企业纳税实务要点

企业纳税实务要点

一、增值税、哪些是视同销售行为、折扣、折让如何影响计税所得额

1、增值税税率设置

2、一般纳税人增值税的计算销项税进项税3开具普通发票与增值税发票，运输业发票的运费，视同销售的销项税，销售货物并另4=-行收取装卸费，进口业务增值税计算、一般纳税人与小规模纳税人的划分、小规模纳税人的增值税计算5

二、消费税

6、消费税的基本计算公式不含税销售额消费税税率、消费税的征税环节1=×、视同销售业务的消费税的计算

2、可以扣除的消费税包括哪些情况

3、应税消费品销售数量的确定4

三、营业税

5、转让房产的营业税计算、广告业的营业额

1、营业税的服务业包括哪些内容

2、餐饮、娱乐业营业税的计算3

四、城市维护建设税

4、城建税的征税对象

五、印花税

1、印花税的税率规定、按件贴花的凭证包括哪些

12、如何理解自行贴花

六、房产税

3、房产税纳税人的确定、房产税的扣除标准及税率规定

1、房产税的计算年中出租

2、房产原值的确定方法3

七、契税

4、契税的征税对象包括哪些、契税的计税依据

1、契税纳税义务发生时间及期限2

八、城镇土地使用税

3、城镇土地使用税的征税对象、税率、城镇土地使用税的计税依据、纳税期限1

九、土地增值税

2、哪些情况要按房地产评估价计算土地增值税

十、个人所得税

1、工资与年终奖的个人所得税计算，稿酬和劳务报酬的计算、居民和非居民的确定

1、个人所得税分不同来源渠道计算2

十一、企业所得税

3、公益、救济性捐赠的扣除标准、投资分回利润的补缴税问题

1、免税收入与不征税收入包括哪些

2、何谓亏损弥补亏损后的所得额计算

3、企业所得税的征税对象生产经营所得和其他所得

4、罚没收入的处理

56、企业所得税的计算、所得来源地的确定7学年第一学期《企业纳税实务》考试题型8

一、单选题（分，共题）2010

二、多选题（分，共题）2010

三、判断题（分，共题）2010

四、计算题（分，共题）1010

五、综合题（分，共题）303第二篇纳税实务纳税实务201岗位职责岗位引入、岗位要求职场导航能力一税务登记管理实务业务一税务登记及后续管理业务二一般纳税人资格认定能力二发票管理实务业务一发票领购业务二发票使用业务三发票缴销能力三纳税实务业务一增值税业务二企业所得税业务三营业税业务四附加税业务五个人所得税业务六印花税业务七房产税及土地使用税能力四报表业务业务一外部报表报送业务二内部报表报送能力五特殊业务业务一营改增的选与办业务二营改增的算与报业务三营改增特殊业务行为准则养成好的职业习惯，诚信是财务工作之本，不说谎；执行，不找任何借口，每次课程必须完成老师的任务安排；

1.带着热情去工作去学习，将你的潜能发挥到极致；

2.善待你身边的每位同学和老师，就像善待我们的家人一样

3.第三篇年会计继续教育企业纳税与实务要点小规模纳税人销售自己使用

4.过的固定资产，按（）确定销售额和应纳税额

20151.应纳税额含税销售额（）应纳税额含税销售额（）应纳c税额含税销售额（）应纳税额含税销售额（）国家规定，a.=/1+3%×3%b.=/1+2%×2%c.符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税=/1+3%×2%d.=/1+3%×6%

2.进项税额抵扣的时间限定为（）c认证期天认证期天a.10%b.15%c.20%d.25%

3.d认证期天认证期天a.100b.80本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税c.90d.180所得额不超过（）的，可以享受优惠政策

4.万元万元万元万元d.我国税法规定，年所得在（）以上的，需要自行申报个人所得税a.5b.15c.20d.10万元万元万元万元

5.c集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩a.15b.8c.12d.10短，最短可为（）年年年年

6.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算c a.5b.4c.3d.2的应纳税款）计入（）科目

7.b未交增值税借方未交增值税贷方转出多缴增值税借方转出多缴增值税贷方应税消费品的销售额为（）a.b.c.d.含税销售额

8.c含增值税的销售额（增值税税率或征收率）a.含增值税的销售额（增值税税率或征收率）含增值税的销售额b./1-从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实c./1+d.行（）政策

9.二免三减半c二免二减半a.三免三减半b.三免五减半c.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税d.

