集中收付制

集中收付制小组编号第一组小组成员周莉、李敏、李福英、陈煜文、田常亿、伍向龙、黄海仙、赵金婷、胡君、官银平我国国库集中支付制对预算单位会计核算的影响国库集中支付制度是国家对市场经济的一种宏观调控制度，属于公共财政管理的一种，是在我国政府采购、部门预算以及预算外资金管理之后，又一项重要的财政管理制度，在经济发展的条件下，这项制度也必要随之不断改革和完善，这样才能够保障其作用能够得到大限度的发挥，从而更好地对国家的资金进行预算和管理首先我们先从以下两个方面谈谈对国库集中支付的理解国库集中支付制度的概念国库集中支付制度，是指建立以国库单一账户体系为基础，以健全财政支付信息系

1.统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或者支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付管理机构审核后，将资金通过单一账户体系支付商品和服务的供应商国库集中支付制度对财务管理、资金申请、审核拨付、对账、会计核算等财务内容均需要进行明确的规定，规范预算单位财政部门的财务管理和会计核算制度推行国库集中支付制度的现实意义国库集中支付制度的主要变革是预算资金的拨付方式和程序的改变，即财政性资金

2.由过去的层层分拨、分散支付的方式改变为通过国库集中拨付的方式实行国库集中支付制度，财政部门和银行可以通过信息网络系统对预算单位的资金使用行为进行全过程的监督和控制国库集中支付方式通过从预算编制、资金拨付、使用、银行清算直至资金到达商品和劳务提供者账户进行全过程的监督和控制其次，也就是浅谈我国国库集中支付对财务管理方面的影响国库集中支付对会计核算的影响（）支付方式高效便捷

1.在事业中，一旦实行了国库集中支付制度，那么在工资以及购置各种固定资产的时1候，进行财政资金批复时，财政主管部门就不会在参与此项活动，也就说划拨预算不会在该部门进行，取而代之的是根据相关程序过国库直接支付或者授权支付方式给收款人那么从预算单位方面来考虑，其在收到财政收入的具体表现为一是费用的增加，二是收入的增加从财政资金的拨付方式方面来说，其拨付方式也有了一定的改变，要依据项目种类的不同，采取不同的拨款方式，财政资金直接拨款，然后将用款规定的限额落实到预算单位的零余额账户也就是说，预算单位若想要使用这笔款项，必须要通过零余额账户才能够实现（）业务程序简化透明，在这样的支付方式，支付业务的整个过程中，更加透明，简单，具体来说，事业单位无需单独进行过渡性账户的设立，可以通过银行专门的清算2系统直接将款项收入国库单一账户然后，预算单位会对这些账目进行意义审核通常情况下，如果审核无误，那么会计核算中心就会处理这些业务，这种支付方式的最大特点就是能够实现单位内容日常预算的强化，并能够提高核算的独立性，从而有效促进财政资金宏观调控作用的发挥，强化其监督力度（）会计集中核算深度扩展具体实行之后，各个预算单位内容，会计集中核算也必然会有所改变，会向着纵深方3向拓展而会计核算中心会以预算编制为准，采用授权的支付凡是，为其提供必要的财政资金，那么支付中心会根据上级部门给与指示，直接支付给预算单位资金的数额，由此可见，这样的拨付方式，在程序上跟家简单，流程不会繁琐，因此，支付服务更加快捷、方便，进而使预算单位会计集中核算不断向着纵深方向深入国库集中支付对财务管理的影响（）提高财务管理的有效性

