第十三章 税务行政法制

第十三章税务行政法制第一篇第十三章税务行政法制税务行政法制税务行政处罚税务行政处罚是公民法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面的内容第一当事人行为违法了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任；第二，从当事人的主观方面来讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚；第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为，这里要区分两种情况一是要区分税收违反与税收犯罪的界限；二是要区分税收违法行为是不是轻微

一、税务行政处罚的原则、法定原则法定依据，法定机关设定，法定机关实施，法定程序实施、公正，公开原则处罚规定公开；处罚程序公开

1、以事实为依据原则

2、过罚相当原则

3、处罚与教育相结合原则

4、监督，制约原则5

二、税务行政处罚的设定和种类

6、税务行政处罚的设定法律全国人大及其常委会，无限定1行政法规；国务院，限制人身自由除外

①规章；国家税务总局；对非经营活动中违法行为，设定罚款不得超过元；对

②经营活动中违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的倍，最高不

③1000得超过元；没有违法所得的，设定罚款最高不得超过元；超过限额的3应当报国务院批准3000010000省，自治区，直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，不可设定，只能对上述级别的处罚具体化省，自治区，直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局及其以

④下各级税务机关制定的税收法律，法规，规章以外的规范性文件，在税收法律，法规，规章规定给予行政处罚的行为，种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律，法规，规章的行为，不是对税务行政处罚的设定因此，这类规范性文件与行政处罚规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，可以执行

三、税务行政处罚的主体和管辖、税务行政处罚的实施主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关；各级税务机关的内设机构，派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义1

①实施税务行政处罚；税务所可以实施罚款额在元以下的税务行政处罚，这

②是《征管法》对税务所的特别授权

③

2000、税务行政处罚的管辖税务行政处罚实行行为发生地原则，由当事人税收违法行为发生地的县市以上的税务机关管辖2

四、税务行政处罚的建议程序、基本特征税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民，法人或者其他组织违法税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处1罚程序、适用条件案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微有法定依据，应当给予处罚的违法行为；给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以元以下和对法人或者其他经济2组织处以元以下罚款的违法案例50简易处罚程序的特点是当场作出处罚决定，但不一定当场交罚款，简易处罚程序的1000金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议，诉讼程序

五、税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序包括立案，调查取证（有的案件要举行听证）审查，决定，执行程序、听证环节听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序

1、税务行政处罚听证的范围对公民作出元以上或者对法人或者其他组织1/作出元以上罚款的案件

422000、听证的告知；凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送10000达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实，证据，处罚的法律3依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利、听证要求的提出要求听证的当事人，应当在听到《税务行政处罚事项告知书》后日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利

43、听证会的召开实现；税务机关应当在当事人提出听证要求后的日内举行听证，并在举行听证的日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人515举行听证的时间，地点，主持人的情况7

六、税务行政处罚的执行、税务行政处罚决定后的旅行税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人在行政处罚决定规定的期限内，予以履行当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且1在规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行、罚款缴纳期限及逾期处理规定税务机关对当事人作出罚款处罚规定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以2对当事人每日按罚款数额的加处罚款15税务行政复议3%

一、税务行政复议机构和人员各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大，疑难案件，提出处理建议行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品性，专业知识和业务能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格

二、税务行政复议的受案范围、征税行为确认纳税主体，征税对象，征税范围，减税，免税，退税，抵扣税额，适用税率，计税依据，纳税环节，纳税期限，纳税地点和税款征收方式等具体行政行1为；征收税款，加收滞纳金；扣缴义务人，受税务机关委托的单位作出的代扣代缴，代收代缴，代征行为、行政许可，行政审批行为、发票管理行为，包括发售，收缴，代开发票等

2、税收保全措施，强制执行措施保全措施，书面通知开户银行或者其他金融机3构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押，查封价值相当于应纳税款的商4

①品货物或者其他财产；强制执行措施；书面通知开户银行或者其他金融机构从事当事人存款中扣缴税款；拍卖或变卖所扣押，查封价值相当于应纳税款的商品，货物

②或者其他财产以抵缴税款、行政处罚行为罚款，没收财产和违法所得；停止出口退税全

5、不依法履行下列职责的行为；颁发税务登记；开具出具完税证明，外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为

