商业银行的风险、成因、措施

商业银行的风险、成因、措施现在商业银行的金融风险主要有十大风险信贷集中，也就是贷款投向集中贷款集中主要表现为四个方面一是贷大，即贷款向大企业、大城市、大项目这三大集中二是贷长，就是投放贷款的期限加

1.“”长在流动资金贷款中，短期流动资金贷款（个月以内）是下降的，而中期流动资“”“”金贷款（年）是增加的12循环贴现循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银票贴现、再贴现而形1-3成的循环怪圈，呈现为信用放大的一个倒金字塔

2.虚增存款存款是虚增的，贷款是实放的，一旦虚增存款的虚假部分被挤出来后，“”“”它的资金运用（贷款）就会倒逼银行，最终会倒逼中央银行填补这一部分已放贷款的

3.资金来源关联贷款，其核心就是通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，套取银行的贷款

4.抵押高估，高估的根本目的就是为了多贷款高估多贷是第一种表现形式第二种表现形式是高估多抵，就是贷后抵贷物价值的高估贷款到期后无法归还，就将抵贷

5.物以虚高估价冲抵其贷款第三种是重复抵押，即同一物资多次抵押贷款第四种是借产借证抵押，就是借他人资产或者产权证明来进行抵押贷款信贷资金进入股市，信贷资金进入股市既有套牢风险，也有虚增经济总量的风险农村资金向城市积聚农村资金大量进入城市，既是一种信贷集中，又是一种支农

6.削弱主要有种形式一是农村信用联社以二级准备金、合作基金、风险基金或者

7.社团贷款的名义，把资金集中起来，贷给大企业、大城市，二是对外拆借，三是集中4存入商业银行，四是通过邮政储蓄来吸收农村资金中间业务的高投入、零收入甚至负收入商业银行根本没有把中间业务作为一个新的利润增长点来看待，而是把它作为传统业务竞争的一个附属手段，即一切为了

8.争取存款高投入、零收入甚至负收入已经成为商业银行新时期发展中间业务的一个突出的经营风险银行自有资产占用逐年增大，挤占了信贷资金，使信贷资金向自有实物资产转化，导致非生息资产增加，收息资产减少其一是用信贷资金购置自有资产，其二是抵贷

9.物收回自用其三是递延资产占用增加，今天维修这个大楼，明天改造那个网点，今天微机更换，明天系统修改，不停地进行其四是不切实际地搞新业务的设备购置和网络创建过去转移的风险现在又有复发和恶化的迹象风险的处置和化解一般有两种方式，一种是消灭式，一种是转移式所谓消灭式就是撤销了，市场退出了，转移式是

10.指将即期风险通过收购、合并等方式转移到一个新的载体如城市信用社归并到农村信用社、城市信用社由商业银行收购、城市信用社组建为城市商业银行等，都是一种风险的转移或者延缓

二、风险苗头的成因解析对改革的误解和法人的推动，导致个体理性与集体理性出现矛盾冲突农村改革就是垒专业大户；企业改革就是兼并重组，组建大集团；高校改革就是合并大学；城

1.市改革也是做大结果是导致银行改革也搞贷款集中再加上我们是一种多层管理体制，法人推动的力量很强先是国企改革引导商业银行信贷资金集中国企改革，做大、做强、做上市，都需要大量信贷资金支持其二是商业银行自身经营战略推波助澜如农行提出双优，建行就提出双大，工商银行提出有进有退，实际上是退小、进大，然后股份制商业银行就提出双高、双上双高就是高利润，高“”“”“”回收率，双上就是上市公司，准上市公司出现了个体理性与集体理性的矛盾与冲“”“”“”“”“”突其三是信贷改革也促使资金集中从体制上强调一级法人，一级经营，支行甚至“”是二级分行都没有贷款权同时，上存资金利率高于存款利率也促使资金向上流内部考核机制出现偏差，高指标、大压力一是存款的高指标，二是利润的高指标，三是资产质量的高指标新兴的股份制商业银行表现尤为突出比如说虚增存款

