内部审计报告学习心得11[1].10

内部审计报告学习心得企业内部审计报告范文时间来源未知作者点击11

[1].10次内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，—2010-06-171850admin内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要集团公司的内部审计19097不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处因此《独立审计具体准则第号审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实7--施过程等在内部审计报告中也需要体现需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处以下是集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨abc

一、封面公司机密内部审计报告报告名称关于的审计报告***报告编号集团内审字第号出具abc报告时间年月日abc[200x]0xx报告抄送董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、部门200x xx xx

二、报告正文xx关于分公司的审计报告集团内审字［］第号abcabc200x0xx我们于年月日至月日对分公司进行了审计分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及200x xx xx xx xx abcabc管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见xx我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按规定及本次审计意见进行处罚分公司的基本情况abc审计中发现的问题及审计意见abc……

一、分公司资金管理不规范职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又abc填新账，截至审计日借款金额情况借款超三月的有借款超一年的有

1.审计意见对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按承………………担责任以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清46理，否则分公司经理、会计按承担责任，并从借款之日起按月％的利率计算利息并按借款额的％处以罚金461金存在不能及时上缴公司账户的现象，如分公司年月日的20金元，截至年月日尚未上缴，时间长达近个月

2.xx abc200x xx xx xx审计意见严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金abcx200x xx xx xx额％的处罚

二、存货管理、库龄、结构存在不足

25、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解截至审计日借出存货件，折算成金额元，为库存金额的（责任编辑）1xx时间超三月的有件，折算金额元，其中超一年的有件套，折算金额元xx xx%admin而且有些业务员已离职，如借货件折算金额为元，已于去年辞职审计意xx xx xx xx见现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任xx xx xx人按售价的折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按的比例扣款通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审7批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货否则分334公司经理会计保管人员分别按零售价承担的责任、存货盘点账实不符严重334存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高根据重要性2原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整（）盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为1账实核对不符情况xx%品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计（）我们通过调查了解、分析具体原因如下、按库龄分析2……根据最后一次进货测算，超个月的库存，占全部库存的％；超个月的库存，占3全部库存的％；超年的库存，占全部库存的％超龄库存不但每年耗费较大3xx6的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏xx1xx库龄种类明细品种合计－月－月－月－年－年年上分析原因

133661212233、按存货结构周转情况分析，全部存货去年同期销售件，今年上半年的销量……为件，分公司库存件，测算需个月销完4xx xx审计意见在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基xx abcxx xx础上，完善财务软件或系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，xx请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去

三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法审计意见

四、低值易耗品管理存在差距……分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、abc有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处审计意见对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任……

五、销售审计情况分析、－月销售额构成分析年月份分公司销售金额同比增长％从构成情况看1xx、－月销售量分析200xx-x abcxx xx……从销量及增长幅度可以看出、、增长较快，销售增长缓慢，具体分析审2xx计意见xx xxxxxx……

六、－月销售费用构成及销售费用率分析……分公司费用构成及销费用率对比情况16

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全……审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面……分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂abc改（责任编辑）

十、礼品卡管理存在漏洞……admin、借支礼品卡时间较长，截至年月日，借支礼品卡如下、有效期问题1xxxxxx……、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象2……、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接3……圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象4审计意见规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各的责任本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处50%理

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息合同签订、跟踪管理……审计意见以集团公司财务部牵头，组织部、部共同对存货管理、合同管理等……基础性的财务管理工作xxxx

十二、分公司财务核算架构不合理……财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计审计意见……附注……分公司基本情况表；分公司职工借款情况表；

1.abc分公司借货明细表；

2.abc分公司销售分析表；

3.abc分公司费用分析表

4.abc集团有限公司总审计师

5.abc助理审计员abc xxx审计部年月日xxx从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，200xxxxx又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。