6、资格认定行为、不依法确认纳税担保行为

7、政府信息公开工作中的的具体行政行政行为

8、纳税信用等级评定行为

9、通知出入境管理机关组织出境行为

10、其他具体行政行为11

三、税务行政复议管辖12我国税务行政复议管辖的基本制度是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度、对各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

1、对各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议

2、对国家税务总局作出的具体行政行为不同的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请3仲裁，国务院的裁决为最终裁决、对上述条款规定以外的其他税务机关，组织等作出的税务具体行政行为不服的，按规定申请行政复议4对计划单列市水务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议对税务所（分局）各级水务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申

①请行政复议

②对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同

③上一级税务机关申请行政复议，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行驶其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

④对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议但是对已处罚和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚的

⑤税务机关的上一级申请行政复议有上述四项之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送

四、税务行政复议申请人和被申请人

（一）税务行政复议的申请人规则、合伙企业申请行政复议，以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

1、其他合伙组织申请行政复议；由合伙人共同申请行政复议、上述以外组织申请行政复议由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议，2没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议

3、股份制企业的股东大会，股东代表大会，董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

4、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议、有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可5以代理申请行政复议

6、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并，分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

7、申请人以外的公民，法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议；行政复议机关可以通知其作为8第三人参加行政复议；第三人不参加行政复议，不影响行政复议的审理、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺，限制或者被赋予义务的公民，法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议9时，非具体行政行为的行政管理相对人可以单独申请行政复议代表与代理的限制规定、复议代表的规定；同一行政复议案件申请人超过人的，应当推选至名代表参加行政复议

1515、复议代理的规定；申请人，第三人可以委托至名代理人参加行政复议；申请人，第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书；授权委托2

①12

②书应当载明委托事项，权限和期限；公民

③在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托口头委托的，行政复议机构应当核实

④并记录在卷；申请人，第三人接触或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构

（二）税务行政复议被申请人规则

⑤、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人

1、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

2、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被被申请人、税务机关与法律，法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关3和法律，法规授权的组织为共同被申请人

4、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人、税务机关依照法律，法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为5的，批准机关为被申请人

6、申请人对经经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

7、税务机关设立的派出机构，内设机构或者其他组织，未经法律法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

8、代表与代理的限制规定被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

二、税务行政复议申请

9、申请行政复议的期限知道税务机关作出具体行政行为之日起日内、行政复议与行政诉讼的次序问题对税务机关作出征税行为的争议三部曲，按规1—60定缴纳税款，滞纳金或提供担保，行政复议是行政诉讼的必经前置程序对其他行为2争议，行政复议不是行政诉讼的必经前置程序、行政复议申请方式可以书面申请或口头申请、行政复议和行政诉讼不能同时进行3—

六、税务行政复议受理

4、行政复议申请规则规定的行政复议机关应当受理属于税务行政复议申请符合下列规定的，象征复议机关应当受理；在法定申请1期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为

①②有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；属于收到行政复议申请的行政复

③④议机关的职责范围其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未

⑤⑥受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼

⑦、行政复议期间具体行政行为不停止执行但是有下列情形之一的，可以停止执行被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人2

①②③申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的

④税务行政诉讼、税务行政诉讼的概念税务行政诉讼的被告必须是税务机关或经法律，法规授权的行驶税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织，税务行政诉讼解决的1争议发生在税务行政管理过程中因税款征纳发生的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序、税务行政诉讼的单位与税务行政复议的范围基本上一致、税务行政诉讼的起诉和受理2有复议前置程序的，起诉期限是当事人接到复议决定书之日起日内；不需要复议

3.前置程序的，起诉期限是当事人接到通知或者知道之日起日内；因税务机关原因15致使当事人逾期向人民法院起诉的，在不超过年的整体时间段中，在当事人实际15指导诉权或者起诉期限之日起日内2第二篇第十六章税务行政法制第十六章税务行政法制（答案分离版）15

一、单项选择题_下列不属于税务行政处罚实施主体的是某省级地方税务局

1.某省会城市的市级税务局a.某县级税务局b.某县的基层税务所c.对税务行政复议相关规定表述不正确的是d.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复

2.议仍不服的，才能起诉a.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务b.的法人或者其他组织可以申请行政复议c.申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行d.为有

3.可以直接向人民法院起诉a.只能向上一级税务机关申请复议必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担b.保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起c.诉协商解决对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接d.到复议决定书之日起内向人民法院起诉对其他具体行政行为不服的，当事人可以

4.在接到通知或者知道之日起内直接向人民法院起诉日，日日，日a.1515日，日b.3030日，日c.6015税务行政诉讼不适用的原则是d.9030合法性审查原则

5.起诉不停止执行原则a.调解原则b.税务机关负责赔偿的原则c.