2.也好，循环贴现也好，进入股市也好，都是因为过高的存款指标和过高的利润指标完不成，是被逼无奈，铤而走险的结果委托代理冲突以及内部人控制问题，导致银行产生短期行为银行的信贷风险具有很大的时滞效应，就是隐蔽性强，潜伏期长我们的银行经营者作为国有资

3.“——”“”产的代理人正好可以利用这种时滞效应搞内部人控制，做出短期行为无论是虚增存款，贷款贷大贷长，还是信贷资金进入股市，代理业务免费让利等，都是短“”“”期行为政策性银行的风险大，就是因为它的贷款期限更长正因为银行风险具有潜“”“”伏期，那么银行经营者就用短期行为来规避个人风险商业银行的人员流动性很大，今天在这个行，明天又到了那个行每变动一家行，就可以运用该行的管理机制、收入机制和本人的资源完成一道个人收入，然后马上转投他行再如法炮制现在银行有一个怪现象，即行长变更效应，这个效应是负效应只要行长一变，不良贷款至少上升好几个百分点，而这个行长在任的时候不良贷款是下降的，这就是一个短期行为造成的银行除了行政上的通病，即官出数字、数字出官之外，还有一个叫做费用出数字，数字出费用因为银行都是实行层级管理，下级业务量增加多少，或者“”“存款、贷款增加多少，上级就核批多少费用，规模越大费用越多，所以下面就做假，”有了费用，又可以推动这种虚假的做法这样循环，既有名的引诱，又有利的推动，其实都是短期行为的体规消极的责任回避，放纵道德风险比如说在贷款的发放上，上面说贷多少，我就贷多少，能不能收回不是我的责任只要自己不受到法律法规的追究，他也不会有良心

4.上的谴责，更谈不上道德约束抵押物高估也是这个问题，手续是合法的，中介机构评估了的，只是把它作为一般的形式看待，从内心上并没有去关心抵押物有没有变现的能力，只考虑到有个房子，有块土地在那里摆着就行了，这就是放纵了风险银行贷款，不要只看到手续是正常的，更要看到有没有现金流量，有没有支柱产业从目前来看，我国传统的伦理道德受到了冲击，而新的市场法则又没有完全建立起来，两者都处于最薄弱的阶段，就出现了很多介于违规违纪和依法合规之间的问题就是说，有些问题看似违法违纪，但真正处理起来，却找不出法律依据这时候，就应该用道德约束来发挥作用了逆向选择逆向选择与道德风险是孪生的比如说上面强调抓降，我就非常积极地抓降，但同时我也消极地放贷，甚至不贷所以抓降机制、风险控制机制最后成了一

5.个不贷款机制上面要控制风险，我就上存资金，我上存给你由你来贷；上面要强调新业务开发，下面就大干快上，高投入，有没有收入我不管现在中央银行基本上承诺了农村信用社的保支付问题，所以信用社对信贷资产就放松风险控制，反正有中央银行收拾残局，这些都是逆向选择看起来好象是按规定办了，其实是一种心理上的逆反应政策暖昧，规则不明当前，有一些政策比较暖昧，操作起来很困难如中间业务的收费问题，哪些中间业务要收费、收什么费、怎么收，没有明确规定还有一些政

6.策属鱼罾政策，就是把政策放在那个地方，我就不管了，等到要用的时候，突击搞一个检查，抓住一个算一个政策就要明确，有刚性约束再一种可叫口袋政策，“”事先不讲规则，让你进去玩，然后把口袋一扎，拎起来就处理这样的政策使执行者“”很难掌握，使被约束者很难信服

三、风险苗头的防化措施明确国内银行的市场定位，培育稳定的客户群体首先要明确城乡定位农村信用社就是服务三农，就不能到城市里去，城市的商业银行就不要到农村去吸收资金，

