的打X）
1、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增长或减少，属于其他综合收益
2、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将有关交易费用直接计入当期损益
3、（）企业集团内的母企业直接向其子企业高管人员授予母企业股份的,母企业应在结算前的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益
4、（）事业单位摊销的无形资产价值，应对应减少净资产中非流动资产基金的金额
5、（）对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论与否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理
6、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的J不可抗力原因而发生中断的，且中断时间持续超过3个月的J,中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始
7、一般状况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入
8、企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化
9、事业单位摊销的无形资产价值，应对应减少净资产中非流动资产基金的金额
10、非同一控制下的企业合并中，购置日商誉的账面价值不小于计税基础产生的应纳税临时性差异的，应确认递延所得税负债阅卷入、计算分析题共有2大题，合计22分
1、甲企业和乙企业均系增值税一般纳税人，2023年6月10日，甲企业按协议向乙企业赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月,2023年12月10日，乙企业因发生严重财务困难无法按约付款，2023年12月31日，甲企业对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2023年1月31日，甲企业经与乙企业协商，通过如下方式进行债务重组,并办妥有关手续资料一，乙企业以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2023年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2023万元,已计提折旧1200万元，甲企业将该办公楼作为固定资产核算资料二，乙企业以一批产品抵偿部分债务该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙企业向甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲企业将收到的该批产品作为库存商品核算资料三，乙企业向甲企业定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股一般股股票抵偿部分债务，甲企业将收到的乙企业股票作为可供发售金融资产核算资料四，甲企业免除乙企业债务400万元，其他债务延期至2023年12月31日假定不考虑货币时间价值和其他原因规定1计算甲企业2023年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失2编制甲企业2023年1月31日债务重组的会计分录3计算乙企业2023年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额4编制乙企业2023年1月31日债务重组的会计分录
2、甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费甲企业对投资性房地产采用成本模式计量该企业有关房地产的有关业务资料如下12023年1月，甲企业自行建造办公大楼在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元该批物资已验收入库，款项以银行存款支付该批物资所有用于办公楼工程项目为建造该工程，领用我司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元22023年12月，该办公楼的建设到达了预定可使用状态并投入使用该办公楼估计使用寿命为23年，估计净残值为0,采用直线法计提折旧32023年12月31日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙企业，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付租赁期开始日为2023年1月1日42023年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量当日，甲企业出租给乙企业的该栋办公大楼的公允价值为2200万元52023年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元62023年1月1日，由于甲企业资金紧张，甲企业与乙企业协商后决定，将该建筑物发售给乙企业，售价为2350万元7甲企业按照净利润的10%提取盈余公积规定1编制甲企业2023年自行建造办公大楼的会计分录2编制甲企业2023年的有关会计分录3编制甲企业2023年的有关会计分录4试阐明甲企业2023年应做的账务处理5试阐明甲企业2023年年初发售该项投资性房地产应做的账务处理答案中金额单位用万元表达，计算成果保留两位小数阅卷入
五、综合题共有2大题，合计33分
1、甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%该企业为建造毕生产线，于20义7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%,利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同步支付运杂费18万元，设备已投入安该生产设备的利得为（）万元A.54B.
87.5C.62D.
79.