二、多项选择题d.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有对公民作出元以上罚款的案件

1.对公民作出元以上罚款的案件a.2000对法人作出元以上罚款的案件b.1000对法人作出元以上罚款的案件c.10000下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规d.5000定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的

2.审查申请的有国家税务总局的规定国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件a.b.地方各级人民政府的规定地方人民政府工作部门的规定c.下列关于税务行政复议的正确说法有d.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

3.行政复议决定书一经送达发生法律效力a.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用b.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式c.下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有d.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

4.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议a.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申b.请复议c.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议下列项目中属于税务行政诉讼的原则有d.人民法院特定主管原则

5.由税务机关负责赔偿的原则a.起诉不停止执行原则b.税务机关负举证责任原则c.答案部分d.

一、单项选择题【正确答案】

1.【答案解析】d根据《税收征收管理法》规定，实施主体应该是县以上税务机关各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚基层税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚款额在元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体2000【该题针对税务行政处罚知识点进行考核】“”【正确答案】

2.【答案解析】d申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；被申请人不得委托代理人代为参加行政复议【该题针对税务行政复议知识点进行考核】“”【正确答案】

3.【答案解析】c申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到做出具体行政行为的税务机关确认之日起日内提出行政复议申请对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼60【该题针对税务行政复议知识点进行考核】“”【正确答案】

4.【答案解析】a根据《征管法》的相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起日内向人民法院起诉对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起日内直接向人民法15院15起诉【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】“”【正确答案】

5.【答案解析】c税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的当事人进行调解【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】

二、多项选择题“”【正确答案】

1.【答案解析】ac税务行政处罚听证的范围是对公民作出元以上或者对法人或其他组织作出元以上罚款的案件2000【该题针对税务行政处罚知识点进行考核】10000“”【正确答案】

2.【答案解析】ac纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；

1.地方各级人民政府的规定；

2.地方人民政府工作部门的规定

3.部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查

4.【该题针对税务行政复议知识点进行考核】“”【正确答案】

3.【答案解析】ab复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，选项不正确；申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请，选项不正确c【该题针对税务行政复议知识点进行考核】d“”【正确答案】

4.【答案解析】bcd选项对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议a【该题针对税务行政复议知识点进行考核】“”【正确答案】

5.【答案解析】abcd税务行政诉讼的原则有条人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原6则所以四个备选答案都是正确的【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】第三篇第十六章税务行政法制第十六章税务行政法制“”

一、单项选择题、可以通过行政法规形式设定税务行政处罚（除限制人身自由）的机构是全国人民代表大会国务院财政部国家税务总局

1、下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规a.b.c.d.定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，不可并向复议机关提出对该规定的2审查申请的是国家税务总局的规定国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件地方各级人民政府的规定地方人民政府工作部门的规定a.b.c.d.、在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票3税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为a.税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定b.税务机关不予退还税款c.、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是d.人民法院特定主管原则合法性审查原则4纳税人负责举证原则由税务机关负责赔偿原则a.b.、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先c.d.经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民5法院起诉下列各项中，符合上述时限规定的是日日日日、税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期a.15b.30c.60d.90向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算但最长6不得超过年年年年

二、多项选择题a.1b.2c.3d.

5、下列属于我国税务行政处罚种类的有罚款罚金取消一般纳税人资格停止出口退税权

1、下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有a.b.c.d.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议2对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议a.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者b.该税务局的本级人民政府申请行政复议c.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，规定无效d.、关于行政复议申请人，下列说法正确的有有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定3代理人可以代为申请行政复议a.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政b.复议有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议c.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议、关于税务行政复议的调解政策理解正确的有d.充分尊重申请人的意愿在查明案件事实的基础上进行4遵循客观、公正和合理原则不得损害社会公共利益和他人合法权益a.b.、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人c.d.民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有5税务机关通知银行冻结其存款的行为税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为a.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为b.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为c.、下列项目中属于税务行政诉讼的原则有d.人民法院特定主管原则由税务机关负责赔偿的原则6起诉不停止执行原则税务机关负举证责任原则a.b.答案部分c.d.

