加强县级综合医院内部控制制度建设的重要性 加强制度建设的重要性

加强县级综合医院内部控制制度建设的重要性加强制度建设的重要性摘要县级综合医院是我国的基层医疗机构，面向基层人民群众，也是我国深化医药卫生体制改革的重点，医院内部控制制度的完善，能够提升综合医院管理的规范化和科学化水平本文通过对县级综合医院内部控制建设的理论基础和存在普遍问题进行分析，提出了其内部控制制度构成的重点内容以及加强的侧重点关键词县级综合医院内部控制建设县级综合医院在服务于当地人民群众的医疗、预防、保健和科研健康中处于极为重要的地位，因此，分析县级综合医院内部控制作用非常重要

一、内部控制的主要内容一个完整的内部控制制度按照医院的工作流程分为预算、资金、医疗业务、预防、科研教学、资产、人力资源管理、评估监督管理和政府预算宏观管理等控制

二、县级综合医院内部控制存在的问题

（一）控制环境基础薄弱、对内部控制制度的认识不足近年来随着改革的不断深入，县级综合医院的医疗技术水平和医疗设备额不断提1高，正处于逐步的转型发展时期，医院管理者对医院内部控制制度重要性的认识虽有所提高，但仍存在认识不足，影响了医院内部控制制度的建立健全和有效执行，有待快速提高、组织结构不合理医院内部控制目标的实现在客观上依赖于各个管理科室的协调与配合事实上，医2院的组织结构设置不合理，管理职能呈现出不稳定、不清晰的状态，主要表现为无法相互牵制、相互制约、相互协作，没有形成科学、有效的职责分工协作机制、内部控制人员的素质不能适应岗位的要求内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到内部控制基本要求3目前在医改方面对医院内部控制制度还没有统一的框架和系统概念，对内部控制的全面性、合理性及有效性也没有明确的操作性强的标准体系县级医院作为一个集医疗、预防、保健科研于一体的基层医疗机构，其内部控制需要在实践中不断完善，逐步形成完整的标准体系

（二）控制程序需要完善、授权审批制度需要加强完善1目前县级综合医院的授权基本为一般授权审批它能够控制医学不合理、不合法的经济业务的发生但也存在一些问题，如审批程序需要完善在审批程序上现在一般的财务收支审批程序是先由业务经办人在原始凭证上签字确认后，由院长审批签字，再交给财务科主任审批签字，并进行相应的账务处理这种审批程序均容易造成财务人员责任心的削弱，使会计控制监督作用得不到发挥还有一种就是业务经办人签字后，由财务科负责人审批，最后由院长审批签字后，并进行相应的帐务处理，这种审批程序能够使会计控制的监督作用得到发挥，增强财务科负责人的责任心、资产管理追究责任力度差资产是医院正常经营的物质证，必须严格控制资产的购入、领用、报废等制度在购2入方面，对财产物资的购置有事前预算，入科帐务明晰，但是在盘点方面没有形成定期的清产盘点制度，清产期限、清产程序不明确；个别医院虽然有定期的清资盘点制度，通过清点能够发现问题，但只是对问题作出帐面的调整处理，对造成问题的原因及相关责任人员不进行责任追究，制度执行力不强，使工作人员没有责任，造成了医院资产流失，影响医院的正常经营

（三）医院内部控制制度缺乏执行力度医院内部控制制度主要体现在执行，而有些医院内部控制制度形同虚设，主要原因是医院领导对此没有引起足够重视或执行人员业务素质不高或科室之间在内部控制方面没有相互协调配合意识，致使内部控制制度没有执行力导致有的医院内部控制制度失控，资产流失

（四）内部控制缺乏有效的监督机制现在许多医院通过实践，建立了比较完善的制度，但是在制度的执行、监督方面存在力度差的问题，甚至有问题不处理，产生了例外例外造成了制度的失衡失衡的制度无人监督，起不到应有的作用，使一次次的例外形成惯例，导致人心的冷漠

三、加强县级综合医院内部控制制度建设

（一）医疗业务医疗业务是医院的主要工作，患者作为医院的服务对象，医院的医疗设备及技术水平能否得到患者的认可，直接影响医院社会效益和经济效益高低先进的设备，高技术的人才是医院提高医疗服务质量、提升医疗水平的核心工作因此，医院的医疗设备和人员的内部控制应该放在医院首位

（二）人力资源管理人力资源管理包括医院聘任流程的规范、职工工作制度及职责、对职工进行院内继续教育及培训、院外进修培训、脱产进入大专以上院校学习，工作岗位的轮换、提高职工工资福利待遇及加强奖惩考核力度等制定人力资源内部控制制度时要结合医院实际，将引进人才和加强在职职工培训结合起来，提供良好的学习交流机会，使其素质不断提高及时把握职工行为和思想动机，将内部控制的评估监督与人力资源管理紧密结合，奖惩分明，使人力资源内部控制制度落实到实处，调动职工在工作中积极性和创造性

（三）预算控制预算控制包括医院经济活动的全过程，预算的编制应落实在医院管理的决策层，由权威层进行决策预算的编制要符合医院的经营管理目标，并在执行过程中，及时分析、比较未完成预算的原因，制度相应的改进措施，适时调整，做到切实可行

（四）资产管理资产包括医院拥有或控制的固定资产、器材、耗材、低值易耗品等一切资产固定资产及医疗设备要进行全程跟踪，建立档案，实现信息化管理其它资产在购进、入库、出库及定期盘点出现的损益要有记录，并有责任制度，资金管理医院的资金收入主要来源于医疗业务收入，收费员和财务出纳人员是资金管理的主要人员各个岗位的内部控制制度是否规范、合法，制约和监督机制是否完善，对资金的控制安全、完整具有重要意义特别是银行的对账单一般由出纳或会计负责，我认为由会计、出纳以外的专人负责对财务内部控制有很重要的作用

（五）评估监督评估监督主要是对医院经济工作进行全方位的检查审计，如资金收付、医疗收费价格等是否合理，针对发现的问题进行分析，提出下一步需要改进的重点县级医院内部审计工作一般由财务人员兼任，主要是内部检查和监督如何从内部检查和监督向分析评价转变，把管理和效益作为内部审计工作中的重点把整个内部审计工作的中心从事后审计转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计三者并举，实现对医院经济工作全过程、全方位的监督评价，把医院的经营风险降到最低是审计的重点因此，明确审计程序、方法、范围及审计人员的职责，才能对医院内部经济活动和管理制度是否规范、合理、有效作出及时的评价，为内部控制制度提供保障使审计监督评价真正起到作用，促进医院各项管理工作的规范化运行

四、结论人力资源管理内部控制是医院发展的基础，没有高素质的人员，医院的医疗设备就不能正常开展；没有先进的医疗设备，诊治准确率就会降低；执行力度、监督评估是医院规范化、科学化运营的手段，没有执行力和监督评估医院在发展过程中就会没有前进的动力；资金是医院不断扩大，提高医疗技术的护航箭，其合理运营是医院生产力不断进步的源泉，因此内部控制制度之间是相互独立、相互联系、相互制约，缺一不可的，任何一项的不完善都会受医院运行中生产关系的阻碍参考文献赵庆华，完善医院内部审计加强医院经营管理，中国医院管理，，（）

[1]〔j〕201131867曲松涛，封平，张清芝，引用精益管理降低医院运营成的实践中国医院管理，（）

[2]〔j〕王丹梅唐宝国王岚大型综合医院内部控制制度建设探讨中国医院管理

2009.291280（）

[3]〔j〕

2012.32254。