2.通过改革国库集中支付方式，有利于预算单位改善财务管理体系，进一步协调财务1管理的内容，调整财务管理制度和模式，不断提高财务管理的水平，强化资金预算编制和管理，加强资金全过程的监督和控制，严格按照预算执行，减少资金使用的随意性提高资金审批效率，减少资金拨付环节多、成本高、效率低的问题预算单位结合自身发展特点，依据财政制度要求，制定相应的预算计划和选择适应的核算方式，有效地提高适应事业单位财务管理水平（）提高财务管理的科学性通过财政集中支付提高了事业单位资金使用和收入的透明度，避免不合理支出现象2的发生，有利于预算单位财务管理理念的转变和管理水平的提高，从而有利于预算单位财务管理的科学性、计划性和规范性，使得预算单位加强对资金使用的监控能力按照财政国库管理制度应遵循的原则，不断提高预算单位财务管理和会计核算水平，同时编制好用款计划，改善用款审批流程，进一步加强事业单位人员管理职责，加重财务管理任务，提高财务管理成本（）提高预算管理水平国库集中支付方式建立在预算单位科学合理的预算编制基础上，实行对预算编制的3审批和监控合理的预算编制，对预算单位能否实行单位预期目标和资金使用分配上具有重要的影响事业单位根据预算编制进行拨款或进行批复，科学审核项目资金用款计划，全面考虑资金的使用用途，做到统筹安排资金的支出与用款计划预算单位应结合单位预算管理制度，重视部门预算编制、国库集中支付、财务资金监控等相应的财务管理和会计核算活动，明确各部门的职能和职责（）加强事业单位内控制度4预算单位应逐步建立并完善的内部控制制度，对各项预算编制进行严格执行和控制，认真审核报批手续和凭证，保证财政业务的准确性和科学性提高财政人员的业务能力和综合素质，改变管理理念，逐步适应国库集中支付工作对会计核算以及财务管理的影响对国库集中支付的相关会计核算方式和账务处理进行规范化、标准化，通过内部控制制度对其进行监督和控制，保证事业单位财政业务活动的健康可持续发展最后，我们小组对国库集中支付制的看法上面我们对国库集中支付方式下预算单位的会计核算及财务管理方面的影响进行了详细的分析，为此，针对这些不同层次的具体影响，我们认为会计核算人员和财务管理人员应采取积极应对的解决对策，对国家集中支付制度下加强会计集中核算和财务管理的研究，还需要实际工作人员不断积累实践经验，在理论研究上探索出一条科学可行的财政管理对策，满足预算单位适应国库集中支付的需求，不断提高我国财政管理制度的实际应用水平，发挥财政制度改革的积极作用第二篇国库集中收付制的问题

一、我国国库集中支付制度改革现状及存在的问题

（一）思想认识上的问题国库集中支付是一种全新的财政资金支付管理方式，它改变了几十年来形成的、我们已经习惯的财政资金按部门和预算级次分散支付的方式，必然引起各方面尤其是预算单位的强烈反映由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性，设立账外账、小金库等现象也得到了有效地遏止，对一些部门和个人的既得利益有所影响，出现了一些预算单位或个人对这项改革不理解、不支持甚至抵触的现象““”中西方在国库机构设置、管理运行机制、监督制约机制等各方面的差异从根本上看还是管理理念上的差异造成的我国在改革开放、发展市场经济中引入了各种现代企业管理理念，推动了我国社会主义经济的飞跃发展但是，这些优秀的管理理念却没有渗透到政府管理当中去，存在很明显的库藏管理的思想西方市场经济国家经过几百年的发展，已经形成了一套系统的现代国库管理的新理念如市场导向的“”理念，崇尚法治的理念，讲究效益、追求效率的理念，系统控制、合规守信的理念等这些先进的管理理念已经成为政府和社会公众共同遵守的行为规范，并以制度的方式贯穿在财政管理的方方面面中国在财政国库管理理念上的差距是无法同西方市场经济国家相比的

（二）国库集中支付制度运行中的风险商业银行带来的风险单一账户设置在商业银行，商业银行的业务必须承受市场风险，这种风险可能会带来财政资金的风险同时，商业银行在资金头寸紧张时，有可能挪用财政资金第一，零余额账户带来的风险如果支付过程中出现失误，按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户，但是，零余额账户只进不出，已经发生的资金无法退回，代理银行普遍采取挂存在代理银行内部的临时账户“上，待预算单位处理，增加了财政资金的风险”第二，预算拨款凭证及退库凭证的风险作为财政部门在人民银行国库部门支付库款的主要凭证，在国库支付系统开通后，既没有列入重要的空白凭证管理，也没有使用期限，拨款和退库时，只需在付款联加盖国库预留印鉴，其他联在传递过程中很容易被替换，形成潜在风险第三，制度转型带来的风险由分散型转向集中型国库模式的一个重大的风险是由分散违规转向集中违规，由低层次的违规转向高层次的违规在那些由国库机构控制付款决策的国库模式中，集中违规的一种情形是在“”“”国库现金余额不足以支付所有支出单位的到期付款的情况下，国库机构往往根据同供应商间的私下交易比如贿赂或偏好来决定付款顺序这样一来，按规划应优先分配的预算资金就被按国库机构的偏好次序分配取而代之，其结果就是预算执行结果同预算目标的偏离再则，资金直接从国库经收处出入，减少了央行会计部门的审核环节，资金风险外露

