《企业会计准则下的所得税核算与应用》课件

业计则企会准下的所得税核算应与用课纲程大业础企所得税概述所得税核算基定义、征收原则、税率、纳税主体应纳税所得额的确定、税前扣除项等目、递延所得税等费计实务所得税用算所得税核算当期所得税费用、递延所得税费用、新收入准则、新租赁准则、固定资所得税费用的列报产、无形资产、金融工具等的影响业企所得税的概念义对定象税率企业所得税是指对企业生产经营所得征收的凡是在中国境内设立机构、场所的企业，以企业所得税的税率为25%，部分行业有特殊一种税收，是国家财政收入的重要来源及在中国境外设立机构、场所但取得来源于税率规定中国境内所得的企业，都属于企业所得税的纳税人业则企所得税的征收原则则则1合法性原2公平性原3效率性原征税必须以法律为依据，税收制度必税收负担应与纳税人的经济能力相适税收制度的设计应简单明了，便于纳须经立法程序制定，不得随意设定税应，避免对纳税人造成不公平的待遇税人理解和执行，提高税收征管效率收业计企所得税的算依据业业计则企所得税法企会准企业所得税的计算依据主要来自《中华人民共和国企业所得税法》企业会计准则规定了企业所得税的核算方法，如应纳税所得额的确及其相关实施条例定、递延所得税的计算等应纳额税所得的确定收入1包含企业经营活动产生的所有收入项扣除目2包括成本、费用、税金、损失等应纳额税所得3最终确定的企业应纳税所得额企业应纳税所得额是计算企业所得税的依据，它是指企业在纳税年度内取得的收入减去允许扣除的项目后的余额收入包括企业经营活动产生的所有收入，扣除项目包括成本、费用、税金、损失等应纳额调项税所得的整目优业亏损调非税收入税收惠企其他整政府补助、彩票中奖等非税收根据国家相关规定，企业享受企业上年度发生的亏损，可在根据企业会计准则和其他相关入不计入应纳税所得额的税收优惠，如减免税、加计以后年度弥补，并从应纳税所规定，需要对应纳税所得额进扣除等，应从应纳税所得额中得额中扣除行的其他调整项目扣除递资产认延所得税的确条件暂时间可抵扣性差异未来期很可能取得taxable income存在可抵扣暂时性差异，即应纳税所得额小于会计利润企业未来期间很可能取得taxable income，能够抵扣该暂时性差异递负债认延所得税的确条件应暂时间实现税性差异未来期很可能当期确认的应纳税所得额小于根据应税会计基础确定的所得额时，企业预计未来期间很可能实现该暂时性差异，即未来期间很可能发产生应税暂时性差异生相关的应税事项，导致应税暂时性差异转回递资产负债报延所得税和的列企业应在资产负债表中分别列示递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产应在非流动资产中列示，递延所得税负债应在非流动负债中列示企业应分别列示与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产和与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债，并提供相关说明企业还应在附注中披露递延所得税资产和递延所得税负债的明细情况，包括与每个暂时性差异相关的金额、税率以及预计收回或清偿的期间费计所得税用的算应纳额税所得1根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业应纳税所得额是计算所得税费用的基础适用税率2企业所得税的税率根据企业性质、行业等因素确定，一般为25%的税率费所得税用3所得税费用是企业在计算利润时，根据应纳税所得额和适用税率计算出的税金金额费认当期所得税用的确应纳额税所得税率根据企业所得税法及相关规定，计根据企业的性质、行业和收入水平，算企业应纳税所得额，并确定应交确定适用的所得税税率，并计算应所得税交所得税应交税款将应纳税所得额乘以所得税税率，得出企业当期应交的所得税款递费认延所得税用的确确认递延所得税费用需要考虑税法规应根据应纳税暂时性差异或可抵扣暂定和企业会计准则要求时性差异的金额，按照适用税率计算递延所得税费用或收益递延所得税费用应在相关的资产或负债的预计受益期间内确认费报所得税用的列资产负债润权变动表利表所有者益表所得税费用在资产负债表中列示为“所得税所得税费用在利润表中列示为“所得税费用”所得税费用在所有者权益变动表中列示为费用”项目项目“所得税费用”项目费所得税用的披露要求透明度具体要求重要性企业必须在财务报表中披露所得税费用的包括税率、税收优惠、递延所得税资产和披露有助于投资者理解企业的税务负担和相关信息，确保透明度和可理解性负债的变动、所得税影响等财务状况，促进信息真实和可靠业变处企新化下的所得税核算理近年来，中国企业所得税法及相关政策不断更新，给企业所得税核算带来了新的挑战例如，新收入准则、新租赁准则的实施，以及税收优惠政策的调整，都需要企业及时调整所得税核算方法，以确保所得税的准确计算和申报则响处新收入准影下的所得税理认时间递务筹划收入确延所得税税新收入准则下，收入确认时间可能与税新收入准则下，应考