一、单项选择题、【正确答案】1【答案解析】b国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚【该题针对税务行政复议知识点进行考核】、【正确答案】“”2【答案解析】b纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；

1.地方各级人民政府的规定；

2.地方人民政府工作部门的规定

3.部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查

4.【该题针对税务行政复议知识点进行考核】、【正确答案】“”3【答案解析】b税务机关不予退还税款，不属于征税行为，个选项中只有属于征税行为【该题针对税务行政复议知识点进行考核】4b、【正确答案】“”4【答案解析】c税务诉讼由税务机关负责举证【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】、【正确答案】“”5【答案解析】a根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起日内向人民法院起诉15【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】、【正确答案】“”6b【答案解析】税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算但最长不得超过年【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】2

二、多项选择题“”、【正确答案】1【答案解析】ad现行执行的税务行政处罚种类主要有四种（）罚款；（）没收非法所得；（）停止出口退税权；（）收缴发票和暂停供应发票属于刑事处罚范畴；不属于12行政处罚种类34b c【该题针对税务行政处罚知识点进行考核】、【正确答案】“”2【答案解析】abc对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，从其规定【该题针对税务行政复议知识点进行考核】、【正确答案】“”3【答案解析】abcd税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人但是，有一些例外情形的规定（）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；（）有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人1可以代理申请行政复议；2（）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议3（）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议4（）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政5复议【该题针对税务行政复议知识点进行考核】、【正确答案】“”4【答案解析】bcd尊重申请人和被申请人的意愿，并不是只尊重申请人意愿【该题针对税务行政复议知识点进行考核】、【正确答案】“”5【答案解析】ab税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为，并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围，选项不正确；根据有关法律规定对行政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不符，人民法c院不受理当事人提起的诉讼，选项不正确【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】d、【正确答案】“”6【答案解析】abcd税务行政诉讼的原则有条人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原6则所以四个备选答案都是正确的【该题针对税务行政诉讼知识点进行考核】第四篇第十三章税务行政法制作业与答案第十三章税务行政法制作业与答案“”

一、单项选择题下列说法正确的是（）

1.只有在当事人主观故意，出现税务违法行为的情况下，才可给予税务行政处罚只有在当事人主观故意，出现涉税犯罪行为的情况下，才可给予税务行政处罚a.只有在当事人并非主观故意，出现税务违法行为的情况下，并有法定依据给予行政b.处罚的，才可给予税务行政处罚c.不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就可给予税务行政处罚d.对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体现了税务行政处罚的（

2.）法定原则以事实为依据原则a.公正、公开原则c.监督、制约原则税务行政处罚的实施主体主要是（b.）d.

3.县以上法院县以上检察院a.县以上税务机关c.县以上政府部门以下具备税务行政处罚主体资格，能够以自己的名义实施税务b.行政处罚的是（d.

4.）县级税务机关的内设机构税务所a.市级税务机关的派出机构c.税务所的内部岗位b.我国对公民和法人的违法案件实行税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别为（d.）

5.元以下，元以下元以下，元以下a.501000元以下元以下c.1005000元以下，元以下b.

50.2000凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达（d.100010000），告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告

6.知有要求举行听证的权利《税务行政处罚听证通知书》《税务行政处罚事项告知书》a.《税务行政处罚决定书》c.《税务行政处罚事项实施书》b.申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（d.）内提出行政复议申请

7.日日a.15日b.30日c.60税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过（d.90）

8.元元a.2000元b.5000元c.10000税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行d.20000政处罚决定书之日起的（

9.）日内a.10日内日内b.15日内c.30对于具有依法给予（d.45）元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可

10.以当场收缴罚款元元a.20元b.50元c.100税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应d.1000当自收缴罚款之日起（

11.）将罚款交至税务机关税务机关应当在（）将罚款交付指定的银行或者其他金融机构日内，日内日内，日内a.13日内，日内c.12日内，日内税务机关对当事人作出罚款的行政处罚决定的，相关各方正确b.22行为是（d.