二、我国国库集中支付制度的对策

（一）建立国库单一账户制度，实行财政资金集中管理市场经济国家普遍建立了国库单一账户制度，将政府各部门所有的财政性资金都集中到中央银行或委托其他商业银行设立的国库存款账户，取消各预算单位独立开设的预算账户，实现财政资金的集中管理和财政收支的双直达在我国，要按照社“”会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合“”具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的国库管理制度当前，在现代国库管理制度的建设中，必须注重以下配套改革，即以预算完整性为原则，加快预算外资金管理制度改革以财政统一性为原则，完善部门预算制度以决策法制性为原则，健全预算、决算的审;批程序，从而实现预算完整性、财政统一性、决策法制性和国库集中性的有效结合，;构建起符合市场经济要求的公共财政管理制度

（二）建立财政管理信息系统，加强国库的信息收集与处理功能现代化的电子网络信息系统是实行国库集中支付制度的技术基础，也是现代信息技术发展的最终结果目前财政系统的计算机硬件配置是比较好的，但应加紧进行充实和改造，特别是加强软件开发工作，逐步建设成具有以下三个方面功能的财政管理信息系统（）负责政府部门（机构）的分类账户管理，及时掌握各部门和单位的财务状况（）与银行结算系统连接，利用银行部门发达的结算系统，处理政府部门的1财务活动（）强大的信息收集和处理功能，为财政管理、宏观经济形势分析和政策;2制定提供依据;3

（三）实行预算执行和监督三分离制度，完善国库监督控制体系我国的国库监督体系主要由财政监督、政府监督和人民代表大会监督组成财政部监察局和监督司负责国家财政资金收入拨付的检查和监督政府审计机关负责对同级各部门预算和下级政府预算执行情况及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督人民代表大会常务委员会监督中央预算和地方预算的执行这种监督体制存在的主要问题是权责利既不明确也不对称，审计机关隶属于各级政府，缺乏独立执法的能力，权力之间缺乏制衡，监督约束软化完善责任机制、强化执法监督，是改革顺利进行的重要保障一是要建立和完善内部责任机制通过法律法规的建设和管理系统的构建，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，并加强国库支付中心内部的制度性管理控制，以保证各项规则的顺利执行此外，还应建立支付责任追究制度，防利用职权寻租总之，要完善内部制度，最大可能地缩小租的存在，并加大寻租成本，减少寻租收益，使寻租的净收益小于寻租的净成本，从而把“”“”经济人的寻租行为引导、改变为寻利行为二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环审“”计部应实施若干种不同的审计，其中包括事前审计、符合性（正当性）审计、财务审计和资金效益审计审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正，善于发现问题可以说，审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任，除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外，对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督各预算单位和供货商要对银行资金结算速度进行监督，检查商业银行是否有故意压票、延期付款或对占用客户资金的违法行为各预算单位还要监督有关机构是否及时、合法地审批单位的预算安排和用款计划，是否及时下达拨付指令并付款

（四）减少国库集中支付制度的实行阻力采取积极措施减少实行国库集中支付制度遇到的阻力在这方面的主要表现有一是取消了预算单位在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行信贷规模也随之降低，银行支持地方的积极性受到影响，将给地方政府带来较大的压力二是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由预算单位分散使用，现在集中支付后预算单位将失去资金的直接支付权，同时会由此而减少存款的利息收入，部门的既得利益被打破，其理财积极性会受到打击，阻力很大三是统一的政府采购，特别是实行国库集中支付制度后，可以依托于法制而明显地提高政府采购过程的透明性和严密性，减少政府部门大量的寻租行为，减少权钱交易等腐败行径浙江省已全面推行政府采购，并且政府采购面逐年扩大，在此情况下，再推行国库集“”中支付制度，势必严重影响政府部门权力掌握者的利益，阻力可想而知第三篇国库集中收付制度国库集中收付制度本章提要本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等什么是国库集中收付制度实行国库集中收付制度有何意义所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所

