企业内部控制体系构建分析

企业内部控制体系构建分析摘要内部控制在企业发展过程中发挥着至关重要的作用，加强企业内部控制体系构建，对企业内部生产经营管理人员素质提高等均具有积极的推动作用本文以电动汽车大规模分时租赁与集成示范商业及融资模式研究项目课题为研究对象，对“其内部控制体系建设问题进行了研究本文首先阐述了企业内部控制的内涵、原则”及要素；其次研究了案例项目内控体系构建过程中存在的问题与难点；最后针对问题与难点提出了构建内控体系的相关建议措施本文对于促进同类企业内部控制体系的构建具有一定的借鉴和启示作用关键词内部控制电动汽车分时租赁体系构建内部控制的内涵、原则及要素;;内部控制的内涵内部控制是指经济单位建立的一种相互制约的企业组织方式1和职责分工制度，是为提高企业经营运作效率、保障企业依法经营，提高企业各项管

1.1理工作的经济性、效率性和效果性，在企业内部采取的自我约束、规划、调整、评价与控制的一系列控制活动的总称内部控制的实施客体不仅包括企业的董事会、管理层，还包括全体员工，其需要内部各职能部门之间相互配合与协调，目的在于保障企业基本目标得以实现内部控制的原则内部控制主要包含全面性、重要性、制衡性、适应性与成本效益五大原则其中，全面性是指内控活动实施的全过程性、全员性，不存在实施的空

1.2白点重要性是指在内部控制体系的构建过程中，应当从业务的性质及涉及金额等方面考虑，主次分明，不能一概而论制衡性要求内部控制在治理结构、权责分配、业务流程等方面相互制约、监督，同时还需要考虑运营的效率适应性是指内部控制制度应当与自身能力状况相适应，并且能够及时对变化作出相应的调整成本效益原则是指从整体利益出发，统筹考虑投入成本与产出效率比，权衡实施成本与预期效益内部控制要素内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面其中，内部环境主要包括企业治理结构、内部审计机制、人

1.3力资源政策、企业文化等方面风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等关键的控制活动主要包括不相容职务分离控制、预算控制、绩效考核控制等信息与沟通主要包括信息质量、沟通制度、反舞弊机制等内部监督主要包括日常监督与专项监督等案例课题公司简介及内控体系构建中的问题与难点课题简介课题名称电动汽车大规模分时租赁与集成示范商业及融资模式研2究，课题承担单位武汉电动汽车示范运营有限公司，课题起止日期年月

2.1日年月日，课题参与单位三家课题内容涵盖项目管理体系等八大201571块内容，旨在为武汉电动汽车大规模推广应用探索新的商业模式，衍生出新型金融—20171231模式（投融资）课题指标不仅包括年分期租赁服务累计投入的电动车2015—2017辆、发展目标会员万名的约束性指标，还包括涉及到整体利润率、应用市场开拓等多个方面的预期性指标，周期长，范围广《科技经费管理办法》对国家科技支30009撑计划经费管理和使用原则提出了明确的要求科学安排，合理配置；统一管理，单独核算，确保专款专用；自筹经费与专项经费同等执行标准，严格管控，按预算执行开支该课题经费总额亿，其中支撑计划拨款占比，其他财政拨款占比，单位自有货币资金亿，占比其内部控制涉及到资金募集、拨

3.562%付、管理、使用等资金预算控制、绩效考核控制、风险评估识别等各个方面

33.99%

2.

2864.04%内控体系构建中面临的问题与难点内部控制的构建过程中面临着众多的问题与难点，不同层次业务类型及业务活动模式的内部控制目标、控制方式及控制关键

2.2点各不相同内控体系构建中面临的问题从课题研究中发现，内控体系构建面临的主要问题有以下几个方面（）购置设备费占比高课题经费预算中，设备费总金额

2.

2.1亿，主要由购置设备费、设备改造与租赁费两部分支出组成，其中购置设备费

13.50亿，占设备费支出的，占经费总支出的，占比高同时，购置设备费

3.46中基本上为购置单价万元以上的纯电动汽车（）设备租赁数量及费用较高除

98.86%

97.21%购置纯电动汽车外，课题还需要租赁台不同类型的新能源车辆参与分时租赁项102目运营，根据阶段性目标实施计划和目标任务要求，租赁期自年月150年月共需租赁费万元，占设备费，占费用总支出（）材料20157—2017费占比第二，费用高课题经费预算中，材料费合计万元，主要为电动汽车

12377.

941.08%

1.06%3开展分时租赁期间车辆日常例行保养和易损易耗件的更换费用，材料费用占总经费

289.70支出的（）其他费用控制力度不够为武汉及周边地区拓展分时租赁市场，发展分时租赁会员，需在各区域临时聘用市场拓展人员，按新增车辆数的招聘

0.81%4市场拓展人员，人员从年的人逐步增加到年的人，劳务费用支10%出较大，金额为万元再者，学术交流会较多，咨询费用为万元包含201520201750租赁停车费用及研发绩效奖励费用的间接费用也比较大，总费用为万元，占

102.

4011.88总费用支出的

111.37内控体系构建中面临的难点内控体系构建中面临的难点主要有预算控制基

0.31%础薄弱、费用预算管理系统缺乏有效的落实、缺乏有效的预算监督机制、预算管理人

2.

