[完善企业内部控制建设] 企业的内部控制

完善企业内部控制建设企业的内部控制摘要本文通过对当前我国企业内部控制的现状及问题的分析，探查问题的症结，并[]从国家机构、社会团体和企业自身等角度出发，提出一系列完善企业内部控制的措施关键词企业内部控制对策完善

一、内部控制概述及目标

（一）内部控制的涵义内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护经济资源的安全完整，保证经济信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，调整经济行为，规避经营风险，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称

（二）内部控制的基本要素控制环境控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果

1.风险评估每个企业都面临着来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估评估风险的先决条件是制定目标风险评估就是分析和辨别实现所定目标可

2.能发生的风险控制活动企业管理阶层辨别风险，然后应针对这种风险发出必要的指令控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核

3.经营业绩、保证资产安全及职务分工等信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任信息系统不仅处理企业内部产生的信息，同时也处

4.理与外部的事项、活动及环境等有关的信息监控内部控制系统应被监控监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程监控活动有持续监督和个别评估组成，可确保企业

5.内部控制能够持续有效的运作

（三）内部控制的目标企业完善的内部控制制度，最基础的目标就是能堵塞漏洞，消除隐患，防患于未然，及时发现并阻止舞弊行为，从而保护企业各项资产的安全和完整“

二、我国内部控制的现状”

（一）企业内部控制环境方面存在缺陷存在内部人控制现象，作为控制公司的大股东在缺乏有效的控制下，更容易出现不利于公司长远发展而有利于个人自身利益发展的短期行为

1.企业治理结构不完善企业制度要求建立规范的法人治理结构，然而从我国当前情况来看，我国企业内部普遍存在一支独大的现象，大股东在企业中掌握着话语

2.权和决定权，监事会作用有限，难以对董事会和经理层形成有效的监督；董事会缺乏“”独立性，难以对管理层形成有效控制这些严重影响相互监督、相互制约的机制

（二）投资者风险意识薄弱，对内部控制的重要性缺乏认知力当前在我们国家，许多企业的风险意识薄弱，对企业进行内部控制的重要性缺乏认识企业管理层认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出对风险的管理偏重于事后控制“

（三）内部控制制度自身的局限性”企业内部控制制度存在缺陷内控制度的缺陷使得其没有能够充分发挥内部控制的作用，组织机构和人员设置不健全，不相容职务没有相互分离、相互制约

1.无法控制管理人员的舞弊会计核算和审计等控制职能没有充分发挥，给财务舞弊提供了可趁之机

2.外部缺乏有效的监管我国企业内部控制起步晚，基础薄弱，为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督于一体的企业外部监督体系然而，监督体系的

3.监督效果却不尽如人意

（四）相关的法律法规有待完善当前我国国务院以及财政部门出台的法律法规是针对企业的会计失真问题而言的，在一定程度上僭越了会计控制的范围企业的内部控制是要一项全方位而系统“的整体工程，相关的法律法规不完善，使得企业内部控制难以防止舞弊现象的出现”

三、完善企业内部控制的对策建议

（一）提高企业对内部控制的认识和理解，营造良好的内部控制环境对企业内部控制要进行广泛的宣传和介绍，改变当前人们对内部控制的错误观念，使得企业管理层和工作人员充分意识到内部控制的重要性和必要性提高他们对内部控制的认识和理解，在企业内部形成良好的内部控制环境，促进内部控制规范的建立和施行

（二）提高企业者风险意识，建立有效的风险评估机制要在企业内部建立专门的风险管理部门，安排风险管理人员做好风险预测、风险分析、风险评估、风险应对等各项工作随时关注内外环境变化对企业的影响，识别“潜在风险，并据此采取有效应对措施“

（三）努力提高财务人员的素质人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素企业财务人员是实施内部控制的主体，提高内部形式控制职能的管理人员的素质，加强其职业道德建设，减少滥““用职权，串通舞弊现象的发生

（四）充分发挥政府监管部门和社会中介机构的监督作用我国已经建立了一套较为完整的企业外部监督体系，对于其实施效果的差强人意，企业监督管理部门可以采取以下措施以弥补其不足一是引导企业建立和完善内部会计控制，规范企业行为，防止会计失真二是杜绝在企业经营过程中出现的资产处置、对外投资、资金往来等环节中的违法乱纪现象

（五）健全相关法律制度首先，企业应以《会计法》和《内部会计控制规范》为基本依据和准绳，根据企业在经营发展过程中的实际情况和出现的具体问题，采取有效措施，使得相关的法律法规予以完善，形成一些列全方位而系统企业内部控制法律体系参考文献袁振贤谈企业的内部控制制度建设会计师，，（上）单玉花，创新内部控制推进风险管理冶金财会，（）

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