初级会计考试中18条分录

年初级会计考试中条分录

一、库存现金的清查现金短缺时（）批准前借待处理财产损溢贷库存现金201818（）查明原因，批准后

1.1借其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷待处理财产损溢2现金溢余时（）批准后借库存现金贷待处理财产损溢（）查明原因，批准后借待处理财产损溢

2.12贷其他应付款（应付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）

二、其他货币资金x

（一）银行汇票存款购货企业（）企业填写银行汇票申请书，将款项交存银行时借其他货币资金银行汇票

1.贷银行存款1“”——（）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借材料采购原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷其他货币资金银行汇票（）采购完毕收2//回剩余款项时借银行存款————3贷其他货币资金银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发——

2.票等，借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）

（二）银行本票存款购货企业——（）企业填写银行本票申请书，将款项交存银行时借其他货币资金银行本票

1.贷银行存款1“”——（）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借材料采购原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷其他货币资2金银行本票销货企业//——收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发——

2.票等，借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）——

三、信用卡存款企业填制信用卡申请表，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联

1.“”借其他货币资金信用卡贷银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证——及所附发票账单

2.借管理费用贷其他货币资金信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借其他货币资金信用——卡贷银行存款

3.——企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金

4.借银行存款贷其他货币资金信用卡

四、信用证保证金存款——企业填写信用证申请书，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的信用证申请书回单

1.“”借其他货币资金信用证保证金贷银行存款“”企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借材料采——购原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷其他货币资金信

2.用证保证金///————将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时借银行存款贷其他货币资金信用证保证金

3.

五、存出投资款——企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借其他货币资金存出投资款贷银行存款

1.——购买股票、债券等时借交易性金融资产等贷其他货币资金存出投资款

2.

六、外埠存款——企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理

1.借其他货币资金外埠存款贷银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借材料采购原材料库存商——品应交税费应交增值税（进项税额）贷其他货币资金外埠存款

2.//采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知借银行存款————贷其他货币资金外埠存款

3.第二篇初级会计分录总结、存货清查处理）审批之前的处理——盘盈借库存商品等贷待处理财产损益盘亏借待处理财产损益贷库存商品等11（）外购材料收入的总分类核算发票账单与材料同时到达借原材料应交税费应交增值税（进项）1

①下月初用红字将上述分录原账冲回同上按正常程序入账—外购材料成本差异的结转结转超支查借材料成本差异贷材料采购收发计量和核算上的差错造成

④借待处理财产损益贷管理费用（）存货盘亏或毁损借待处理财产损益应收股利a（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）2结转借资本公积其他资本公积贷投资收益、购入固定资产的核算）审批之后的处理—贷银行存款库存现金应付票据其他货币资金结转节约查与上相反盘盈借132待处理财产损益贷管理费用付款在前，收料在后///b（）材料发出的总分类核算

②亏（一般经营性损失或定额内损失）借管理费用收到结算凭证时借在途物资2各部门领用材料核算借生产成本（非常损失）借营业外支出应交税费应交增值税（进项）制造费用（保险公司和过失人赔款）借其他应收款贷银行存款库存现金等管理费用盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益材料验收—入库时借原材料/贷原材料、库存现金清查的核算2贷在途物资材料成本差异结转核算（超支）发现时短缺借待处理财产损益贷库存现金收料在前，付款在后

③借生产成本溢余借库存现金贷待处理财产损益材料已到，发票收单也到，但暂未付款制造费用查明原因时a借原材料原料及主要材料管理费用—）短缺由责任人赔偿部分借其他应收款应收应交税费应交增值税（进项）贷材料成本差异库存现金短缺款贷待处理财产损益1——贷应付账款单位、包装物—xx由保险公司赔偿部分借其他应收款应收保险赔款材料已到，但供应方发票未8到，暂未付款生产领用包装物贷待处理财产损益—b暂估入账借原材料借生产成本无法查明原因部分借管理费用现金短缺贷应付账款暂估应付帐款材料成本差异（负）贷待处理财产损益——下月初用红字将上述分录原账冲回同上贷周转材料包装物）溢余应支付给有关人员或单位的借待处理财借原材料——2随同商品出售包装物产损益贷其他应付款应付现金溢余（某个人或单应交税费应交增值税（进项）（不单独计价）借销售费用位）——贷银行存款应付票据材料成本差异（负）无法查明原因的借待处理财产损益货款已预付，材料尚未验/收入库贷周转材料包装物