52、企业享有的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是（）A.增值税出口退税B.兔征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的J全业所得税
3、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包括已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元该项交易性金融资产的入账价值为（）万元A.206装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲企业又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%,利息每年支付；当日用银行存款支付安装企业工程款320万12月1日，用银行存款支付工程款340万元12月31日，设备所有安装竣工，并交付使用20X8年闲置的专门借款利息收入为11万元2该生产线估计使用年限为6年，估计净残值为55万元，甲企业采用直线法计提折旧32义23年12月31日，甲企业将生产线以1400万元公允价值的价格发售给A企业，价款已收存银行存款账户同步又签订了一份租赁协议将该生产线租o租赁协议规定起租日为2X23年12月31日,租赁期自2X23年12月31日至2义23年12月31日共3年，甲企业每年年末支付租金500万元租赁协议规定的利率为6%年利率，生产线于租赁期满时交还A企业甲企业租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用,估计净残值为零[P/A,3,6%=
2.673]
1、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
2、编制甲企业在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；3v计算甲企业在2义23年12月31日生产线的合计折旧和账面价值；
4、判断售后租赁类型，并阐明理由；
2、A股份有限企业如下简称“A企业”为上市企业，2023年至2023年的有关资料如下:1甲企业欠A企业6300万元购货款由于甲企业发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款2023年1月1日，经协商，A企业同意与甲企业进行债务重组，重组协议规定，A企业减免甲企业300万元的债务，余额以甲企业所持有的对B企业的股权投资抵偿，当日,该项股权投资的公允价值为6000万元A企业已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备有关手续已于当日办理完毕，A企业获得对B企业80%的股权，可以对B企业实行控制，A企业准备长期持有该项股权投资此前，A企业与B企业不具有任何关联方关系22023年1月1日，B企业所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分派利润为3000万元其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外，B企业其他各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值均相等该项存货2023年所有对外销售32023年，A企业和B企业发生了如下交易或事项
①2023年5月，A企业将我司生产的M产品销售给B企业，售价为400万元，成本为280万元有关款项已结清B企业获得后作为管理用定资产并于当月投入使用，估计使用年限为23年，估计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
②2023年6月，B企业将其生产的N产品一批销售给A企业，售价为250万元，成本为160万元有关款项已结清至2023年12月31日，A企业已将该批产品中的二分之一发售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元42023年B企业实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项52023年，A企业将购自B企业的N产品所有对外售出，售价为140万元2023年B企业实现净利润2023万元，对外分派现金股利160万元,除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项6其他有关资料如下:
①所得税税率为25%；
②A企业和B企业均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积1V编制A企业2023年获得长期股权投资的有关会计分录，并计算合并商誉2v编制A企业2023年12月31日合并财务报表的有关调整、抵销分录
3、编制A企业2023年12月31日合并财务报表的有关调整、抵销分录试题答案
一、单项选择题（共15小题，每题1分选项中，只有1个符合题意）
1.A
2.D
3.B
4.B
5.B
6、C
7.B
8.C
9、B
11.B
12、D
13、A
14.D
15.D
二、多选题（共10小题，每题2分选项中，至少有2个符合题意）
1.AC
2、B、C
3、AC
4.A,B,D
5.BC
7.ACD
8.AC
9.AD
10.ABC
三、判断题（共10小题，每题1分对的打错的打X）
1、对
2、对
3、错
4、对
5、错
6、错、错
78、错
9、对
10、错、计算分析题共有2大题，合计22分
1.如下1甲企业债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042万元甲企业债务重组损失二3510-351-1042-1000+400+68+200X3=49万元2借应收账款一债务重组10001042定资产库存商品3450100应交税费一应交增值税进项税额68可供发售金融资产600351坏账准备营业外支出一债务重组损失49贷应收账款3乙企业因债务重组应计入营业外收入的金额二3510-1000-400-68-600-1042+[1000-2023-1200]=600万元或乙企业因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-2023-1200]=600万元4借:定资产清理800合计折旧1200B.200C.204D.210拆除部分的原价为200万元改造前，该项定资产原价为800万元,
4、甲企业某项固定资产已完毕改造,合计发生的改导致本为400万元,已计提折旧250万元，不考虑其他原因，甲企业该项固定资产改造后的账面价值为（）万元A.750B.
812.5C.950D.