10.c企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结a.10%b.15%c.20%d.25%转年限最长不得超过（）

11.年年年我国的关税属于（）d财产税所得税商品税a.1b.2c.3d.

512.c其他税a b.c.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（）d万元万元万元万元

13.b某外贸进出口公司年月份从国外进口辆小轿车，每辆轿车的关税完a.3b.10c.30d.500税价格为万元，已知小轿车的关税税率为，消费税税率是根据以上条

14.20126120件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款应纳增值税额应该为1280%5%（）元a兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收（）a.

463.85b.

440.64消费税营业税增值税所得税

15.c下列哪些物品要征收消费税（）a.b.c.d.

1.abc化妆品小汽车实木地板酒我国税率的形式主要有（）a.b.c.d.比例税率

2.acd固定税率累进税率a.定额税率不准抵扣的进项税额有哪些（的）b.c.用于非增值税应税项目d.

3.abc免征增值税项目a.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务b.小规模纳税人代开的增值税专用发票c.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业d.务企业所得税处理办法》（国税发【】

4.号）的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式（）2009采取一次性全额收款方式销售开发产品采取分期收款方式销售开发产品采取31abcd银行按揭方式销售开发产品采取委托方式销售开发产品a.b.c.税收的特征包括（）d.无偿性固定性广泛性

5.abd强制性a.b.c.施工企业的特点有（）d.工作地点的流动性工作内容的多样性施工周期长受自然气候影响大

6.abcd下列哪些企业符合小型微利企业（）a.b.c.d.工业企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额

7.bd不超过万元a.50200工业企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额5000不超过万元b.30100其他企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额3000不超过万元c.50100其他企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额2000不超过万元d.30801000下列哪些行为不征收营业税（）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为

8.abcd在投资后转让其股权的a.b.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有c.者的行为d.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门它包括

9.农业林业畜牧业渔业下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（）a.b.c.d.合理的工资薪金支出劳动保护支出

10.abcd利息支出借款费用a.b.纳税筹划原则有哪些（）c.d.服从于企业财务总体目标的原则合法（不违法）原则综合性原则事先筹划原

11.abcd则a.b.c.d.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（）税收滞纳金

12.abcd赞助支出a.罚金、罚款和被没收财物的损失b.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项c.纳税申报的必报资料有（）d.纳税申报表、附表利润表、资产负债表增值税专用发票汇总表及明细表卡

13.abcd不得开具增值税专用发票的情形有（）a.b.c.d.ic商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等

14.abcd消费品不得开具专用发票a.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的b.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关c.申请代开）d.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳（）的单位和个人增值税房产税消费税营业税

15.acd企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当a.b.c.d.自停止使用月份的当月起停止计算折旧

1.正确错误正确答案错误销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额

2.正确错误正确答案正确抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额抵免限额计算公式抵免限额中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额来源于

3.某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额=×正确错误正确答案正确÷对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过日但不满

4.90年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是1831由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税正确错误正确答案正确销售自己使用过的年月日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税

5.200911正确错误正确答案正确由受托方代扣代缴三税的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行

6.“”正确错误正确答案错误消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致正确错误

7.正确答案正确我国现行税制纳税期限主要有按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式正确错误

8.正确答案正确企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣正确错误

9.正确答案错误《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函号规定原执行工效挂钩办法的企业，在年月日以前已按规定提取，但因

10.〔2009〕98未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，年及以后年度实际发放时，200811可在实际发放年度企业所得税前据实扣除2008正确错误正确答案正确财税「」号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过的部分实行即征即退政策

11.200025正确错误3%.正确答案正确应税销售额超过万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进

12.50项税额，也不得使用增值税专用发票正确错误正确答案正确自年月日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策