④贷营业外收入现金溢余借预付帐款（单独计价）出售借银行存款——、外埠存款的核算—贷银行存款3贷其他业务收入款项汇往采购地开立专户材料入库时借原材料应交税费应交增值税（销项）借其他货币资金外埠存款贷银行存款应交税费应交增值税（进项）结转所售单独计价包装物的成本用外埠存款支付时———贷预付帐款借其他业务成本借材料采购（在途物资）（）材料发出的总分类核算贷周转材料包装物应交税费应交增值税（进项税额）借生产成本2———材料成本差异（正）贷其他货币资金外埠存款制造费用低值易耗品多余的外埠存款转回—

10.管理费用五五摊销法借银行存款贷其他货币资金外埠存款贷原材料领用借周转材料低值易耗品在用—、银行汇票存款的核算--、按计划成本计价进行的日常核算贷周转材料低值易耗品在库从银行取得汇票4后7--（）收入材料的总分类核算领用时摊销其价值的一半借其他货币资金银行汇票贷银行存款发票账单与材料同时到达1借制造费用贷周转材料低值易耗品摊销使用银行汇票支付款项第—

①

一、采购材料借材料采购--报废时摊销其价值的一半借材料采购（在途物资）应交税费应交增值税（进项）借制造费用贷周转材料低值易耗品摊销应交税费应交增值税（进项税额）贷—银行存款库存现金应付票据其他货币资同时借周转材料低值易耗品摊销贷--—其他货币资金银行汇票金///--—贷周转材料低值易耗品在用采购完毕收回剩余款项时第

二、月末结转入库材料成本借原材料--、委托加工物资借银行存款贷其他货币资金银行汇票贷材料采购）发出物资9—办理款项入账手续时1第

三、结转超支查借材料成本差异发出材料时借委托加工物资a借银行存款贷主营业务收入贷材料采购贷原材料应交税费应交增值税（销项税额）结转节约查与上相反材料成本差异（正）—、银行本票存款的核算付款在前，收料在后b支付运杂费时借委托加工物资5

②从银行取得本票后收到结算凭证时借材料采购贷银行存款借其他货币资金银行本票贷银行存款应交税费应交增值税（进项））支付加工费、运杂费等使用银行汇票支付款项贷银行存款库存现金等借委托加工物资——2借材料采购（在途物资）/材料验收入库时借原材料贷银行存款应交税费应交增值税（进项税额）贷材料采购）加工完成验收入库—贷其他货币资金银行本票3收料在前，付款在后—支付运杂费时借委托加工物资