10005、下列有关会计要素时表述中，对的的是（）oB.资产的特性之一是预期能给企业带来经济利益A,负债的特性之一是企业承担潜在义务C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额贷固定资产2023借应付账款3510贷固定资产清理1000主营业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）68200股本资本公积一股本溢价400应付账款一债务重组1042营业外收入一债务重组利得400借固定资产清理200贷营业外收入一处置非流动资产利得200借主营业务成本300300贷库存商品
2.如下:
（1）编制甲企业2023年自行建造办公大楼的会计分借工程物资1404贷银行存款1404借在建工程1404贷工程物资1404借在建工程596贷库存商品160录:应交税费一应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬402借:定资产2023贷在建工程20232甲企业该项办公大楼2023年应计提的折旧额=2023/20=100万元借管理费用100贷合计折旧1003编制甲企业2023年的有关会计分录
①2023年1月1日借投资性房地产2023合计折旧100定资产2023投资性房地产合计折旧100
②2023年12月31日:借银行存款260贷其他业务收入260借其他业务成本100贷投资性房地产合计折旧1004试阐明甲企业2023年应做的账务处理:
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益
②2023年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产一公允价值变动”100万元，同步记入“公允价值变动损益有关分录为2023年1月1日:借投资性房地产一成本2023一公允价值变动200投资性房地产合计折旧200贷投资性房地产2023盈余公积40利润分派一未分派利润3602023年12月31日:借银行存款260贷其他业务收入260借投资性房地产一公允价值变动100贷公允价值变动损益1005试阐明甲企业2023年年初发售该项投资性房地产的账务处理:
①甲企业应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元;
③将合计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本有关分录如下借银行存款2350贷其他业务收入2350借其他业务成本2300贷投资性房地产一成本2023一公允价值变动300借公允价值变动损益300贷其他业务成本300
五、综合题（共有2大题，合计33分）L如下:
1.利息费用停止资本化的时点为20义8年12月31日20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）
2.借在建工程55利息资本化金额=66—11=55（万元）11应收利息贷应付利息663定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555（万元）合计折旧=（1555—55）/6X2=500（万元）账面价值=1555-500=1055（万元）
4.本租赁属融资租赁理由:
①租赁期占资产尚可使用年限的75%3/4；
②最低租赁付款额的现值=500X
2.673=
1336.5万元，占租赁资产公允价值1400万元的90%以上因此符合融资租赁的判断原则
2.如下
1.借长期股权投资一B企业6000坏账准备500贷应收账款2006300资产减值损失合并商誉=6000—6750+100X75%X80%=540万元
2.
①对购置日评估增值的存货调整:借存货100贷资本公积75递延所得税负债25借营业成本100贷存货100借递延所得税负债25贷所得税费用25
②A企业确认的B企业实现的净利润份额=870-100+25X80%=636万元636贷:投资收益借长期股权投资636
③内部固定资产交易的抵销借营业收入400贷营业成本280借:定资产一合计折旧7120/10X7/12固定资产一原价120贷管理费用7借递延所得税资产
28.25[120-7X25%]贷所得税费用
28.25
④内部存货交易的抵销借营业收入250贷营业成本205存货45借存货一存货跌价准备35250/2-90贷资产减值损失35借递延所得税资产
2.5D.收入是所有导致所有者权益增长的经济利益的总流入
6、2023年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元,未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元该民间非营利组织2023年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元不考虑其他原因，则2023年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元A.380B.600C.80D.
2407、2023年6月30日，P企业向同一集团内S企业的原股东A企业定向增发1000万股一般股（每股面值为1元，每股公允价值为
8.68元），获得S企业100%的股权，有关手续于当日完毕，并可以对S企业实行控制合并后S企业仍维持其独立法人资格继续经营S企业为A企业于2023贷所得税费用
2.5借少数股东权益L5贷少数股东损益L5
⑤长期股权投资与子企业所有者权益抵销借实收资本3000资本公积375300+75盈余公积537450+87未分派利润37083000+795-87商誉540贷长期股权投资66366000+636少数股东权益1524[3000+375+537+3708X20%]
⑥投资收益与子企业利润分派的抵销借投资收益636少数股东损益159[870-100+25X20%]未分派利润一年初3000贷提取盈余公积87未分派利润一年末
37083.