1.要严格市场定位其次是政商定位，就是政策性银行和商业银行要有一个合理定位“”现在是政策性银行支持的工程，商业银行随后就上，所以政策性银行只有垫底的地位，其他的都踩着它的肩膀上去政策性银行的资金从哪里来，也是向商业银行发行的金融债券，所以这个问题如果不解决，最终还是存款人的风险第三是银证定位，哪些是银行业务，哪些是证券业务，两个的边界在什么地方，要明确界定第四是要取消歧视政策既然都是商业银行，都应该享受同等的国民待遇股份制商业银行为之所以要在市场上乱拉客户，老是冲击国有商业银行，是因为他没有获得与国有商业银行同等的国民待遇，除了贯名权上的问题之外，有的单位甚至要求党费、团费也只能存在工、农、中、建，不能存到其他银行要取消这些歧视政策，真正使所有的金融机构都能享受国民待遇中国要对世界开放，首先要对自己开放，要对外国人开放，首先要对中国人开放第五是要把客户资源作为银行考核的内容，检查是否拥有成熟、稳定的客户群体各家银行都要从自身的实际出发，主动寻找、挖掘自己的客户来源，巩固和发展自己的客户群体建立风险控制的生成机制生成机制是一种内在要求，也就是一种控制风险的内在冲动现在的症结是，金融监管的供给远远大于金融监管的需求，二者是失衡的

2.中央银行是金融监管的供给方，商业银行是金融监管的需求方，央行总是强调要加强金融监管，加大检查力度，但商业银行并不一定都欢迎这些监管，甚至是反感这些监管，就是说没有金融监管的内在需求所以，我们必须要从研究金融监管的需求出发（就象解决经济低迷也要从刺激需求着手一样），建立金融监管的生成机制，使商业银行的风险控制和接受央行监管成为一种自觉自愿的行为，甚至是所追求的目标要让商业银行意识到，人民银行的监管和检查并不是想找他们的茬子，而是及时发现问题，治病救人，帮其发展商业银行的问题很多并不是产权模糊所带来的，而是管理问题，是一个风险的自控问题我国国有商业银行改革关键是管理机制，特别是风险控制机制的改革，要通过管理架构的改革以建立扁平化管理模式，通过完善法人治理结构以监控决策者，通过强化委托代理机制以控制层层的经营者要强化守法经营的意识商业银行的很多问题都是因为没有守法经营、合规经营造成的经营者既要受有形的约束，即法律，又要有无形的约束，即道德守法合规

3.经营一是要按照自身的实际情况和本质要求来确定经营目标，即以利润为目标；二是管理上要确定以三性为目标（效益性、安全性、流动性）；三是行为上要确定以守法为目标市场经济是一种法制经济，它的生命和基础就主要在于规则而不是其他“”构建职业行长机制要把行长这一职务和地位作为其生存发展的载体和基石构建职业行长机制，首先要明确职业行长的标准，首要的是道德水准，其次才是理论水

4.平、管理能力和客户资源等其次，要实行职业行长的认证制度由监管部门来实行认证其三，要对职业行长实行标价制度职业行长也可以明码标价，实行有偿转让和流动标价机制还有一个重要的作用就是约束职业行长的行为行长如果不好好工作，合规经营，干出成绩，就没有银行会愿意按标价聘请，行长就可能失去高收入和社会地位，就会名誉扫地，最终失业其四，要建立惩诫机制，实行责任追究行长因为违规经营损害银行的整体利益，必须追究责任，必须终生受到谴责，甚至让其有生不如死的感觉要建立惩诫机制和责任追究机制惩诫的重点是惩诫未来，而不是惩诫过去和现在确立金融监管的一元目标金融监管作为商业银行的外部监管，其目标应该是一元的而当前我国的金融监管目标是多元的多元目标就易导致金融监管目标模糊、

5.力量分散、效率低下我认为，金融监管的一元目标就是法规，就是严格执法，以此促进金融体系的稳定现在提倡管监分离也就是这个道理现在的金融监管面临着既要治病又要善后的两难选择，一方面要加大监管力度，查处违规行为（治病）；另一方面，金融机构有风险了、挤兑了甚至破产了，监管者还得去处理后事，成为风险处置的最后承接者（善后）当前的金融改革应该是货币政策与金融监管相分离，风险处置与金融监管相分离监管者的职责就是一心一意地依法监管，严格执法同时，在监管过程中，一定要严查重处，加大力度一元监管的另一层含义就是人民银行自身也必须严格按照法定程序开展监管行为，否则，也会受到查处和责任追究因此，对监管者实施再监管，防止一线监管者因放松道德约束而玩忽职守是一项非常重要的工作完善有关的政策法规依法监管的前提是有法可依，即相应的法律法规要健全、完善，政策要明确，程序要规范当前主要的是要解决银行、证券、保险这三大市场的

