《企业所得税会计处理》课件

企业所得税会计处理本课程旨在深入浅出地讲解企业所得税会计处理，帮助学员掌握相关知识，提升实践操作能力课程大纲企业所得税会计概述企业所得税法律法规概览介绍企业所得税会计的基本概念、目标和原则讲解与企业所得税相关的法律法规，并分析其对会计处理的影响企业所得税会计概述基本概念目标企业所得税是企业在生产经营过保证企业所得税的应纳税所得额程中取得的应税所得，依法缴纳计算准确，确保税款的及时足额的税款缴纳原则企业所得税会计处理应遵循相关法律法规、会计准则和税收政策企业所得税法律法规概览中华人民共和国企业所得税企业所得税法实施条例法该条例对企业所得税法进行了细化解该法规定了企业所得税的基本制度，释，对相关概念、计算方法和程序进包括税收主体、征税对象、税率、税行了具体规定收优惠政策等企业所得税税前扣除项目成本费用税金及附加包括直接成本、间接成本、销售包括增值税、消费税、城市维护费用、管理费用、财务费用等建设税、资源税、房产税等捐赠支出利息支出企业向公益性组织和社会团体进企业因借款发生的利息支出，符行的捐赠支出，符合一定条件可合一定条件可予以税前扣除予以税前扣除企业所得税税前不扣除项目罚款1企业因违反法律法规或合同而发生的罚款支出，不得税前扣除税收滞纳金2企业因未按期缴纳税款而发生的滞纳金支出，不得税前扣除赞助支出3企业用于赞助活动的支出，不得税前扣除公益性捐赠4企业向非公益性组织或社会团体进行的捐赠支出，不得税前扣除企业所得税应纳税所得额计算收入企业在生产经营过程中取得的全部收入，包括营业收入、投资收入、补贴收入等减去成本费用企业在生产经营过程中发生的全部成本费用，包括直接成本、间接成本、销售费用、管理费用、财务费用等减去税金及附加企业在生产经营过程中发生的税金及附加，包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、房产税等减去捐赠支出企业向公益性组织和社会团体进行的捐赠支出，符合一定条件可予以税前扣除减去利息支出企业因借款发生的利息支出，符合一定条件可予以税前扣除减去其他税前扣除项目企业发生的符合税法规定，可以在税前扣除的其他项目，例如亏损弥补、资产减值损失等等于应纳税所得额企业应纳税所得额是指企业在计算企业所得税时应纳税的利润额企业所得税税率及其计算25%15%0一般企业小微企业免税企业对于大多数企业，企业所得税税率为对于符合条件的小微企业，企业所得税税率对于符合条件的免税企业，企业所得税税率25%为为15%0%企业所得税税前预缴预缴时间1一般企业应在季度终了后15日内预缴企业所得税预缴方法2根据应纳税所得额和税率计算预缴税款预缴依据3企业应根据生产经营情况，合理估计应纳税所得额，并据此预缴税款企业所得税汇算清缴年度终了1企业应在年度终了后个月内进行年度企业所得税汇算清缴4核算2企业应根据年度财务报表和税收政策，核算年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税申报3企业应向税务机关申报年度企业所得税纳税情况企业所得税账务处理借方科目贷方科目企业发生的应纳税所得额，应借记应交税金科目企业支付的企业所得税，应贷记应交税金科目“”“”企业所得税纳税申报企业所得税税收优惠政策高新技术企业小微企业公益性捐赠对于认定为高新技术企业的企业，企业所对于符合条件的小微企业，企业所得税税企业向公益性组织和社会团体进行的捐赠得税税率可减按率可减按支出，符合一定条件可予以税前扣除15%15%企业所得税税收筹划合理避税合法减税企业应通过合法的方式和途径，企业应积极利用税收优惠政策，降低税收负担合法地减少税负风险控制企业应在进行税收筹划时，充分考虑相关风险，避免违反税收法律法规企业所得税会计核算方法权责发生制1企业应根据收入的实际发生和成本费