2512.）当事人应当在收到行政处罚决定书次日起日内缴纳罚款当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款a.15当事人到期不缴纳罚款的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的加处罚b.30款c.5‰当事人到期不缴纳罚款的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的％加处罚1款申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向（d.3）申请行政复议

13.国务院全国人大及常委会a.国家税务总局c.人民法院申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向（b.）申请行政复议d.

14.上一级国家税务局共同上一级税务机关a.上一级国家税务局和上一级地方税务局c.省级人民政府以下关于税务行政复议的规定正确的是（b.）d.

15.申请人对税务机关所作的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，不能申请行政议，只能向人民法院提请行政诉讼a.申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为次日起日内提出行政复议申请申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请b.60申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议c.

二、多项选择题d.以下说法正确的有（）

1.针对当事人税务违法行为，只有存在主观故意性，才可进行税务行政处罚进行税务行政处罚的一般是不构成犯罪的行为a.要区分税务违法行为是否轻微，并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚b.给予税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关和人民法院税务行政处罚的法c.定原则是指（d.

2.）处罚要有法定依据，法律没有明文规定不得处罚由法定国家机关在其职权范围内设定a.由法定税务机关在其职权范围内实施b.c.由税务机关按法定程序实施国家税务总局可以通过规章的形式设定（d.）

3.各种税务行政处罚警告a.罚款b.除限制人身自由外的税务行政处罚下列行为属于税务行政复议的受案范围的有c.（d.

4.）税务机关作出的征税行为税务机关作出的税务行政处罚行为a.行政许可、行政审批行为b.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为税务行政复议的受案范围c.中，属于税务机关作出的征税行为有（d.

5.）加收滞纳金税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为a.税务机关作出的税收保全措施b.税务机关书面通知银行扣缴税款下列属于我国税务行政处罚的种类有（c.）d.

6.罚款判处有期徒刑a.停止出口退税权b.罚金下列属于我国税务行政处罚简易程序的条件有（c.）d.

7.案情简单事实清楚a.b.违法后果比较轻微有法定依据下列属于税务行政处罚一般程序的项目有（c.）d.

8.调查取证立案a.决定b.执行程序c.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为（d.），应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，并可以责令被申请人重新作出

9.具体行政行为主要事实不清的明显不当的a.违反法定程序的c.超越或者滥用职权的以下税务行政行为中，行政复议是行政诉讼必经前置程序b.的有d.

10.加收滞纳金处以罚款a.确认纳税主体c.停止出口退税下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（b.）税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议d.

11.a.税务机关不出具完税凭证引起的税务争议2税务机关确认纳税地点引起的争议b.税务机关停止发售发票引起的税务争议c.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合d.法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请

12.的有（）国务院制定的税收法规财政部的部门规章a.国家税务总局和国务院其他部门的规定c.地方各级人民政府的规定以下关于税务行政处罚的管辖原则含义正确的有（b.）d.

13.税务行政处罚实行行为发生地原则税务行政处罚由县（市、旗）以上税务机关实施a.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权b.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚设定权c.以下关于税务行政复议的规则正确的有（d.）

14.纳税人对税务机关做出的征税行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉a.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请复议期间已经受理的复议，在规定的复议期内，申请人不得再向人民法院起诉b.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据行政复议期间，有下c.列情形之一的，行政复议终止（d.

15.）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的a.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的b.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的下面关于税务行政诉讼的c.原则正确的有（d.

16.）法院对税务机关具体行政行为原则上不直接判决变更人民法院应对诉讼法律双方当事人进行调解a.税务机关负举证责任b.c.税务机关工作人员因执行职务不当给当事人造成人身或财产损害，应负担赔偿责任下列属于税务行政诉讼的受案范围的有（d.）

17.税务机关作出的罚款行为税务机关作出的行政复议行为a.税务机关作出的税收保全措施b.税务机关作出的税收强制执行措施税务行政诉讼的判决有（c.）d.

18.维持判决撤销判决a.履行判决b.变更判决以下关于税务行政处罚的说法正确的有（c.）d.

19.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚a.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚b.采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权下列说法c.正确的有（d.