6.政策边界问题，即勘疆定界第二篇我国商业银行操作风险成因及防范措施研究我国商业银行操作风险成因及防范措施研究【摘要】随着金融全球化趋势的发展和国内银行业的突飞猛进，我国商业银行的风险管理水平已经不能满足银行发展的需要想要在日益激烈的竞争中胜出，必须引进先进的风险管理技术我国银行面临一个高速发展和转型的关键时期，重视操作风险就是重视银行在金融大环境下生存的根本【关键词】商业银行；操作风险；风险管理；控制随着银行规模的不断扩大，如何有效管理操作风险、减少损失成为金融界最为关注的问题因此，如何正确认识操作风险，借鉴国际先进管理经验，吸取管理失败的教训，建立科学有效的操作风险管理体系，提高操作风险管理水平成为我国银行亟待解决的问题我国商业银行操作风险的特征世纪年代以后，操作风险问题越来越突出，我国银行1业操作风险的严重性令人担忧从有关部门的统计结果可以看209o出，我国商业银行操作风险存在以下九大特征（）从操作风险事件被揭示的频率看，呈现逐年上升的趋势（）贷款业务是操作风险事件发生的主要业务线1（）从损失类型看，内部欺诈及其导致的操作风险损失比重2最大3（）人员因素在操作风险的引发因素中占最大比重（）从操作风险涉案人员的职务层次看，呈现职务日渐升高4的倾向5（）从操作风险发生的银行等级结构看，主要集中于基层分支机构6（）从风险持续的时间跨度看，对国内商业银行的操作风险7的管理水平不容乐观（）从发生的商业银行看，操作风险的发生频率与银行规模呈正相关8（）从操作风险事件的作案手段看，高科技手段值得警惕我国商业银行操作风险的成因9从国内的现状来看，造成商业银行操作风险越来越突出的2原因主要是各家商业银行在操作风险管理上普遍存在诸多缺陷，这集中表现在以下方面操作风险管理文化落后风险管理文化是一种融合现代商业银行经营思想、风险管理理念与风险管理环境等要素于

2.1一体的文化，是商业银行企业文化的重要组成部分因此，对风险有怎样的认识，就会有怎样的风险管理文化操作风险管理部门缺失健全的风险管理框架是实现全面风险管理的前提风险管理框架存在缺陷会使得严密的内

2.2控体系出现漏洞，出现风险损失在所难免从目前的情况看，国内银行业在操作风险管理框架上的缺陷表现在缺乏专门的操作风险管理部门和基层分支机构风险管理职能缺失我国商业银行操作风险管理的对策针对商业银行的实际情况，借鉴国外的先进经验，对银行的操作风险控制应采取以3下防范策略；营造良好的风险控制环境操作风险控制环境的营造应从组织文化建设开始，使商业银行的风险控制人员提高控制意识，统一控制观

3.1念；使组织之间的控制活动协调一致，控制人员的责、权、利关系明确，使商业银行从内部到外部形成整体的控制程序建立健全风险评估机制为了有效地控制商业银行的操作风险，从提高管理效率的角度出发还应该建立、健全风险评估机制，使商业银

3.2行的风险评估形成制度化加强内部控制，建立操作风险预警系统内部控制制度是有针对性的管理操作风险的有力工具，有效且能保证严格执行的内部控制制度是银行风险管理体系的核