2.2力资源综合素质也有待提高应对措施及构建内控体系的相关建议应对措施课题中，设备购置、租赁等占比高，主要内控环节为投标，材料费、其3他费用的主要内控环节为经费支出课题内控体系则应侧重投标措施科学化和经费

3.1支出流程规范化投标措施科学化根据电动汽车的优势及国家相关的补贴优惠政策，电动汽车的招投标只能采取单一投标公司投标存在着多种风险，例如决策风险、投标文件编

3.

1.1制风险、合同谈判及签订风险等，决策风险不仅要求企业准确地分析与综合理解项目条件、招标文件等各项信息，还需要合理配置各项资源，选择最佳的投标方案而一旦判断失误，便会带来巨大的损失本课题中，设备购置费占比高，数量大，更应该把握好决策风险本文认为，课题组可以采取以下投标的内部控制措施一方面，投标机构控制，公司可设立信息管理部门与投标管理部门，专门负责投标信息的收集与整理工作，为投标决策提供有效的分析数据同时，对分时租赁等项目加强控制另一方面，建立科学的决策机制，决策者需不断提高自身决策能力，形成完善的决策管理规范制度及流程，科学合理地进行判断与评估，善于综合运用决策分析工具，作出正确的决策投标文件编制风险控制主要包括预防措施、分析招标文件、投标报价及文件编制管理合同谈判及签订风险控制主要包括资信审查、合同文本严格审查、谈判风险把控等经费支出流程规范化经费要严格按照预算支出，对参与单位的预算支出要定期或不定期地进行检查，定期开会通报进度，检查附件合规、合法、合理性材料费

3.

1.2用的偏高，也面临着与设备购置相同的投标策略问题，另外，也需要市场化的多方参与再者，内控的控制还要侧重材料的出入库领用，与课题任务进程相适应采购费用的规范化流程可以采用从投标购入开始，到库房验收，课题人员从库房领用，再到课题组长签字的全过程控制对于设备改造与租赁费，由于其涉及到的费用支出较高，内部控制除了与任务高度匹配之外，还需要加强对有关手续、完成验收报告等关键活动的监督劳务费用的内控流程可以首先按照规定签订用工合同，其次按照计划进行匹配，并约定费用支出方式，进行签收，最后形成成果报告间接费用可以采用计划匹配，签订合同，约定发票类型，明确支出方式，形成成果报告等一系列活动进行控制构建内控体系的相关建议内控体系的构建需要结合课题实际的运营情况，针对具体的问题采用规范性的措施，制定切实可行的制度规范，强化内控意识，完善内控

3.2系统机制，监督机制，同时注重培养综合素质较高的人才强化预算控制意识强化预算控制意识需要构建全面的预算管理体系，通过数据对企业的日常经济事项进行严格管理与控制，定期召开日常活动的分析，完善业

3.

2.1务流程和关键控制点等方面的会议具体来说，课题组可以采取以下措施第一，明确预算控制的目标，将目标不断分解细化，定期复核执行情况；第二，合理划分预

[1]算项目，建立预算标准，对预算制度的编制、审定、下达和执行程序进行规范；第三，预算实行责任人限额审批制度，限额以上实行集体审批，严格控制无预算的资金支出现象；第四，及时分析预算执行过程中的差异，采取改进措施，确保预算的有效执行；第五，明确预算调整的情形和程序，对预算进行考核和兑现完善费用预算管理系统机制课题组可以设立独立的费用预算管理部门，在进行重大投资前，充分做好费用预算分析与反馈工作，定制多重风险防范措施，聘请专

3.

2.2业人员进行预算分析，从而增强应对和解决突发风险的能力，将发生费用风险的可能性降到最低完善费用预算管理系统机制使得企业在经营过程中时刻保持警惕性，从而进一步增强企业经营的稳定性完善预算监督机制预算管理工作顺利开展的前提条件就是制定规范科学的

[2]预算监督制度因此课题组可以采取以下措施（）成立预算执行检查督导小组，专

3.

2.3门负责预算管理等方面的监督检查对预算的执行内容、方式、范围等进行定期或不1定期的检查（）加强预算制度的建设，不断规范监督流程，完善内部预算监督相关制度（）明确监督职权与责任，实行奖罚分明制度，实现预算监督管理体系的构2建，从而营造良好的预算执行监督管理环境（）提高预算管理工作人员的综合素3质（）发挥管理的优势作用，有效地规避一些弊端，降低经营风险，加强预算管4理，提高预算管理工作人员的综合素质，可以从以下几个方面入手首先，积极向具5

[3]有成功人才培养经验的单位或部门学习，必要时可邀请有关专家指导制定提高预算管理工作人员综合素质的方案其次，建立预算管理人员的培训体系，尤其注重培养本课题组内的专业预算人员，加大对员工培训的投入最后，建立科学可行的预算管理人员岗位胜任模型，建立培训体系，规范和统一培训内容结语有效的内部控制体系不仅可以提高企业员工的专业能力水平，还能促进企业整体竞4争实力的提升，从而为课题的完成提供力量之源内控制度涉及到课题的方方面面，因此，需要课题组认清自身定位与发展目标，结合实际情况，制定符合发展要求、科学合理的内控制度，不断提高自身经济效益，增强核心竞争力参考文献杜娜基于风险防范的企业内部控制体系构建企业改革与管理，（）李林志企业内部控制体系的构建与完善方式研究企业改革与理，（）

[1].[j].

20188.田勇互联网下的企业内部控制体系构建分析经济纵横，（）

[2].[j].

20187.

[3].“+”[j].

20193.。