③超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时材料已到，发票收单也到，但暂未付款贷银行存款a借银行存款借原材料原料及主要材料入库借周转材料低值易耗品等—贷其他货币资金银行本票应交税费应交增值税（进项）贷委托加工物资办理款——项入账手续时——贷应付账款单位材料成本差异（正）借银行存款贷主营业务收入—xx材料已到，但供应方发票未到，暂未付款、存货清查的核算b应交税费应交增值税（销项税额）10暂估入账借原材料—（）存货盘盈借库存商品等有关账户、按实际成本计价进行的日常核算1贷应付账款暂估应付帐款6贷待处理财产损益—贷有关存货账户购入不需要安装的固定资产（材料成本差异）借固定资产属于自然损耗造成的定额内损耗贷银行存款等账户借管理费用购入需要安装的固定资产贷待处理财产损益）支付价款（买价、税金、包装费、运过失人责任造成的损失，扣除其残料价值输费）借在建工程贷银行存款等借原材料其他应收款过失责任人）支付安装费1用借在建工程贷待处理财产损益贷银行存款等/—2向保险公司收取赔偿金）安装完成交付使用（两数相加）借其他应收款保险公司借固定资产贷待处理财产损益3—贷在建工程剩余净损失或未参加保险部分的损失投资者投入固定资产的核算借营业外支出非常损失借固定资产—若损失中有一般经营损失部分贷实收资本股本借管理费用、建造固定资产贷待处理财产损益）自营/、存货跌价准备141购入工程物资时借工程物资贷银行存款存货成本高于其可变现净值（按其差额）11工程领用工程物资借在建工程贷工程物资借资产减值损失计提的存货跌价准备领用本企业生产商品借在建工程贷存货跌价准备——贷库存商品转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）应交税费应交增值税（销项）借存货跌价准备—分配工人工资借在建工程贷资产减值损失计提的存货跌价准备贷银行存款应付职工薪酬——结转存货销售成本时借存货跌价准备达到预定可使用状态借固定资产贷在建/工程贷主营业务成本其他业务成本等）出包、长期股权投资/2按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结）成本法（实施控制）12算的进度款借在建工程贷银存等取得时借长期股权投资贷银行存款等工程按1时完成时按合同规定补付的工程款（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利借在建工程贷银行存款润借应收股利贷长期股权投资）达到预定可使用状态借固定资产贷在建工程持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润、固定资产折旧的账务处理借应收股利贷投资收益15企业计提固定资产折旧时，应借记制造费用、管理费（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回用、营业费用、其他业务支出等成本费用账户，贷借借“”“应收股利贷长期股权投资）记累计折旧账户”“”“”处置“”、固定资产的处置基本程序借银行存款等（实际收到金额）

16、转入清理借固定资产清理贷长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）1累计折旧固定资产减值准备长期股权投资（账面余额）贷固定资产应收股利（尚未领取的现金股利或利润）、核算清理费用借固定资产清理投资收益（差额）2贷银行存款应交税费应交营业税）权益法（共同控制、重大影响）、核算出售收入、残料、变价收入取得时—2借银行存款材料初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净贷固定资产清3理/资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本、核算保险赔偿借银行存款其他应收款帐面余额借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益4/（）允价值借公允价值变动损益-贷交易性金融资产公允价值变动处置2投资收益出售的公允价值初始入帐金额（）按售价与帐面余额之差确认投资收益-d.借银行存款=-1贷交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益-（）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失-借（贷）公允价值变动损益贷（借）投资收益

2、应收票据的帐务处理（不带息））企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时借应收票据贷21主营业务收入1应交税费应交增值税（销项税额））商业汇票到期借银行存款贷应收票据）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付——23票款借应收账款如接受投资企业为股份有限公司借银存贷股贷应收票据本资本公积股本溢价预付帐款接受非现金资产投资付款借预付帐款贷银行存款固定资产借固定资产贷实收资本公司给货材料物资借原材料应交税费—

5.a.应交增值税（进借材料采购、原材料、库存商品项）贷实收资本公司应交税费—x b.—应交增值税（进项税额）无形资产借无形资产贷实收资本公司贷预付帐款实—x-收资本（股本）增加预付货款借资本公积银行存款盈余公积借银行存款贷银—x行存款贷预付帐款贷实收资本公司c.//、应付帐款的核算实收资本（股本）减少企业购入材料、商品等时，货款尚未支付—abc回购本公司股票借库存股贷银存借材料采购在途物资等账户注销时按股票面27值和注销股数计算的股票面值总/应交税费应交增值税（进项税额）额，借记股本账户，按所注销库存股的账面余贷应付账款额，贷记库存股账户，按其差额，借记资本接受供应单位提供劳务——“”而发生应付未付款项（水电）公积股本溢价账户，股本溢价不足冲减的，借生“”“产成本管理费用等账户贷应付账款应借记盈余公积、利润分配未分配利企——”业开出承兑商业汇票抵付应付账款润账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，/“”“——借应付账款贷应付票据应按股票面值总额，借记股本账户，按所注销企业偿付”应付款时借应付账款贷银行存款库存股的账面余额，贷记库存股账户，按其差“”企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付额，贷记资本公积股本溢“”价账户账款“——、盈余公积的会计处理借应付账款贷营业外收入其他提取盈余公积”、应付票据的核算借利润分配提取法定盈余公积任意企业开出承兑商业汇32——票或以承兑商业汇票抵付货贷盈余公积法定盈余公积任意款、应付账款时（入28--/