1.有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在十五期间全面推行国库单一账户体系构成是什么“”国库单一账户体系由下列银行账户构成

2.（）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）（）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的1零余额账户（简称预算单位零余额账户）2（）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）（）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）3（）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）4财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销5国库单一账户体系中的各类银行账户中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行财政性资金银行账户如何设立预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单

3.位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸（）国库单一账户的使用和管理国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金

4.和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出代理银行应当按日将支付的财政预算1内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户（）零余额账户的使用和管理财政部零余额账户财政部零余额账户用于财政直接支付该账户每日发生的支2付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额万元人民币以

①上的（含万元），应当及时与国库单一账户清算财政部零余额账户在国库会5000计中使用5000预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支付该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户

②清算；营业中单笔支付额万元人民币以上的（含万元），应及时与国库单一账户清算预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付50005000和国库单一账户的资金清算不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用（）小额现金账户的使用和管理小额现金账户用于预算单位的零星现金支付预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则3确定，分月下达，累计使用小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用（）预算外资金专户的使用和管理预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于4记录、核算、反映预算外资金的支出活动财政部负责管理预算外资金专户代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动预算内资金不得进入预算外资金专户预算外资金专户在财政部门设立和使用（）特设专户的使用和管理特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不5得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用国库集中收付制度中收入收缴如何实现（）收缴方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式其中，直接缴库

5.是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户1或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户（）收缴程序直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经2征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户直接缴库

①的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单

②一账户或预算外财政专户国库集中收付制度中支出拨付如何实现（）支出类型按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性

6.支出根据支付管理需要，具体分为工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支l出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等（）支付方式财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银2行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户（）支付程序财政直接支付程序预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采3购支出、物品和服务采购支出财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写财

①政直接支付申请书，报财政部国库支付执行机构“财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具财政直”接支付清算汇总通知单和财政直接支付凭证，经财政部国库管理机构加盖印章签“发后，分别送中国人民银行和代理银行代理银行根据财政直接支付凭证及时将”“”资金直接支付给收款人或用款单位代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付“”指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算代理银行根据财政直接支付凭证办理支付后，开具财政直接支付入账通知书发一级预算单位和基层预算单位财政直接支付入账通“”知书作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证一级预算单位有“”“所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到”和付出款项的凭证预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算财政授权支付程序财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出包括单件物品或单项服务购买额

②不足万元人民币的购买支出；投资额不足万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月1050月前以财政授权支付汇总清算通知单、财政授权支付通知单的形式分别通知中国人民银行、代理银行财政授权支付通知单确定各基层预算单位下一月度授25“”“”权支付的资金使用额度“”代理银行凭财政授权支付通知单受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算代理银行按财政授权支付通知单确定的额度控制预算单位的支付金额“”预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的财政授权支付凭证送代理银“”行，代理银行根据财政授权支付凭证通过零余额账户或小额现金账户办理资金支“”付预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金代理银行根据预“”算单位财政授权支付凭证提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付“”国库集中支付业务如何核算实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不

7.再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户（）财政直接支付的核算为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置经费支出或事业支出、材料、固定资产、财政补助收入等账户1“对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财”“”“”“”“”政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表借经费支出或事业支出贷财政补助收入对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证借材料等贷财政补助收入对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证借经费支出或事业支出贷财政补助收入同时借固定资产贷固定基金（）财政授权支付的核算为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户2收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额借零余额账户用款额度贷财政补助收入购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额借经费支出、事业支出、材料等贷零余额账户用款额度（）小额现金账户的核算为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账3通知书》，与分月用款额度计划核对后记账借小额现金额度贷财政补助收入从小额现金账户提取现金时借现金贷小额现金额度支付现金时借经费支出或事业支出贷现金第四篇国库集中收付制度国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式、直接缴库、集中汇缴1