用的实际发生来确认收入和费用谨慎性原则2企业应在会计核算中，对可能发生的损失和费用进行充分预计一致性原则3企业应在会计核算中，采用一致的会计政策和方法可比性原则4企业应在会计核算中，确保会计信息的可比性，方便投资者和债权人进行比较分析企业所得税会计政策差异不同企业不同企业由于经营模式、行业特点等差异，可能采用不同的会计政策同一企业同一企业在不同时期，也可能根据实际情况调整会计政策企业所得税会计处理案例1案例背景会计处理某企业为高新技术企业，年应按的税率计算企业所得税，202315%实现利润万元即万元万元10001000*15%=150结果该企业应缴纳企业所得税万元150企业所得税会计处理案例2案例背景会计处理某企业向公益性组织捐赠万元，符应在计算企业所得税时，将捐赠支出100合税前扣除条件万元计入税前扣除项目100结果该企业可减少企业所得税税负企业所得税会计处理案例3123案例背景会计处理结果某企业发生了一项罚款支出，金额为罚款支出不得计入税前扣除项目该企业应将罚款支出计入当期利润，不50万元影响企业所得税的计算企业所得税会计处理案例4案例背景1某企业发生了一项利息支出，金额为万元20会计处理2利息支出符合税法规定，可计入税前扣除项目结果3该企业可减少企业所得税税负企业所得税会计处理案例5案例背景1某企业发生了一项资产减值损失，金额为万元100会计处理2资产减值损失可计入税前扣除项目结果3该企业可减少企业所得税税负企业所得税会计处理常见问题税收政策会计准则企业对税收政策的理解和运用存在偏差，导致会计处理错误企业对会计准则的理解和运用存在偏差，导致会计处理错误企业所得税会计处理监管要求合法性真实性企业所得税会计处理必须符合相企业所得税会计处理必须真实反关法律法规和会计准则的规定映企业的实际情况，不得虚假记载或隐瞒真实情况完整性及时性企业所得税会计处理必须完整反企业所得税会计处理必须及时进映企业的全部经济业务，不得漏行，不得拖延或滞后记或错记企业所得税会计处理注意事项税收优惠政策会计政策选择信息披露企业应认真研究税收优惠政策，并根据实企业应选择符合自身实际情况的会计政策，企业应按照规定，及时、准确地披露企业际情况进行合理利用并保持一致性所得税会计信息企业所得税会计处理操作流程收集资料收集与企业所得税会计处理相关的资料，例如财务报表、税收政策文件等核算收入根据相关规定核算企业的收入，包括营业收入、投资收入、补贴收入等核算成本费用根据相关规定核算企业的成本费用，包括直接成本、间接成本、销售费用、管理费用、财务费用等计算应纳税所得额根据相关规定计算企业的应纳税所得额计算应缴纳税款根据应纳税所得额和税率计算应缴纳的企业所得税进行账务处理根据相关规定进行企业所得税的账务处理申报纳税向税务机关申报企业所得税纳税情况企业所得税会计信息披露12财务报表附注企业应在财务报表中披露与企业所得企业应在财务报表附注中披露企业所税相关的会计信息得税会计政策、税收优惠政策等信息3其他信息企业还应在其他信息披露中披露与企业所得税相关的其他信息，例如税收筹划情况等企业所得税会计处理实务操作企业所得税会计处理的发展趋势数字化国际化12企业所得税会计处理将更加数企业所得税会计处理将更加国字化，利用信息技术提升效率际化，与国际税收规则接轨和准确性智能化3企业所得税会计处理将更加智能化，利用人工智能技术优化流程，降低人工成本企业所得税会计处理实践心得不断学习注重实务操作风险控制税收政策和会计准则不断变化，企业应不企业应注重实务操作，积累经验，提升操企业应加强风险控制，避免违反税收法律断学习和更新相关知识作能力法规本课程总结与展望总结展望本课程系统地讲解了企业所得税企业所得税会计处理将继续向着会计处理的知识，并结合案例进数字化、国际化、智能化的方向行了分析和说明发展，企业应提前做好准备，迎接新的挑战。