3.3心加强内部审计监督商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合理的组织管理形式

3.4提高业务及管理人员素质目前国外商业银行职员中本科学历以上人员的比例已经超过，而我国商业银行的这一比例与国外相比还

3.5相差甚远因此，提高业务及管理人员素质是降低商业银行操作风险的一个重要途8o径加强利益相关者共同治理商业银行股份制改造以后面临的首要任务就是要建立两级代理、四权分离的现代公司组织机构，通过利

3.6益相关者的共同治理，不断完善商业银行的公司治理结构、委托代理结构、股东治理l结构和经理人制度加强技术装备，提高操作技术水平随着计算机在商业银行的普及应用，互联网络、电子监控系统、巧系统、货币检验技术等现代化的技

3.7术与管理手段相继在商业银行的营运活动中得以广泛应用，并收到了很好的效果完善相关的法律、法规我国商业银行的操作风险主要来源于人为因素，需要通过完善和加强法律、法规来加以控制因此，加强法制建设是降低我国商业银行操作

3.8风险的重要途径防范商业银行操作风险的对策是多方面的，以上只是其中的一些主要策略，只要商业银行的决策层和管理层能够从以上这些策略人手积极开展操作风险控制，加大稽核审计的力度，充分发挥银行内部规避风险的潜能，并以此为基础向相关的方面扩展控制，就会逐步提高控制效率，实现不断降低操作风险的目的，从而减少国有资产的流失参考文献郭睿我国商业银行操作风险管理研究华东师范大学，刘正良，刘厚俊新巴塞尔协议下的操作风险与我国银行业改革财经理论与实

[1].[m].2008践，，（）c

23.[j].樊欣，杨晓光从媒体报道看我国商业银行业操作风险状况管理评论，，2005o2（）

[3].[j].2003第三篇商业银行操作风险的成因及其对策研究商业银行操作风险的成因及其对策11研究孙涛【大中小】【打印】2008-8-51458【我要纠错】内容提要新巴塞尔协议的颁布提出了研究商业银行操作风险的要求，为探索降低操作风险的有效途径，本文在分析商业银行操作风险具体形式以及产生原因的基“”础上，从我国商业银行的实际情况出发，借鉴国外的先进经验，提出了防范与控制商业银行操作风险的具体对策，对降低商业银行操作风险进行了有益的探讨关键词操作风险；商业银行；风险控制；防范对策进入世纪年代以后，一系列由于操作风险（）所导致的银行案件震惊了国际金融界，也对金融机构的操作风险管理提出了严峻的挑战年2090operationalrisk月新巴塞尔协议的颁布，提出了研究商业银行操作风险的要求据金融信息参考20046年第期报道，我国从年到年共发生涉案金额在百万元以上的银“”行业案件起，其中人民银行起，农业银行起，建设银行起，中国银行2005620002004起，其他金融机构起，除涉案金额不祥的起案件以外的其他案件造成国有资756151718产损失高达亿元在这种情况下，研究我国商业银行的操作风险产生的原因1013及其防范对策具有特别的重要性和迫切性