13.201411正确错误正确答案错误房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋

14.正确错误正确答案错误制造费用明细账是所有企业都必须设置的

15.正确错误正确答案错误企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的加计扣除

16.正确错误100%正确答案正确从年月日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税

17.200011正确错误正确答案正确一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人

18.正确错误正确答案正确营业税的起征点，适用范围限于个人按期纳税的起征点为按月营业额确定；按次纳税的起征点为按每次（日）营业额确定正确错误

19.正确答案正确免、抵、退办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业正确错误

20.“”正确答案正确财税「」号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过的部分实行即征即退政策对200025下面哪些行为属于视同销售行为3%.将货物交付其他单位或者个人代销销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于a.b.c.销售，但相关机构设在同一县（市）的除外将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费正确答案，，，d.a b c d承包所得以其实际承包、承租经营的作为一个纳税年度计算纳税日数季度年度月数a.b.c.正确答案d.在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围销售货物有偿提供应d税劳务转让无形资产a.b.c.d.销售不动产正确答案，，下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目税收滞纳金b c d赞助支出a.b.c.d.罚金、罚款和被没收财物的损失向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项正确答案，，，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的下列哪些费用，可按实际发生额计入企业a b c d筹办费，并按有关规定在税前扣除业务招待费广告费日常办公费业务宣传费a.b.c.d.正确答案，，无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些bc d现金日记账银行存款日记账总账明细账a.b.正确答案，，c.d.准予抵扣的进项税额有哪些a c d从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额税收缴款凭证上注明的增值税税额a.b.c.d.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；正确答案，，，a bc d下列属于个人所得税免税项目的有哪些国债利息福利费、抚恤费、救济金保险赔款代扣代缴手续费a.b.c.d.正确答案，，，设立公司需要办理哪些证照a bc d营业执照组织机构代码证税务登记证开户许可证正确答案，，，下列哪些属于免征房产税a.b.c.d.国家机关、人民团体、军队自用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产a bc d个人所有非营业用的房产a.b.c.d.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间正确答案，，，企业所得税的征税对象包括a bc d销售货物所得提供劳务所得转让财产所得a.b.c.d.租金所得正确答案，，，不得开具增值税专用发票的情形有a bc d商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票开）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、a.法规及国家税务总局另有规定的除外）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的b.c.d.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代正确答案，，，下面哪些行为属于视同销售行为将货物交付其他单位或者个人代销销售代销a bcd货物a.b.c.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费正确答案，，，d.a bcd下列哪些行为应该做进项税额转出处理用于生产的购进原料生产用原料用于厂房施工a.b.c.d.外购材料用于职工集体福利购进原料直接销售的正确答案，纳税筹划原则bc服从于企业财务总体目标的原则合法（不违法）原则综合性原则事先筹划原则正确答案，，，a.b.c.d.财税「」号文《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税a bcd年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年2003158度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税正确错误正确答案正确“”消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致正确错误正确答案正确企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧正确错误正确答案错误自年月日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策201411正确错误正确答案错误纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税正确错误正确答案错误年月日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的年月日以前购进或者自制的固定资产，按照20081231征收率减征收增值税，可以开具增值税专用发票200812313%正确错误2%正确答案错误对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过日但不满90年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是1831由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税正确错误正确答案正确我国现行税制纳税期限主要有按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式正确错误正确答案正确纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额正确错误正确答案正确一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人正确错误正确答案正确根据财税号规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短〔2012〕27可为年（含）正确错误2正确答案正确制造费用明细账是所有企业都必须设置的正确错误正确答案错误企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣正确错误正确答案错误对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税正确错误正确答案正确明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等正确错误正确答案正确在我国境内承受（获得）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人要缴纳契税“”“”正确错误正确答案正确企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧正确错误正确答案错误赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税可以在税前扣除正确错误正确答案错误销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额正确错误正确答案正确企业缴纳的增值税和企业所得税，不在扣除之列正确错误正确答案正确第四篇企业所得税纳税申报实务二企业所得税纳税申报实务二免税收入

8.主要有以下种情况国债利息收入4符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（指居民企业直接投资

8.1于其他居民企业取得的投资收益）

8.2“”在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际“”联系的股息、红利等权益性投资收益

8.3【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益（优惠目的鼓励长期的、战略性的投资，不鼓励短期的、投机性的投资）12【例题】某居民企业年度投资收益账户借方发生额万元，贷方发生额为万元注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现年月2010“”300500以元／股在二级市场购进上市公司的流通股万股（每股面值元）20102年月上市公司股东大会决议，以未分配利润每股现金分红元，企业获现金8f20012010分红万元，计入投资收益6f102问题说明上述投资收益在年度企业所得税计算缴纳时应如何处理40“”『正确答案』2010居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的万元分红收入应该并入应纳税所得额12征收企业所得税40符合条件的非营利组织的收入免税的收入是非营利活动的收入；如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国