20.）税务行政处罚包括罚款和罚金经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，原告只能向复议机关所在地a.人民法院提起诉讼b.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，变更具体行政行为的行政复议决c.定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行d.税务行政法制参考答案及解析

一、单项选择题3【答案】

1.【解析】d从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚【答案】

2.【解析】d对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，这体现了税务行政处罚的监督、制约原则【答案】

3.【解析】b税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关【答案】

4.【解析】c各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚但是税务所可以实施罚款额在元以下的税务行政处罚【答案】

20005.【解析】a税务行政处罚的简易程序，仅适用于对公民处以元以下和对法人或者其他组织处以元以下罚款的违法案件50【答案】

10006.【解析】c凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利【答案】

7.【解析】c申请人可在得知税务机关做出具体行政行为的日内提出行政复议申请【答案】

608.【解析】c税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过元【答案】

100009.【解析】b税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款；到期不缴的，还要按日加处罚款数额％的罚款【答案】

15310.【解析】a对于具有依法给予元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款20【答案】

11.【解析】b税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起日内将罚款交至税务机关税务机关应当在日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构22【答案】

12.【解析】d选项税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款；选项到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每ab日按罚款数额的％加处罚款15cd【答案】

313.【解析】b申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议【答案】

14.【解析】c申请人对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议【答案】

415.【解析】d申请人对税务机关所作的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以向人民法院提请行政诉讼，所以选项错误；申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起日内提出行政复议申请，所以选项错误；申请人申a请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，所以选项错误60b

二、多项选择题c【答案】

1.【解析】bc从当事人主观方面说，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税收违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就可给予税务行政处罚，所以选项错误；给予税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关，所以选项错误a【答案】d

2.【解析】abcd税务行政处罚法定原则包括四个方面的内容对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚；税务行政处罚必须由法定的国家机关在其

①职权范围内设定；税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施；

②税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施

③④【答案】

3.【解析】bc国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款【答案】

4.【解析】abcd选项属于税务行政复议的受案范围【答案】abcd

5.【解析】.ab注意受案范围中，征税行为与其他行政行为的划分征税行为虽然也属于具体行政行为，但是又区别于其他诸如担保行为、处罚行为、税收保全措施与强制执行措施、行政处罚行为等其他行为【答案】

6.【解析】ac选项和选项均为刑事处罚范畴而非行政处罚范畴【答案】b d

7.【解析】abcd简易程序的适用条件一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻【答案】

8.【解析】abcd税务行政处罚的一般程序有立案、调查取证、审查、决定、执行程序【答案】

9.【解析】abcd上述问题都能导致税务行政复议机关撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人重新作出具体行政行为【答案】

10.【解析】ab选项属于税务机关作出的征税为，申请人对税务机关做出的征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序ab【答案】

11.【解析】ac选项所描述的行为属于税务机关作出的征税行为，必须先经税务行政复议，然后再进行税务行政诉讼，不经复议的，不能诉讼；选项不属于征税行为，不必经过行ac政复议即可进行行政诉讼bd【答案】

12.【解析】bd纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请（）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（）其他各级税务机关的规定；（）地方各级人民政府的规定；（）地方123人民政府工作部门的规定上述规定中不包括规章45【答案】

13.【解析】abc税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖这一管辖原则有以下几层含义税务行政处罚实行行为发生地原则、税务行政处罚由县（市、旗）以上税务机关实施、税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权.【答案】

14.【解析纳税人对税务机关做出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政bcd复议，对复议决定不服的，再向人民法院起诉选项都符合行政复议的有关规l则bcd【答案】

15.【解析】ab选项属于行政复议中止的行为【答案】cd

16.【解析】acd税务行政诉讼不适用调解原则【答案】

17.【解析】abcd税务行政诉讼的受案范围比较广，共八个方面，选项都属于该范围之内【答案】abcd

18.【解析】abcd人民法院经过调查审理，对税务行政案件可作出维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决的决定【答案】

19.cd【解析】从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚，选项错误；国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，选项错误；如果税务违法a行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予b处罚，选项正确；采用税务行政处罚的简易程序，因罚款金额达不到听证的标准，当事人没有听证权，但是陈述申辩权这些纳税人的基本权利是可以享受的，选项c正确d【答案】