1.账金额）弥补亏损或转增资本借材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、借盈—/余公积应交税费应交增值税（进项税额）等，贷利润分配盈余公积补亏实收资本股本贷应付票据盈余公积分发放现金股利或利润支付银行承兑汇票的手——--/续费，宣告分配股利时借利润分配应付现金股利或借财务费用贷银行存款利/

2.润盈余公积收到银行支付到期票据的付款通知，贷应付股利借应付票据贷银行—存款支付时借应付股利贷银存企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末、利润分配的账务处理计算应付利息，结转本年利润（若亏损作相反分录）借财

3.务费用贷应付票据借本年利润贷利润分配未分配利润票据到期支付本息时，33按票据账面余额，提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借应付票据，按未计的利—息，借记财务费用账借利润分配提取法定盈余公积户，按实际支付的金额，贷记银行存款账户应付现金股利应付票据到期，如企业无力支付票款贷盈余“”—公积应付股利借应付票据贷应付账款（如为银行承兑汇票，同时借利润分配“”—

4.未分配利润则贷记短期借款账户）贷利润分配提取法定盈余公积—、短期借款的核算应付现金股利借入借银行存款贷短期借款“”——29—、应交增值费计提利息时借财务费用贷应付利息一般纳税人）进项税额支付利息时借材料采购在途物资原材料库存商品生产成借应付利息（已预提）341财务费用（应计利息）本制造费用委托加工物资管理费用等贷银行存款应交税////费应交增值税（进项）归还借款时借短期借款贷银行存款贷应付帐款应付票///据银存等、长期借款（应付债券）的核算）进项税额转出（进货发生非常损失改—/变用途取得借银存（有差额）长期借款应付债券用于非应税项目、集体福利、/302+个人消费）利息调整贷长期借款本金应付债券面值借待处理财产损溢待处/—理流动资产损溢在建应付未付利息借在建工程财务费用（利息经工程应付职—/——工薪酬等营不予资本化）管理费用（筹建）研发支出贷应交税费应交增值税//+/（进项税额转出）贷应付利息应付债券应计利息）销项偿还时借应收帐款应+//—收票据银存等借长期借款本金应付债券面值应付利息贷主营业务收入贷/—3/银存应交税费应交增值税（销项）/—/—、投入资本的核算）视同销售行为（自产或委托加工货物用于非应接受现金资—产投资借银存贷实收资本税项目集体或个人消费作为投资、分配给股东、314无偿赠送他人）++借在建工程长期股权投资营业外支出等贷库存商品应交税费应交增值税（销项））出口退税借其他应收款//贷应交税费应交增值税（出口退税））交纳增值税借应交税费应交增值税—5（已交税金）贷银存—6—小规模纳税人（增值税计入成本）借材料采购／在途物资等贷银存等３５、应交消费税销售应税消费品借营业税金及附加贷应交税费应交消费税自产自用应税消费品借在建工程等—贷库存商品应交税费应交消费税委托加工应税消费品受托方代收代交借银存／应收帐款等—贷应交税费应交消费税委托物资加工收回后直接用于销售借委托加工物资贷应付帐款／银存等—收回后连续生产借应交税费应交消费税贷应付帐款／银存等进口应税消费品（消费税计入成本）借材料采购／固定资产贷银存—、应交营业税借营业税金及附加36贷应交税费应交营业税—出售不动产借固定资产清理贷应交营业税实际交纳借应交税费应交营业税贷银存—、其他应交税费资源税借营业税金及附加贷应交税费应交资源税37自产自用借生产成本／制造费用等贷应交税费应交营业税—城市维护建设税借营业税金及附加贷应交税费应交城市维护建设税教育费附加—借营业税金及附加贷应交税费应交教育费附加—土地增值税借固定资产清理／银存（无形资产）贷应交税费应交土地增值税—房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税借管理费用贷应交税费应交—个人所得税交纳时借应交税费个人所得税贷银存—、销售收入的会计处理确认收入—借应收账款应收票据银行存款等账户贷应交税费应交增值税（销项税额）34主营业务收入//--结转销售成本借主营业务成本贷库存商品、现金折扣的会计处理销售实现时借同上35不同付款时间，取得货款时的会计处理借银行存款财务费用贷应收账款、销售折让的会计处理销售实现时同上36发生销售折让时（折让率）借应交税费应交增值税（销项税额）*主营业务收入贷应收账款--实际收到款项时（以上相减）借银行存款贷应收账款、销售退回的会计处理借应交税费应交增值税（销项税额）37主营业务收入贷应收账款--同时（按成本）借库存商品贷主营业务成本、期间费用的核算管理费用的核算发生借管理费用39贷库存现金银行存款材料应付职工薪酬累计摊销累计折旧应交税费坏账