8.4家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税具体来说，非营利组织以下收入为免税收入

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；对企业和个人取得的年至年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税

8.520092011房地产企业预售收入计算的预计利润从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计

9.算的预计利润的金额（调增）；从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额（调减）（新）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除

10.另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税各地就上述收入计算的所得，已分年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税5

二、扣除类调整项目视同销售成本与视同销售收入对应，常涉及对捐赠，投资等业务

1.例如年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本万加相应的销项税万结转了捐赠支出（假如这批货物对外售价假定为万），那么，在税法上，这笔业务

2011408.5其实涉及个税务事项一是视同销售的收入万，对应的视同销售成本万；二50是捐赠业务本身万是否是公益性捐赠是全额扣除还是按正常比例规定扣除25040工资薪金支出

48.5（）指企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或

2.非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不1包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金（）从年起，企业合理的工资支出，即按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金允许在企业所得税前208扣除；税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

①企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行

②的；

③企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

④⑤属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除

⑥职工福利费支出（）企业实际发生的福利费（注意，职工福利费在会计核算上，从年起不再计

3.提，据实核算），不超过工资，薪金总额的部分，准予扣除；1“”08（）税法上，属于职工福利费开支的有14%尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费2用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设

①备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养

②直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

③不属于职工福利费的开支主要有离退休职工的费用（医疗费，统筹外费用）被辞退职工的补偿金（工资支出）

①职工劳动保护费（单独列支）

②职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

③职工的学习费

④职工的伙食补助费（包括按月发放的午餐补助和出差期间的伙食补助）

⑤（）关于职工福利费核算问题

⑥企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算没有单独设置账册准确3核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定职工教育经费支出（）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超

4.过工资薪金总额的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除1提示职工教育经费的会计核算，也是执行据实列支，不再计提

2.5%“”例如某企业年税前可列支的工资是万元，则税前可列支的职工教育经费限额是万；假定年实际列支了职工教育经费万元，超过了万的部2010100分，允许向年及之后递延；假如年税前可扣的职工教育经费限额是

2.

5201052.5万元，实际发生了万元，如果没有年的调整业务，那年可扣的职工教2011201110育经费是万，如果考虑年的这笔递延，尚未税前扣除的职工教育经费720102011万，那年税前可扣除的职工教育经费是万元；假如年企业实际发生

720102.5了职工教育经费万元，那年只能扣年递延来的职工教育经费万

20119.52011中的万元（因为限额是万，本年已经有了万，故年的只扣万），剩余

9201120102.5的万元，要看年实际发生的职工教育经费是否有空余指标，然后按上面的110920101提示做纳税调减

1.52012（）经过认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额的部分，准予扣除（新）2工会经费支出8%（）不超过税前可扣除工资的；

5.（）自年月日起，废止《工会经费拨缴款专用收据》企业拨缴的职工工会12%经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；2201071（）自年月日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除3201011业务招待费支出（）实际发生额的；

6.（）不超过当年销售（营业）收入的（基数是会计上的主营业务收入＋其他业务160%收入＋税务上的视同销售收入）；25‰“（）用（）和（）两个数据比较，谁小取谁”“”【例题】312例如某企业全年收入是万，全年的业务招待费为元，那么，先算，即实际发生额的，则为元；再算，即收入的千分之五，为元；谁更小165272a元更小，故取元，纳税调增－＝（元）；换个数据，全年60%

163.2b8250实际发生的业务招待费是元，那它的是多少是元，它与

163.

2163.

2272163.

2108.80元相比，谁更小元更小，那就扣元，调增－＝（元）2000060%120008250（）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资8250825020000825011750企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣4除限额广告费与业务宣传费支出