（二）收缴程序

2、直接缴库程序、集中汇缴程序1

四、财政支出方式和程序2

（一）支付方式、财政直接支付、财政授权支付1

（二）支付程序财政

2、直接支付程序、财政授权支付程序1背景2党中央中纪委的要求党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会《决定》中明确要求推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度；九届人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》明确提出改革国库制度，“”建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度财政部调研组到广西“调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施”来抓年月日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于《深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度》的汇报后指示今后的中心就是要围绕财政部提出的2001115实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强年月，中纪委在第“二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围”20032国务院的要求国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付年月日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出国库集中收付制度是最终规范政府资金收付的最彻2001l13底、最完善、最可靠的模式年月日，国务院第次总理办公会议原则“同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中”200122895国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤改革方案明确提出，在十五期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度“”财政部的要求根据党中央、国务院的部署，财政部要求各级财政部门按照总体规划、分步实施的原则，在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，采取有效措施，认真做好各项基础性工作，不断总结和积累改革经验，加快改革的实施步伐力争年底或年年初，在省级部门进行改革试点，并向地市推进地方政府要为推进改革提供机构和人员保证同时，财政部又明确指出，在政府管理层次较高20022003的省、地（市）两级必须推行国库集中收付制度所以，国库集中支付改革是一项非常重要的改革，它对我们社会经济发展的意义重大

一、国库集中收付制度

（一）国库集中收付制度的概念和特征概念国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度总体来看，国库集中收付制度具有三个特征（）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户收入直接缴入国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行1（）财政资金收入收缴和支出方式运作规范（）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构（国库收付中心）23国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性（）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益（直接收入直接支出运转速度快；实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体1系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入）（）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金（实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留2时间同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督，实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生）（）能够及时、准确、系统的提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策（环节少速度快有效提供国民经济收支信息，有利于宏观调控）3

（二）我国国库集中收付支付改革的启动和主要内容——国库集中收付制度改革是年启动的一项重大的财政制度改革主要内容包括（）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国2003人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额1现金账户和特设账户（）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户2缴库的做法（）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各个部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节3多的弊端

（三）国库集中收付制度改革的成效年至今，我国国库集中收付制度改革取得的显著的成效、体现了科学理财和依法理财的观念

2003、增强了财政宏观调控能力

1、加强了预算执行过程的监督控制

2、提高了预算执行管理信息的透明度

34、总预算会计管理基础得到加强、国库现金管理有效降低了财政筹资成本5

二、国库单一账户体系6现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范和高效的财政资金运作方式，所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位国际货币基金组织的定义国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户

（一）国库单一账户财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现现金收缴入库和资金支付国库单一账户按收入和支付设置分类账户

（二）财政部门和预算单位零余额账户财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算

（三）财政专户财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常清算

（四）特设专户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性账户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算上述国库单一账户、零余额账户、财政专户、特设专户四类账户，构成了我国的国库单一账户体系通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，并通过各部门在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务

三、财政收入收缴的方式和程序我国收入收缴改革的内容主要包括（）取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位设置财政汇缴专户（）规范收入收缴程序取消按财务隶属关系层层上缴收入同时，规范收入退库管1理2（）使用统

一、规范化的执票收据3

（一）收缴方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴、直接缴库由收缴单位或交款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户

1、集中汇缴由征收机关（有关法定单位）将应收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户2

（二）收缴程序、直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户

1、集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机构在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户2

（一）支付方式按支付管理实际需要进行分类后，按发出支付令的不同主体，设计了两种支付方式、财政直接支付由财政部门发出支付令的支付方式，称为财政直接支付方式如工资支出、基本建设支出、政府采购支出等

1、财政授权支付由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式，称为财政授权支付方式如购买支出、零星支出等2

（二）支付程序新的财政资金支付程序具体分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类、财政直接支付程序预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，按照规定程序上报支付申请，由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申1请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行签发支付令，并同事向中国人民银行国库部门发出支付清算信息代理银行支付后，通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户、财政授权支付程序财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门预算单2位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算谢谢theand.第五篇会计集中核算制的国库集中收付管理改革研究会计集中核算制的国库集中收付管理改革研究当前在邓小平理论、三个代表思想指导下，在以胡锦涛为领导的党中央倡导的全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的奋斗目标指引下，“”结合社会主义市场经济蓬勃发展的形势需要，积极思索研究与市场经济相适应的我国财政国库集中收付制度改革问题，具有很大的现实意义为了建立适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，年起我国从中央、地方试点单位开始逐步实施财政国库管理制度改革实行国库集中支付制度，是财政管理部门规范部门支出行2000为、加强财政性资金管理所采取的强有力措施