①对合并日评估增值的存货调整:借存货100贷资本公积75递延所得税负债25借未分派利润一年初100贷存货100借递延所得税负债25贷未分派利润一年初25
②对长期股权投资的调整A企业确认的B企业净利润份额=2023X80%=1600万元借长期股权投资2236贷未分派利润一年初636投资收益1600对分派现金股利的调整:借投资收益128贷长期股权投资128160X80%
③内部固定资产交易的抵销借未分派利润一年初120贷:定资产一原价120借:定资产一合计折旧120/10X7/127贷未分派利润一年初7借递延所得税资产
28.25贷未分派利润一年初
28.25借固定资产一合计折旧12120/10贷管理费用12借所得税费用3贷递延所得税资产3
④内部存货交易的抵销借未分派利润一年初45贷营业成本45借存货一存货跌价准备35贷未分派利润一年初35借递延所得税资产
2.5借:少数股东权益
1.5贷未分派利润一年初
2.5贷未分派利润一年初
1.5借营业成本35贷存货一存货跌价准备35借所得税费用
2.5贷递延所得税资产
2.5借:少数股东损益
1.5贷:少数股东权益
1.5
⑤长期股权投资与子企业所有者权益抵销借实收资本3000资本公积375300+75盈余公积737537+200未分派利润53483708+2023-200-160商誉540贷长期股权投资81086000+2236-1281892[3000+375+737+5348X20%]少数股东权益
⑥投资收益与子企业利润分派的抵销借投资收益1600少数股东损益4002023X20%未分派利润一年初3708贷提取盈余公积200对所有者（或股东）的分派160未分派利润一年末5348年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子企业合并日，S企业个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A企业合并财务报表中的S企业可识别净资产账面价值为3500万元，商誉500万元（未发生减值）假定P企业和S企业都受A企业控制不考虑有关税费等其他原因影响2023年6月30日，P企业对S企业长期股权投资初始投资成本为（）万元A.3500B.4000C.2200D.
27008、企业将净利润调整为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）oA.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增长
9、大海企业按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务该固定资产初始计价250亿元，估计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%,（年限为40,利率为10%的复利现值系数为
0.0221；年限为40,利率为10%的年金现值系数为
9.7791）,该项固定资产的入账价值为（）亿元（计算成果保留两位小数）A.250B.
250.55C.
494.48D.
244.
4810、某企业于2023年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换企业债券20万份，利息每年年末支付每份债券可在发行1年后转换为200股一般股发行日市场上与之类似但没有转年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元［（P/A,换股份权利的企业债券的市场利率为9%,假定不考虑其他原因20239%,2=
1.7591,P/F,9%,2=
0.8417]、0AB、
703.26C、3000D、
28945.
1111、甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%该企业董事会决定于2023年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造2023年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产估计使用寿命为23年，估计净残值为零，按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元假定该技术改造工程于2023年4月26日到达预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产估计尚可使用年限为23年，估计净残值为5万元，按直线法计提折旧甲企业2023年度对该生产用固定A.950B.42资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元C.
63.33D.
41.
5612、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）0A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、运送途中合理损耗D、采购人员差旅费
13、某上市企业20X7年财务会计汇报同意报出日为20X8年4月10日企业在20义8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表后来调整事项的是（）oA.企业在一起历时六个月的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，企业在上年末已确认估计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.企业董事会提出20X7年度利润分派方案为每10股送3股股票股D.企业支付20X7年度财务汇报审计费40万元
14、甲企业系增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%2023年4月5日，甲企业将自0产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他原因，甲企业应计入应付职工薪酬的金额为（）万兀°A.18B.
14.04C.12D.
21.
0615、下列说法中，不对的的是（）oA、资产负债表后来事项分为调整事项与非调整事项B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的状况在资产负债表日与否已经存在C、非调整事项也许会影响财务汇报使用者作出对的估计和决策D、后来非调整事项不需要披露中级会计师考试科目。
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