1.准备等账户///////财务费用的核算发生借财务费用贷银行存款应付利息等账户企业发生利息收人、汇兑收益时，借银行存款等账户，贷财务费用

2.//销售费用的核算发生借销售费用贷库存现金银行存款应付职工薪酬等、利润的构成

3.//40营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）=------利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润（税后）利润总额所得税费用+-+-、营业外收支入的核算营业外收入发生时=+-=-借待处理财产损益银行存款库存现金固定资产清理无形资产等账户贷营业外41收入////期末借营业外收入贷本年利润营业外支出发生时借营业外支出贷待处财产损益固定资产清理库存现金银行存款等账户期末借本年利润贷营业外支出///第三篇年初级职称考试初级会计实务会计分录总结年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查现金短缺借待处理财产损益待处理流动资产20112011损益a.-贷库存现金借其他应收款贷待处理财产损益待处理流动资产损益无法查明原因借管理费用贷待处理财产损益待处理流动资产损益-xx-现金溢余借库存现金贷待处理财产损益待处理流动资产损益借待处理财产损-益待处理流动资产损益b.-贷其他应付款无法查明原因借待处理财产损益待处理流动资产损益-贷营业外收入交易性金融资产取得时-借交易性金融资产成本应收股利（应收利息）投资收益a.贷银行存款（其它货币资金存出投资款）--持有时现金股利和利息（）收到买价中包含的股利和利息借银行存款（其它货币资金存出投资款）b.――1贷应收股利（应收利息）（）持有期间享有的股利和利息借应收股利（应收利息）-贷投资收益借银行存款2贷应收股利（应收利息）期末计量（）公允价值帐面余额c.借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益1（）允价值借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动处置-投资收益出售的公允价值初始入帐金额2-d.（）按售价与帐面余额之差确认投资收益=-借银行存款1贷交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失--借（贷）公允价值变动损益贷（借）投资收益应收票据取得借应收票据（面值）贷2主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）到期收回借银行存款贷应收a.票据到期未收回借应收帐款贷应收票据未到期背书转让借原材料、材料采-b.购、库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷应收票据如有差额借或贷银行c.d.存款应收帐款赊销借应收帐款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税-“”“”额）代垫运费借应收帐款贷银行存款收回货款借银行存款贷应收帐款发生a.-现金折扣时借银行存款财务费用贷应收帐款改用商业汇票结算借应收票据贷b.c.应收帐款预付帐款付款借预付帐款贷银行存款给货借材料采购、原材料、库d.存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷预付帐款预付货款借银行存款贷预a.b.付帐款坏帐准备当期应计提的坏帐准备当期按应收款项计算预计净残值率）预计-c.使用受命（年）月折旧率年折旧率=÷月折旧额固定资产原值月折旧额x100%=÷