一、现行的会计集中核算管理的不足现行的会计集中核算管理是近年来为加强财政监督，从源头上预防和治理腐败而采取的一项制度创新措施会计核算中心的职责以会计集中核算为手段、以单一账户为基础，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式是在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，取消单位的银行账户、会计和出纳，通过会计委托代理记账，对单位集中进行会计核算和实行会计监督这些年推行会计集中核算管理的实践证明，这种管理模式在加强单位资金的集中管理、提高会计核算水平、推进廉政建设方面确实发挥了一定的积极作用但由于其自身地位及管理范畴的局限性，也存在着管理上许多不足之处会计集中核算缺少法律依托，不能真正发挥对本单位财政支出的监管作用按照我国《会计法》规定，各独立核算单位均是会计主体，而会计核算中心只是会计

1.代理机构，主要负责记账、算账、报销工作，不能对本单位财务管理发挥更大的作用从财务活动监管的角度看，会计集中核算基本上只起到事后监督的作用会计核算中心与预算单位财务的职责分工难以划清，不利于单位间工作协调

2.实行会计集中核算制后，会计核算中心负责核算报销等业务，预算单位虽然仍保留着会计人员岗位，只负责按预算向会计核算中心下达拨款计划，只花钱不记账，其会计核算职责和监督职能都移交给会计核算中心承担预算单位和会计核算中心之间在会计信息资料的统计、分析口径上会产生不一致，预算单位不能及时准确地掌握会计信息，削弱了其财务管理职能，造成财务管理与会计核算的脱节此外，实行会计集中核算，不能从根本上解决财政资金大量沉淀在单位账户中、拨付环节多、预算外资金缴纳不及时等资金使用效率低的问题会计集中核算制存在的以上不足，不能单独依靠提高服务、制定管理办法、加强部门间协调来解决，必须通过进行财政体制改革，才能彻底加以解决

二、会计集中核算制为实行国库集中收付制度改革提供了基础与保证会计集中核算制为国库集中收付制度奠定了良好的思想基础几年来会计集中核算制的推行，对预算单位及开支部门树立起较为严格规范的财务开支理念，制约了以

1.往用款单位开支的随意性减轻了国库集中收付制度改革进程中思想阻力会计集中核算制的业务体系和工作流程是顺利向国库集中收付制过渡的保证随着核算中心财务制度的不断完善和核算水平的提高，会计集中核算制下已建立起

2.制度管理、会计核算、财务分析、业务监督、档案管理等较完善的业务体系及工作流程，培养出较高业务水平和职业素质的会计人员，这些都是实施国库集中收付制改革必不可缺的管理资源和人力资源，是改革成功的保证基础

三、推进国库集中收付制改革改变财政资金管理模式，强化预算管理会计集中核算制和国库集中收付制对财政资金的管理区别在于前者的管理方式是

1.拨付资金，后者是控制指标因此从前者向后者过渡，需要把改革的重点从会计领域转向预算领域前者管理的主要目的是强化预算单位资金管理，防止滥支浪费违纪违法行为，后者目的是预算指标管理，加强财政部门的预算编制、预算单位的用款审批及资金拨付控制，达到减少财政资金的拨付环节、防止国库资金被挪用侵占、提高资金使用率、加强使用资金的透明度、防止腐败的目的明确会计核算中心与预算单位各自职责，充分发挥应有作用实施国库集中收付制度改革并非取消或削弱会计集中核算制下的核算中心职责，反而应进一步明确会计

2.核算中心职责及应有的作用核算中心工作在执行预算过程中应主要侧重于加强拨款控制与监督，重点突出资金管理工作，充分发挥其直接掌握资金使用情况第一手资料的财务核算优势，进一步发挥结算、汇总、反馈作用具体工作职责包括审核预算单位下达的预算拨款通知，核对零余额银行账户中可用款额度，分清资金来源渠道、按照支出类别，通知代理银行及时办理拨款、会计入账，及时向预算单位提供资金使用情况及预算执行进度，年终配合预算单位做好决算汇总工作预算单位的职责侧重于编制好单位预算，根据财政部门核定的预算指标按期向财政报送用款计划，向核算中心下达预算拨款通知，年终汇总全面决算及分析预算执行情况在集中清理核算中心的分散账户基础上，建立起预算内、外资金集中于国库支配管理的国库单一账户体系

3.。