24.15

一、商业银行操作风险的具体形式商业银行的操作风险在实际管理过程中有多种具体的表现形式，根据商业银行的特征和运行规律，借鉴国外操作风险控制与管理的经验，主要有以下几种主要形式、组织风险是指商业银行由于组织机构设置以及组织控制失效或低效，产生操作风险，而使得实际效果偏离预期目标的可能性我国商业银行在改革过程中，组织机1构及控制方式都在变革之中，由传统的组织结构及控制方式，向公司化的组织机构及控制方式转移，组织机构及控制方式发生失效或低效的可能性很大，由此就比“”较容易引起操作风险的产生，这种由组织机构及控制方式的作用或内在功能失效产生的内部操作风险，就是组织风险、管理风险是指由于管理人员以及管理职能失效，产生操作风险，而使得实际管理效果达不到预期目标的可能性加强管理是控制操作风险的有力手段，在商业银2行的运行过程中，管理人员舞弊、管理制度缺陷、管理技能下降等，都会导致内部控制制度的失效或低效，从而引发操作风险的产生这种因管理人员以及职能原因产生的操作风险被称为管理风险、技术风险是指由于技术工艺、设备及手段等不完备或失效引发操作风险，从而使得技术控制效果达不到预期目标的可能性商业银行的技术控制手段越来越先3进，犯罪分子的作案手段也越来越高明，尤其是计算机及网络系统的产生，在方便用户以及增加商业银行业务量的同时，也在不断地增加网络操作风险另外，现代印刷手段的提高，也在不断地产生着假票、假币，也促进了操作风险的产生以上这方面的原因产生的操作风险，被称为技术风险、人员风险是指商业银行的内部及外部相关人员，有意识、有目的地作弊或责任心不强、判断失误等原因而产生操作风险的可能性内部人员舞弊是由于员工素质4低下以及内部控制制度失效等原因造成的人为风险；外部人员舞弊是外部不法分子与内部人勾结、利用商业银行的缺陷或采用现代技术手段进行诈骗，以造成商业银行或他人资产损失的行为、法律及制度风险是指由于国家法律、法规不健全，以及商业银行制度缺陷，而造成商业银行及他人资产损失的现象我国商业银行目前正处在改制时期，法律、法规5还不够健全，商业银行制度及业务还没有完全与国际接轨，已经颁布的相关法律、法规也由于环境条件的不成熟还没有完全起作用因此，通过完善及贯彻执行相关法律、法规来降低操作风险，具有重要的现实意义

二、商业银行操作风险产生的主要原因商业银行操作风险的产生具有多方面的原因，针对我国商业银行的实际情况，充分考虑商业银行所面临的环境、运行特点以及内部控制状况等因素，可以把产生操作风险的主要原因归纳为以下几个主要方面、内部欺诈（）行为是指商业银行内部的有关人员，采用诈骗、盗用资产、违犯法律以及内部规章制度等手段进行舞弊，致使商业银行发生资产损失的行1internalfraud为在我国商业银行中，由于缺乏内部控制或内部控制失效，内部欺诈是产生操作风险的主要原因在年媒体报道的起操作风险案件中，内部欺诈引起的有起，占全部操作风险案件；从损失金额上看，起操作风险案件共产生经济20037141损失万元，其中内部欺诈产生的经济损失高达万元，占全部损

57.75%71失金额的比例为在国外，内部欺诈也是产生操作风险的原因之一，但不是

295821199677.43主要原因根据年巴塞尔银行委员会的调查结果，内部欺诈产生的操作风险

67.50%.案件起，占全部操作风险案件的，损失金额万欧元占全部损失2003金额的可见，在我国内部欺诈是产生操作风险的主要原因，应重点进行防

15643.31%56350御

7.23%.、外部欺诈（）行为是指商业银行外部的人员采用抢劫，伪造凭证或票据进行诈骗，开具空头支票或使用银行卡恶意透支，利用计算机盗取他人及银行2externalfraud货币资金，破坏金融行业计算机系用以及采用其他的违法手段使商业银行资产造成损失的行为在国内，外部欺诈仅次于内部欺诈是产生商业银行操作风险的第二大原因，根据年媒体报道的操作风险统计，外部欺诈案件起占全案件的，产生经济损失万元占；在国外，根据年巴塞尔银行200315委员会的调查结果，外部欺诈案件次，占全部案件的，产生经济损失

21.13%

92237.

331.18%2003万欧元，占全部损失金额的可见，外部欺诈在国内外都是产生操作

2003942.39%风险的重要原因之一，也应重点进行防御

12113015.54%.、执行、交割及流程管理（＆）失误是指在商业银行的业务操作过程中，业务及管理人员由于交易数据输入错误，简洁的管理3executiondelivery processmanagement失误，不完备的法律文件，未经批准访问客户账户，合作伙伴的不当操作、以及经济纠纷等所产生的交易失败、过程管理出错、合作失败等状况，最终导致商业银行经济损失的行为在国内，这是产生商业银行操作风险的第三大原因，根据年媒体报道操作风险事件的统计，这一原因所引起的操作风险案件占全部案件的比例为2003，产生经济损失万元，占全部损失金额的；在国外，这是产生操作风险的主要原因，根据年巴塞尔银行委员会的调查结果，共发生操作风险案

9.