虑递延所得税资产企业需要根据新收入准则的要求，调整法规定不同，导致应纳税所得额与会计和负债的确认和计量，以及对所得税费税务筹划策略，以最大限度地降低税负利润的差异用的影响赁则响处新租准影下的所得税理赁资产认赁费认1租的确2租用的确新租赁准则要求企业将租赁期租赁费用不再按直线法摊销，内使用权资产和租赁负债在资而是根据租赁期内使用权资产产负债表中确认，并对所得税的折旧计算，需考虑所得税影影响进行调整响递响3延所得税的影租赁准则的变更可能导致递延所得税资产或负债的增加或减少，需要进行重新计量和确认资产资产固定和无形的所得税响影摊销折旧和税基差异固定资产和无形资产的折旧和摊销费财务报表和税务申报的折旧和摊销方用在税前扣除，会影响应纳税所得额法可能存在差异，导致税基差异，产和所得税费用生递延所得税资产或负债优税收惠一些固定资产和无形资产可能享受税收优惠政策，如加速折旧，影响所得税费用和税后利润货减值响存的所得税影减值损递资产间失延所得税未来期存货减值损失计入当期损益，减少应纳税所由于减值损失在税前可以扣除，但尚未在税在未来期间，企业收回减值损失的金额，应得额后扣除，形成递延所得税资产将其计入应纳税所得额响金融工具的所得税影类务处务筹划义金融工具的分税理的差异税的意金融工具包括股票、债券、衍生品等，根不同类型的金融工具，其税务处理存在差企业需要对金融工具的税务处理进行合理据会计准则规定，对不同类型的金融工具异，例如股票的利息收入和债券的利息规划，降低税务风险，提高企业利润率进行分类管理，并进行相应的税务处理收入的税率可能不同预计负债响的所得税影认务响确条件税影披露要求当企业因过去的交易或事项而承担的现时义预计负债的确认将影响企业的应纳税所得额，企业应当在财务报表中披露预计负债的性质、务，其履行很可能导致经济利益流出企业，从而影响企业当期的所得税费用金额及其相关税务影响且该义务的金额能够可靠计量时，应当确认预计负债响股份支付的所得税影权务处股激励税理股权激励的所得税影响主要体现在企企业需要根据相关税法规定进行税务业所得税和个人所得税两个方面处理，并确认相关的所得税费用或资产纳义务税员工在行权或出售股份时，需要缴纳个人所得税，而企业则需要缴纳相应的企业所得税优处税收惠政策下的所得税理减免税税收抵免企业符合相关条件，可享受减免税企业可抵扣一定比例的所得税，例优惠政策，降低所得税负如研发费用加计扣除优税收惠政策政府鼓励特定行业的企业发展，提供针对性的税收优惠业风险跨国企所得税管理汇动风险税收政策差异率波不同国家或地区税收政策差异会汇率波动会导致跨国企业在税收导致跨国企业在税收管理方面面管理方面面临风险，例如，利润临挑战，例如，税率差异、税收汇回时汇率波动带来的税收损失优惠政策的差异等务风险务筹划风险跨境交易的税税跨境交易的税务风险包括转让定跨国企业在进行税务筹划时，需价风险、薄利避税风险、双重征要考虑各种因素，例如，税务法税风险等律法规、税收政策变化、商业运作模式等，否则会带来税务风险财务报处合并表下的所得税理报响销务筹划合并表的影内部交易抵税合并财务报表要求将子公司纳入合并范围，集团内部交易需要进行抵销，确保所得税处合并报表下的税务筹划需要考虑整体税务风对税务处理产生影响理的准确性险和利益团处集内部交易的所得税理关联识别1交易2交易价格公允性识别集团内部交易的关联方，确保集团内部交易的价格反映例如母公司与子公司之间的交公平市场价值，避免税务风险易纳调3所得税税整根据税法规定，对集团内部交易进行纳税调整，确保所得税的准确计算境外所得税抵免的核算则围抵免原抵免范抵免程序根据相关税收法规，居民企业在境外取得抵免范围包括境外企业取得的来源于中企业应在申报纳税时，提供境外所得税税的所得，已在境外缴纳的所得税，可以在国境内的所得，境外企业取得的来源于境务证明文件，并按照规定填报相关抵免申中国境内缴纳所得税时抵免抵免额不能外但与中国企业有紧密联系的所得报表超过中国境内应纳税所得额按照中国税率计算的应纳税额筹划应税收在所得税核算中的用规合性效益性税收筹划必须符合相关法律法规的规税收筹划应有效降低税负，提高企业定经济效益续持性税收筹划应具有可持续性，避免短期行为所得税核算信息披露要求纳费税人信息所得税用企业名称、税号、注册地址、主要当期所得税费用、递延所得税费用，经营业务、行业类别等信息，这些以及所得税费用产生的原因和变化信息能够帮助使用者理解企业的纳趋势这些信息能够反映企业的税税主体身份和经营状况负水平和税收风险优务风险税收惠政策税企业享受的税收优惠政策、优惠期企业面临的税务风险，例如税务争限和具体内容，这些信息能够帮助议、税务检查、税务罚款等，这些使用者了解企业的税收优势和盈利信息能够帮助使用者评估企业的税能力收风险讨论案例分享与案例分析通过实际案例，分析企业所得税核算的具体操作步骤，以及在不同情况下应如何进行处理问题解答针对案例中遇到的问题，进行深入探讨，并结合相关法律法规和会计准则进行解答互动交流与学员进行互动交流，分享经验，解决疑难问题，并共同探讨所得税核算的热点话题。