7.（）年起，是将广告费与业务宣传费合在一块来进行纳税调整，不再分别调整；（）扣除比例不超过当年销售（营业）收入的（基数是会计上的主营业务收入108＋其他业务收入＋税务上的视同销售收入）；实际发生的广告费，不超过上述限额215%“的，据实扣除，超过上述限额的，无限期往以后年度结转”“”【例题】某企业年销售收入合计是万，那么广告费和业务宣传费的支出限额是＝万，假如本年实际发生了万，那可以据实扣除；假如本年实际发2010100生了万，那只能扣除万，超出的万要到年及之后年度扣除；假如100×15%1512年，该企业的广告费和业务宣传费的限额是万元，实际只发生了万，那181532011年调增的万允许在年的税前扣除；假如实际发生了万，那年2011105调增的万只允许在年扣除万，还有万延到年及以后年度；假如20103201182010年企业实际发生了万，那年只能扣除本身的万，年超出限32011212012额的万加上年超出限额的万一并转到年看看有没有没用完的限额2011122011102011指标再进行补扣2201032012（）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发票有问题等），不得在企业所得税前扣除，要纳3税调整捐赠支出（）只允许扣除公益性捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及

8.其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；对非公益性捐赠不允许扣1除（）扣除标准不超过年度利润总额的部分，准予扣除年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润申报表上，指主表上的第行212%利润总额13（）扣除方法扣除限额与实际发生额中的较小者；超标准的公益性捐赠，不得结转“”以后年度3（）以下公益性捐赠可全额扣除汶川地震重建；北京奥运会；上海世博会；玉树地震灾后重建；舟曲灾4区重建（新）

①②③④⑤利息支出（）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予按以下规

9.定扣除1非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，以证明其利息支出的合理性（新）“”金融企业的同期同类贷款利率情况说明中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况该金融企业应为经政府有关部门批“”准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构同期同类贷款利率是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，“”也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率（新）（）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，2l2应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，参照上面（）的提示扣除【例题】1公司月从当地中国银行借入万一年期贷款，年利率（人民银行规定的贷款利率），本年支付利息万，如果这笔借款是用于日常经营，那这万可全额税a15005%前扣除；如果经过查账核算，发现有是用于在建工程的，另外有才是用于2525日常经营的，那么，万应该计入在建工程的成本中，剩余的万才能作为财务60%40%费用列支1510同时，公司月从某公司借入万元，约定年利率，本年支付万元利息，那这笔支出在税法上可扣除的金额是＝万元，超过的万元要做a71008%4纳税调整100×5%÷

22.

51.5（）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，3其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额×企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利÷息额之和（）企业关联方利息支出税前扣除标准、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比4例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当a期和以后年度扣除企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为

（一）金融企业，为；

（二）其他企业，为

51、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易21活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支b付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他c企业的比例计算准予税前扣除的利息支出（）企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业关5联方利息支出税前扣除标准的规定，计算企业所得税扣除额a“d.、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同”时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数b额的部分，准予扣除

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同【例题】境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金万元，因经营活动需要，自年月日起，王先生将个人资金万元借给本公司使用，王先生500与公司签订借款合同，借款期限为年月日至年月日止，借201041l800款年利率为（假定金融企业同期同类贷款年利率为）20104120101231问题10%6%王先生收取的利息在公司年企业所得税税前如何扣除并说明理由王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费分别为多少

1.

20102.『正确答案』（）王先生属于公司的关联方企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除非金融企1业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为同时，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期21同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；本例借款总额及约定的利率均超过标准，故一人有限公司向王先生借款允许税前扣除的利息（万元）（）公司向王某借款，王某收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个=500×2×6%=60人所得税（按实际收取的利息为计税基数）2应纳营业税（万元）应纳城建税（万元）=1800×10%×9÷12×5%=

6.75应纳教育费附加（万元）=

6.75×7%=

0.47应纳个人所得税（万元）=

6.75×3%=

0.20住房公积金、各类基本社会保障性缴款=1800×10%×9÷12×20%=27包括住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生

10.育保险费；只要是按国家规定的标准计提并计缴的，一般不做纳税调整，超过国家规定标准计缴的，要做纳税调整在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

11.企业所得税税款

①税收滞纳金，是指纳税人违反税收规定被税务机关处以的滞纳金

②罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有

③关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物；不含违反经济合同

④而支付的违约金，也不含银行罚息超过规定标准的捐赠支出赞助支出不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额；广告性的赞助支出