8675.

090.025%件起，占全部操作风险案件的，产生操作风险金额万欧元，2003占全部操作风险损失金额的可见，这是我国商业银行操作风险的一个潜在

1657835.07%229260原因，也应加强重视

29.41%.、客户、产品及商业行为（＆）失误或低效是指由于商业银行的业务及管理人员，因违约、滥用客户的秘密信息、进行错误的交易、参4clientproducts businesspractices与洗钱以及销售未授权的金融产品等，从而产生无法满足某一顾客的特定需要、产品失效或失误、商业行为出错等现象，给银行或用户造成巨大的经济损失根据年的统计资料，国内因客户、产品及商业行为产生的操作风险，案件数量占比为，损失金额占比为2003；国外案件数量占比为，损失金额占比为因此，树立客户至上

7.04%的观念，规范金融产品以及商业行为，是控制操作风险产生的一条重要渠道

1.29%

7.17%

31.14%.、雇佣合同以及工作状况带来的风险事件（＆）在商业银行运行中，因商业银行不履行合同，就会产生职员要求赔偿的事件；商业银5employpractices workspacesafety行不能为职员创建良好的工作环境，就可能会违反职员的健康安全规定，也可能或产生职员要求赔偿；商业银行在执行合同和提供良好工作条件方面的不足，也可能会引起职员的消极怠工、降低责任心、甚至会发生罢工这一方面会增加商业银行的风险指出，另一方面会引发更严重的操作风险案件在国内，这一原因引发的操作风险案件不多，经济损失也很小，不是产生操作风险的主要原因在国外，据年巴塞尔银行委员会的调查结果，这一原因产生操作风险案件的占比为，产生2003经济损失的占比为，是引发操作风险的一个重要原因

8.52%、意外事件产生有形资产损失（）主要是指由于恐怖事件、

6.72%地震、火灾、洪灾等不可抗拒的力量产生的商业银行实体资产的损失这种损失一般6damagetophysicalassets是由非人为性原因造成的，当不可抗拒的意外事件发生时，如果管理有效会减少所发生的风险，管理失效会增加所产生的风险在国内这部分原因所产生的操作风险不大，不是操作风险的主要原因；在国外确实产生操作风险的一个重要原因，据年巴塞尔银行委员会的调查结果，这一原因产生操作风险案件的占比为，产生经济损失的占比却为因此，我国也应重视这一原因，以最大限度2003地降低操作风险

1.4%

24.29%.、经营中断和系统出错（＆）这种原因主要包括商业银行计算机及网络系统的硬件、软件产生故障、发生问题，通讯系统故障以及设备7businessdisruption systemfailure老化或出现问题发生业务中断，从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失在国内这是产生操作风险的一个原因，但不是主要原因，发生操作风险的案件占比在以内，经济损失占比不到；国外的案件占比不到，但经济损失占比超过，这说明这类原因是预防操作风险值得注意的一个潜在原因，应引起充5%1%2%分的重视2%商业银行产生操作风险的原因是多方面的，以上主要分析了其中的一些主要原因除此之外，如非事件类型信息失真、决策者素质低下，内部控制失效等都会引发操作风险的产生操作风险的控制是一项长期的任务，商业银行的管理者只要从以上几个主要方面入手防范操作风险，就一定会收到一定的效果

