第二讲 税务筹划的18种方法

第二讲税务筹划的种方法第二讲税务筹划的种方法18

（一）形式转化法18目的通过收入形式的转化，达到减少税种，或降低税率的目的典型运用

1.（）某公司出租厂房，年租金收入万元，根据国家规定，房屋出租应交纳

2.的营业税和附加税，同时交纳的房产税等

17005.5%转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部分为场地租金收12%入根据规定，场地租金不交的房产税，只交的营业税和附加税（）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服该批西服总价格万元，应按12%

5.5%2的税率上交增值税；所耗布料进价万元，且无法取得增值税专用发票作进项

81.9税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所17%25得税转化方法，服装厂将以上收入分为两类企业形象设计费用万元服装加工收入万元

①47

②根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交的营业税，

35.9而无须交的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税5%

（二）辅助线法17%目的主要根据国家税法的某些行业特殊规定，合理控制成本费用的比例，选择适用自己

1.较满意的税种和税率纳税案例讨论某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部根据税法规定，餐饮业营业税税率，娱乐业

2.，而小卖部应交增值税税率为5%该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入万元，娱乐城包厢费等共20%3%万元，快餐零食收入万元

61.

596.2【问题】78对以上收入应如何处理较适宜【附】1思考的另类行业问题某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票万元，不开发票万元；工程承包总标的最低万元，最高万元450043008800（）该工程购入材料是否需要发票（）公司收到工程款后应开哪些发票（）该工程9100收入应交什么税金增值税或营业税（）可能会出现哪些问题123（）另外，中介人要取得佣金（好处费）万元，如何处理最安全、合法且税负比——4率最低5270

（三）化整为零法目的通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险

1.两个典型案例（）某公司经营甲类产品，年销售额约万元，属于增值税一般纳税人，购入货

2.物基本都有增值税专用发票；当地税务机关将年销售收入超过万元的企业作128000为规模以上经营企业，每年属于重点征管和稽查的对象；企业非常苦恼，但经营形式10000又很好请问如何处理较好（）某公司经营家用建材为主，在当地形成连锁规模，年销售额过万元，由于绝大部分建材属于家庭装修购买，只需开出增值税普通发票或不出发票；但每年的21000毛利较多，税收负担较重请问如何有效化解这些矛盾

（四）产品分拆法目的通过对产品组成进行分拆，或企业分设，合法降低税负

1.特殊典型案例某酒厂为了促销，每瓶酒附送件外购礼品，礼品每件定制价格元，市场

2.17价元；每瓶酒（含礼品）出厂价元（含增值税）；年销售该种酒万瓶；根据规2定，白酒的增值税税率，消费税税率，城建税和教育费附加合计为主税的127084017%20%10%请问该公司如何处理，可以合法地少交消费税和附加税处理方法出售时，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开入账、分开交税处理依据礼品若单独出售，不交消费税处理结果（）每件礼品售价元（）每瓶酒出厂价元（）（）每年少交消费税及附加税112＝（）（）万元25870-123

（五）分立筹划法12×840÷1+17%×20%×1+10%≈

1895.38目的根据税法的特殊规定，设立两个以上公司，降低税收负担；同时，享受税收优惠

1.两个典型案例【典型案例之一】某公司生产的产品属于较大型半自动化设备，客户购入后作为固定资产使用年购

2.入原材料约万元，均开有增值税专用发票，可取得增值税进项税额抵扣万元；年耗用水电费约万元，取得增值税专用发票，可抵扣增值税进项税额约4200714万元；另外还发生工资、折旧、管理费用等成本费用支出约万元，无进项税500抵扣；生产的设备年销售额（含增值税）万元80760有关计算如下14040（）年可抵扣增值税进项税额＝＝万元（）年成本费用＝＝万元1714+807942（）年不含增值税收入＝（）＝万元（）年销项税额＝4200+500+7605460＝万元（）年上交增值税＝＝万元（）年上交附加314040÷1+17%120004税＝＝万元（）年利润＝＝万元12000×17%204052040-794124661246×10%

124.6712000-5460-

124.

66415.4（）年上交企业所得税＝＝万元【问题】3如何有效降低税收负担

86415.4×25%

1603.85方法分拆为两个公司设备制造公司、软件开发公司原因该产品属于自动化较高的产品，表明有软件开发和设计的价值包含其中；税法规定，软件开发公司增值税实际税负超过的部分，可以全额返还但是未单独设

①②计开发公司的嵌入式软件不能享受该优惠3%若属于国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税减按征收结算关系

③15%软件开发公司开发的软件，卖给设备制造公司；若每年确认的价格为万元（含增值税），则软件开发公司开给设备制造公司的增值税专用发票，设备制造公司仍可3510以按的税率抵扣增值税分拆后17%软件开发公司的纳税情况不含增值税收入＝（）＝万元销项税额＝＝万元

①3510÷1+17%3000

②3000×17%510上交增值税＝万元（注因软件开发公司无进项税额抵扣）但其收入税负比已超过，国家会返还上交的增值税

③510应返还增值税＝＝万元（注因其收入税负比已超过，国家3%会返还上交的增值税）

④510-3000×3%4203%同时返还附加税＝＝万元返还的税收增加企业利润＝万元

⑤420×10%42=420+42462另外，软件开发公司除人工工资等，其他材料消耗很少；若软件开发公司每年按万元的成本计算600年利润＝＝万元年少交企业所得税＝（）＝万元年少交税金＝

⑥3000+462-6002862＝万元【典型案例之二】

⑦2862×25%-15%

286.2

⑧462+

286.2某地方所产的茶叶，具有较高的声誉和产业化价值，被当地政府列为重点培育发展

748.2的对象，并成功地培养了几家拥有独立注册商标、且经营规模达14000万元的民营公司但是，这些企业深感税收负担过重，发展后劲不足4（）根源公司自己承包茶山，采制茶叶作为生产用原材料；有成本，无发票；更无增值税进1项税抵扣；

①加工的茶叶对外销售，应按或的税率交纳增值税（精加工、小包装的税率，散装的为的税率）

②13%17%（）处理策略分拆为个实体茶叶种植合作社制茶公司茶文化公司17%13%23

①②③（）茶叶种植合作社，独立核算出售茶叶属于免税农产品，不交税；但是，开给制茶公司的发票，制茶公司可按买价的作增值税进项税额抵扣3若茶叶种植合作社采摘的茶叶以万元的价格出售给制茶公司，销售方不交13%税；

①3000制茶公司购入后可作进项税额抵扣＝＝万元剩余可作材料成本列支＝＝

②万元3000×13%3903000-390（）制茶公司制作的茶叶以万元的价格出售给茶文化公司，则该部分收入应按2610的税率计算交纳增值税47020销项税额＝（）＝万元假定不考虑消耗水电、购买包装袋17%等可抵扣的增值税应交增值税＝＝万元

①7020÷1+17%×17%1020（）茶文化公司对外以万元的价格推销茶叶，不再交增值税文化业应交

②1020-390630的营业税5140003%应交营业税＝＝万元（）比较结果设立家公司应交增值税＝（）＝万元14000×3%4206

①1设立家公司，合计应交增值税和营业税＝＝万元减少流转税14000÷1+17%×17%

2034.2＝＝万元同时，也降低了企业所得税税负

②3630+4201050

③

2034.2-

1050984.25。