20.【解析】cd现行税务行政处罚的种类主要有四种，罚款只是其中一种罚金不属于税务行政处罚，而属于刑事处罚中的经济刑经过行政复议的案件，行政复议机关改变原具体行政行为的，由原告选择最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院，或者“”行政复议机关所在地人民法院管辖所以选项不正确选项符合现行税法规定ab cd第五篇第章税务行政法制答案第十五章税务行政法制答案及解析6

一、单项选择题15【答案】

1.【解析】b过罚相当原则是税务行政处罚的原则之一过罚相当是指在税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者一刀切的行政处罚现象“”【答案】

2.【解析】a全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】

3.【解析】a税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过元1000【答案】

4.【解析】d税务所可以实施罚款额在元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权2000【答案】

5.【解析】a凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利【答案】

6.【解析】c税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的加处罚款153%【答案】

7.【解析】b税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起日内将罚款交至税务机关2【答案】

8.【解析】d税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的加处罚款该企业缴纳罚款时的总金额（）15（元）3%=10000×[29-15+10×3%+1]=17200【答案】

9.【解析】c选项对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议；选项对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方a税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议；选项对国家税务总局的具体行b政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以d向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决【答案】

10.【解析】c行政复议期间，申请人以外的公民、法人或其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议【答案】

11.【解析】d选项申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼d【答案】

12.【解析】a行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在日内审查，决定是否受理5【答案】

13.【解析】b对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起日内，依法向人民法院提起行政诉讼15【答案】

14.【解析】b调查取证时，行政复议工作人员不得少于人2【答案】

15.【解析】d行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在日内依法处理30【答案】

16.c【解析】在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据【答案】

17.【解析】c情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过日30【答案】

18.【解析】c税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖【答案】

19.【解析】b根据法律规定，人民法院接到诉状，经过审查，应当在日内立案或者做出裁定不予受理7【答案】

20.【解析】b当事人对税务行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起日内向人民法院起诉15

二、多项选择题

1.【答案】abcd【答案】

2.【解析】bcd根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有（）罚款；（）没收非法所得；（）停止出口退税权；（）收缴发票和暂停供应发票1234【答案】

3.【解析】abcd简易程序的适用条件一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以元以下和对法人或者其他组织处以元以下罚款的违法案件501000【答案】

4.【解析】ac税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以元以下和对法人或者其他组织处以元以下罚款的违法案件501000【答案】

5.【解析】abcd税务机关在做出处罚决定之前都要经过立案、调查取证（有的案件还要举行听证）、审查、决定、执行程序【答案】

6.【解析】bc税务行政处罚听证的范围是对公民做出元以上，或者对法人或其他组织做出万元以上罚款的案件20001【答案】

7.【解析】abd选项税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员（如法制机构工作人员）担任c【答案】

8.【解析】abcd上述均属于税务行政复议的受案范围【答案】

9.【解析】abc选项对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项对税务机关做出逾期a不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复bc议但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议【答案】

10.【解析】ad选项申请人、第三人可以委托～名代理人参加行政复议；选项被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议b12c【答案】

11.【解析】ab申请人对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼“”【答案】

12.【解析】bc申请人对征税行为以外的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼“”【答案】

13.【解析】bcd行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行（）被申请人认为需要停止执行的；（）行政复议机关认为需要停止执行的；（）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（）法律规定停123止执行的4【答案】

14.【解析】abcd具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为（）主要事实不清、证据不足的；（）适用依据错误的；（）违反法定程序的；（）超越职权或者滥用职权的；（）具体行政行为明显不当的12345【答案】

15.【解析】bc选项，属于行政复议中止的情形ad【答案】

16.【解析】abd调解应当符合下列要求（）尊重申请人和被申请人的意愿；（）在查明案件事实的基础上进行；（）遵循客观、公正和合理原则；（）不得损害社会公共利益和他人合法12权益34【答案】

17.【解析】bcd选项税务行政诉讼不适用调解原则a【答案】

18.【解析】bcd选项在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告a【答案】

19.【解析】abcd纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件（）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（）有明确的被告；（）有具体的诉讼请求和事实、法律根据；（）属于人民法院的受案范围和12受诉人民法院管辖34。