⑤按广告费和业务宣传费的规定处理

⑥未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出

⑦企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除

⑧与取得收入无关的其他支出（例如上级单位或者行政机关的摊派）【例题】

⑨企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是工商机关所处的罚款银行对逾期贷款加收的罚息a.税务机关加收的滞纳金b.司法机关没收的财物c.『正确答案』d.『答案解析』行政罚款、税收滞纳金和被没收财物的损失，不能在企业所得税税前扣b除；银行对逾期贷款加收的罚息，允许在税前扣除【例题】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出银行贷款发生的罚息应在企业财务费用科目贷方反映a.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除b.“”因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在营业外支出中核c.算，不得在企业所得税前扣除d.“”『正确答案』『答案解析』罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，故可以在企业所得税c税前扣除；会计核算上，罚息可列在营业外支出中，但它与企业的生产经营是相关的，故可以在企业所得税前扣除“”补充养老保险、补充医疗保险根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税

12.号）规定，自年月日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超

[2009]27200811过职工工资总额标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除5%不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整；但免税收入对应的成本费用，没有特别规定的，一般可以税前扣除，不用调

13.整第五篇《纳税实务》教学大纲

一、大纲说明《纳税实务》教学大纲、课程的性质与目的《纳税实务》是开放教育会计学专科的一门主要课程随着市场经济发展、税收体系1的不断完善以及会计制度、会计准则的建立，创新企业涉税经济业务日益繁多，对会计人员涉税会计处理能力要求越来越高提升税收知识素养对保证涉税会计事项确认、计量、记录、报告正确可靠及相关性甚为关键因此开放教育会计专科开设纳税实务更能适应会计专业培养目标的需要课程开设目的是以社会主义市场经济理论为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过本课程的学习，要求学生掌握和熟悉税法的基本理论和内容，能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么组织税款入库的；系统掌握企业各主要税种的税法内容，依此正确计算企业各主要税种的应纳税额并结合会计制度、会计准则规定的会计核算方法掌握涉税会计处理和相关纳税申报的实际技能、本课程与相关课程的关系本课程的先修课程为基础会计、财务会计等，后修课程为财务管理、管理会计、审计2等，是一门职业能力培养课程、课程的教材与教学方法主教材名称《纳税实务》，（因近年税法变动大以讲义代替教材）主编，出版社出版3时间辅助教学资源除主教材外还包含课件，教学、视频等同时提供网络教学资源考核方式分形成性考核和期末终结性考试两种ppt其他资源除此之外市县电大还需要有辅导教师进行必要的面授辅导，包括答疑、作业讲评、案例分析等，学生首先要自学文字教材、并自主学习网上教学资源，独立完成作业，参加学习小组活动和网上专题讨论、教学团队本课程成立全省电大课程建设团队，由具有丰富的教学经验和实践经验的人员（4人）组成核心成员，由张建荣副教授任组长、带领全省电大任课教师在专业学术和教5学改革方面不断探索提高、落实教学过程、保证教学质量、教学相长

二、大纲本文第章税收基础知识—通过本章的学习理解税收制度的基本内容、掌握企业纳税的种类、掌握企业纳税工作流程及其内容、了解税法与税收制度的内容及其构成要素和企业纳税义务、权利和纳税法律责任，了解纳税争议的处理方法

1、理解税收的概念、特点、职能作用和本质和纳税申报和税款的缴纳等有关规定、掌握企业纳税的个税种、掌握企业税务登记的程序和方法、掌握发票的领购2和使用规则

317、掌握企业涉税会计主要帐户的设置第二章增值税本章是教学和考核的重点通过本章的学习理解增值税的基本规定、掌握一般纳税4人增值税应纳税额的计算和会计处理，掌握增值税的申报与缴纳方法，了解增值税专用发票的使用和管理，了解小规模纳税人增值税的计算和会计处理，其中一般纳税人增值税的核算是本章学习的核心内容、了解增值税的免税优惠政策，了解小规模纳税人应纳税额的计算，了解进口货物应纳税额的计算，了解小规模纳税人增值税的会计处理，了解小规模纳税人增值税1纳税申报方法，了解增值税专用发票领购、开具、联次和抵扣管理规定，了解开具增值税专用发票后退货、折让的规定、理解增值税的概念和特点，理解增值税的一般纳税人和小规模纳税人的认定、掌握增值税征税范围包括特殊项目和特殊行为，掌握增值税税率和征收率，掌握2增值税销项税额计算、进项税额抵扣的规定，掌握一般纳税人应纳增值税额的计算，3掌握一般纳税人增值税账户的设置，掌握进项税额及其进项税额转出的会计处理，掌握销项税额的会计处理，掌握增值税缴纳及月终结转的会计处理，掌握一般纳税人增值税纳税申报表的编制第三章消费税本章是教学和考核的重点通过本章的学习理解消费税的基本规定，掌握消费税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握消费税的申报与缴纳方法，其中消费税的会计核算是本章学习的核心内容、了解消费纳税义务发生时间和纳税地点，了解消费税申报期限和申报时间，了解纳税环节和减免退补的规定