12、工作量法=x单位工作量折旧额固定资产原价（预计净残值率）预计总工作量2某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额=x1-÷、双倍余额递减法=x年折旧率（预计使用受命（年））3月折旧率年折旧率=2÷x100%=÷12月折旧率每月月初固定资产账面净值月折旧率、年数总和法=x年折旧率（尚可使用年限预计使用寿命的年数总和）4月折旧额（固定资产原价预计净残值）月折旧率=÷x100%

七、完工百分比法劳务收入及费用公式=-x、本期确认的收入劳务总收入本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入1=x-、本期确认的费用劳务总成本本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的费用2=x-

一、视同销售是否确认收入两种情况一种只计算销项税；以产品用于工程另一种计算收入，也计算税以产品作为福利发给职工

二、比较对内领用的两种情况税法原文企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（无外购）会计处理材料用于集体福利费用，进项税额转出；产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额会计处理材料用于集体福利工程，进项税转出；设备不转出；产品用于集体福利工程，计算销项税额

三、比较对外领用的两种情况税法原文将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人（对外也不确认收入）等费经营业务负担的销售税金对附属单位补助）经营结余经营收入（经营支出经营业+务负担的销售税金）=-+事业单位编制资产负债表月报按照资产支出负债净资产收入年报资产负债净资产+=++=+、应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金；行政性收费收入；罚没收17会计处理材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；材料、产品对外

①②③（赠送）只计算销项税

一、净资产中各基金类科目的设置事业基金一一般基金（由结余分配转入）投资基金固定基金—专用基金修购基金——职工福利基金医疗基金住房基金——

二、事业收入至事业基金的核算流程——————

（一）事业收入、支出事业结余结余分配事业基金

（二）会计期末，将所有收入类、支出类科目余额转入事业结余、经营结余（相当于——————将损益类科目转入本年利润）年末，将事业结余与经营结合余额转入结余分配“““”结余分配用途及核算“”“”“”、计算所得税、计提专用基金

1、结转结余分配余额，转入事业基金一般基金2

三、特色性核算内容购入债券购入固定资产3“”“——”固定资产报废的核算借入款项

四、注意行政事业单位不提坏账准备、不提累计折旧、不计提利息事业结余（财政补助收入上级补助收入负数单位缴款事业收入其他收入）（播出经费事业支出上缴上级住处=++++-入；无主财物变价收入；其他按规定应上缴预算的款项+++、销售商品确认时间

④⑤托收承付方式，办妥托收手续；交款提货方式，开出发票账单；12委托代销（支付手续费）方式，收到代销清单a.b.合同中固定了买方有退货选择权，如无法合理确定退货的可能性，买方正式接受c.商品或者退货期满时确认商品的销售收入；d.预收款方式，发出商品时确认销售收入、其他应付款包括，应付租入包装物租金、存入保证金等e.、长期借款利息

12、筹建期间，计入管理费用、生产经营期间，计入财务费用a、用于购建固定资产的，未达到预定可使用状态前，计入在建工程；可使用发生的计b入财务费用c、债券发行有面值发行，溢价发行，折价发行、长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产3发生的应付款项（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较4低者，加上初始直接费用）借固定资产未确认融资费用（负债科目，公允价值帐面余额借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益-（）允价值借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动2处置-投资收益出售的公允价值初始入帐金额d.（）按售价与帐面余额之差确认投资收益=-借银行存款1贷交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动-投资收益-（）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借（贷）公允价值变动损益2贷（借）投资收益应收票据取得

3.借应收票据（面值）a.贷主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借银行存款-贷应收票据到期未收回借应收帐款c.贷应收票据未到期背书转让借原材料、材料采购、库存商品d.应交税费应交增值税（进项税额）贷应收票据-如有差额借或贷银行存款应收帐款“”“”赊销