1、理解消费税的概念、特点、掌握消费税从价定率、从量定额和复合计算的方法，掌握外购应税消费品已纳税2额的扣除和自产自用应税消费品应纳税额的计算及委托加工应税消费品应纳税额的3计算，掌握进口应税消费品应纳税额的计算，掌握消费税核算的计税凭证和帐户设置掌握销售自制应税消费品的会计处理，掌握委托加工应税消费品的会计处理，掌握进口应税消费品的会计处理，掌握金银首饰、钻石首饰零售业务应纳消费税的会计处理，掌握消费税申报表的填制第四章关税通过本章的学习了解关税税收的基本规定，掌握完税价格和关税的计算，掌握关税的会计核算、了解关税的减免政策和申报与缴纳的规定，了解代理进出口业务关税的会计处理

1、理解关税的概念与特点、掌握关税的基本要素，掌握进口货物完税价格的确定，掌握出口货物完税价格的2确定，掌握五种类型关税应纳税额的计算，掌握自营进口业务关税的会计处理，掌握3自营出口业务关税的会计处理第五章企业所得税本章是全书教学和考核的重点之重通过本章的学习理解企业所得税制度的基本内容，掌握企业所得税的计税依据、应纳税额的计算和所得税会计核算，其中基于资产负债表观的所得税会计核算是本章学习的核心内容、了解企业所得税纳税地点、时间和征收方式，了解企业所得税纳税申报的对象和内容

1、理解企业所得税的概念和特点，明确会计利润与应税所得的联系，明确税法规定与会计处理的差异，理解企业所得税纳税申报表主表与附表的关系

2、掌握企业所得税纳税人、纳税对象和税率，掌握企业所得税应税所得的确认方法，掌企业所得税应纳税额的计算，掌握企业所得税会计处理的方法，掌握企业所得3税资产负债表债务法的计算，掌握企业所得税纳税申报表的填制，熟悉各项资产的税务处理第六章个人所得税通过本章的学习理解个人所得税的基本规定，掌握个人所得税应纳税额的计算和会计核算、了解个人所得税的减免优惠，了解对企、事业承包、承租经营所得应纳税额的计算，了解自行申报纳税的纳税人及其申报期限和方式，了解代扣代缴纳税的扣缴义1务人、扣缴范围和期限、扣缴申报方式，了解全员全额扣缴明细申报的要求、理解个人所得税两类纳税义务人的划分，个人所得税具体征税对象和税率的规定

2、掌握工资、薪金所得的应纳税额计算，掌握个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算，掌握劳务报酬、稿酬、特许权使用费、资产租赁、财产转让、利息等所得和其3他所得应纳税额的计算掌握个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理，掌握代扣代缴个人所得税的会计处理，掌握个人所得税纳税申报表的编制第七章财产、行为税通过本章的学习掌握资源税、房产税、车船使用税、印花税、城市建设维护税及教育费附加、契税、土地增值税、城镇土地使用税的计算和会计处理、了解资源税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握资源税应纳税额的计算和会计处理，了解资源税的纳税申报

1、了解房产税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握房产税应纳税额的计算和会计处理，了解房产税的纳税申报

2、了解车船使用税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握车船使用税应纳税额的计算和会计处理，了解车船使用税的纳税申报

3、了解印花税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握印花税应纳税额的计算和会计处理，了解印花税的纳税申报

4、了解城市维护建设税及教育费附加的纳税人、征税范围和税收减免，掌握城市维护建设税及教育费附加应纳税额的计算和会计处理，了解城市维护建设税及教育费5附加的纳税申报、了解契税的纳税人、征税范围和税收减免、掌握契税应纳税额的计算和会计处理、了解契税的纳税申报

6、了解土地增值税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握土地增值税应纳税额的计算和会计处理，了解土地增值税的纳税申报

7、了解城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握城镇土地使用税应纳税额的计算和会计处理了解城镇土地使用税的纳税申报8。