4.借应收帐款a.贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）代垫运费-借应收帐款b.贷银行存款收回货款借银行存款c.贷应收帐款发生现金折扣时借银行存款财务费用贷应收帐款改用商业汇票结算借应收票据d.贷应收帐款预付帐款付款

5.借预付帐款a.贷银行存款给货借材料采购、原材料、库存商品b.应交税费应交增值税（进项税额）贷预付帐款-预付货款借银行存款c.贷预付帐款坏帐准备当期应计提的坏帐准备当期按应收款项计算坏帐准备科的应提坏帐准备金额或

6.贷方（或借方）余额=-“”结果为正数补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）+负数冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）-计提坏帐准备-借资产减值损失计提的坏帐准备a.贷坏帐准备-冲减多计提坏帐准备借坏帐准备贷资产减值损失计提的坏帐准备应收款项作坏帐转销-发生坏帐b.借坏帐准备贷应收帐款已确认的坏帐又收回借应收帐款c.贷坏帐准备借银行存款贷应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借银行存款贷坏帐准备存货发出计价方法个别计价法

7.先进先出法a.全月一次加权平均法b.加权平均单价实际成本存货数量c.发出存货实际成本发出数量加权平均单价=÷移动平均法=×存货单位成本原有库存存货实际成本本次进货的实际成本d.原有库存存货数量本次进货数量=+本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存+存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本=×原材料=×实际成本法（科目原材料在途物资）

8.款货两清借原材料a.贷银行存款等款到货未到b.借在途物资贷银行存款货到验收入库借原材料贷在途物资发出原材料借生产成本制造费用管理费用c.计划成本法科目材料采购原材料材料成本差异//采购按实际成本付款借材料采购（实际成本）a应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款-验收入库按计划成本入借原材料（计划）b.贷材料采购期末结转超支c.借材料成本差异贷材料采购节约借材料采购贷材料成本差异发出材料（计划成本）借生产成本制造费用管理费用d贷原材料//成本差异率e结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率期初材料成本差异本期购入材料成本差异额期初材料计划成本本期购入材料计划成本=+100%发出材料应负担的差异额发出材料的计划成本材料成本差异率+借材料成本差异=×贷生产成本基本生产成本辅助生产成本——第五篇会计业务中的种结转分录会计业务中的种结转分录――结转制造费用1818借生产成本产品

1.贷制造费用——xx结转验收入库的材料实际采购成本借原材料材料贷材料采购材料销售成本的结转（销售产品）借主营业务成本贷库存商

2.——xx品——xx

3.销售成本的结转（销售材料）借其他业务成本贷原材料等结转验收入库材料的实际采购成本借原材料材料

4.贷材料采购材料结转完工产品的生产成本借库存商品

5.——xx贷生产成本——xx

6.结转应付工资中的企业代扣款项借应付工资贷其他应付款社会保险其他应付款职工个税其他应收款职工水电费

7.在建工程结转固定资产借固定资产贷在建工程资本公积转资本借资本公积——————贷实收资本（或股本）

8.

9.票据到期不能按时收回款项，转入应收账款借应收账款贷应收票据财务费用

10.“”存货跌价准备的结转借主营业务成本存货跌价准备贷库存商品结转逾期未付工资借应付职工薪酬贷其他应付款

11.结转出售固定资产净收益借固定资产清理贷营业外收入

12.

13.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入本年利润账户借主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷本年利润

14.“”将本期发生的各项费用从各有关费用账户转入本年利润账户借本年利润

15.“”贷主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入利润分配未分配利润账户年末，本年利润账户无余额（）结转本年实现的净利润（贷余）

16.“-”借本年利润“”1贷利润分配未分配利润（）结转本年发生的亏损（借余）借利润分配未分配利润——2贷本年利润——结转所得税（可归入第种）借本年利润贷所得税费用结转利润分配

17.年末，利润分配完毕，应将利润分配账户下其他明细账户的余额转入未分配利润

18.明细账借利润分配未分配利润“”“”贷利润分配提取法定盈余公积（应付股利）（应付利润）————————。