三、防范商业银行操作风险的主要对策商业银行操作风险控制是一项长期的任务，需要相关人员的共同努力针对商业银行的实际情况，借鉴国外的先进经验，对银行的操作风险控制应采取以下主要对策、加强防范操作风险的环境建设环境建设是组织文化的主要组成部分，操作风险控制环境的营造应从组织文化建设开始，使商业银行的风险控制人员提高控制意1识，统一控制观念，使组织之间的控制活动协调一致，控制人员的责、权、利关系明确，形成有效的自发控制机制只有这样，才能从源头上减少或消灭商业银行操作风险、建立健全操作风险的评估机制进行风险评估主要是分析和辨认实现预定目标发生风险的可能性，辨识和分析风险的过程是一种持续且反复进行的过程，也是一个2有效控制操作风险的关键步骤要完善商业银行操作风险的评估机制，就要从分析内部和外部两部分影响因素入手，针对商业银行的特点构建有效的操作风险评估机制、利用审计监督手段控制操作风险国内外商业银行管理的实践证明，内部审计是减少或避免商业银行操作风险的重要手段通过实施内部审计，便会不断揭露商业3银行业务上的不足以及管理制度上的缺陷，从而完善商业银行的内部控制制度，达到降低操作风险的目的、提高业务及管理人员素质市场经济的发展对商业银行的业务及管理人员提出了优化要求，目前国外商业银行职员中本科学历以上人员的比例已经超过，而我4国商业银行的这一比例与国外相比还相差甚远另外，由于商业银行计算机及网络80%系统的普遍使用对防止计算机犯罪和网络风险提出了更高的技术要求和人员要求因此，提高业务及管理人员素质是降低商业银行操作风险的一个重要途径、加强商业银行的公司治理商业银行股份制改造以后面临的首要任务就是要建立两级代理、四权分离的现代公司组织机构，并从公司价值最大化的角度考虑，加强利5益相关者的共同治理，把利益相关者控制商业银行操作风险的积极性和主动性充分地调动起来，通过利益相关者的共同治理，不断完善商业银行的公司治理结构、委托代理结构、股东治理结构和经理人制度、加强技术装备，提高操作技术水平随着计算机在商业银行的普及应用，互联网络、电子监控系统，系统、货币检验技术等现代化的技术与管理手段相继在商业6银行的营运活动中得以广泛应用，并收到了很好的效果在市场竞争的条件下，商业ps银行的竞争主要是人才和技术的竞争，在人员素质基本相同的条件下，技术与装备水平在很大程度上决定着操作风险的控制程度以及商业银行的竞争地位、完善相关的法律、法规及商业银行的规章制度我国商业银行的操作风险案件以及经济损失大约来自内部及外部欺诈，这主要原因是由于我国的法律、法规不7健全，以及商业银行的规章制度尚未有效发生作用的结果因此，完善法律、法规及90%商业银行的规章制度是目前亟待解决的一个重要任务随着这一对策的逐步实施，必将会起到降低操作风险的作用防范商业银行操作风险的对策是多方面的，以上只是其中的一些主要策略，只要商业银行的决策层和管理层能够从以上这些主要策略入手积极开展操作风险控制，并以此为基础向相关的方面扩展控制，就会逐步提高控制效率，实现不断降低操作风险的目的

四、结论商业银行的市场化运作产生操作风险具有客观必然，控制与防范操作风险是商业银行管理的一项长期任务为探索降低商业银行操作风险的有效途径，本文在阐述商业银行操作风险具体表现形式的基础上，重点分析了商业银行操作风险产生的主要原因，并针对我国商业银行管理的实际情况，借鉴国外操作风险管理的经验，研究了市场经济环境下控制与防范商业银行操作风险的主要对策，对降低商业银行操作风险，减少国有资产的流失等具有重要的现实意义参考资料樊欣，杨晓光从媒体报道看我国商业银行业操作风险状况管理评论，（）

[1][m].2003孙涛商业银行操作风险控制模式及其防治策略研究财贸经济，（）1143-

47.

[2][m].20069万杰，苗文龙国内外商业银行操作风险现状比较及成因分析国际金融研究，90-

92.（）

[3][m].厉吉斌构建商业银行操作风险管理框架体系上海金融，（）2005710-

15.第四篇商业银行信贷风险成因及对策分析商业银行信贷风险成因及对策分析

[4][m].2006537-39商业银行作为城市金融的主力军，被赋予支持经济发展的历史使命，承担着城市金融服务的神圣职责，建设社会主义新城市是城市商业银行一项义不容辞的任务为支持经济发展经济发展做出了巨大的贡献，在新城市建设中如何发挥出更好更大的作用，以新金融作为撬动新城市建设的着力点，运用新金融业务、新策略定位、新信贷机制和新金融制度安排重塑新城市建设的资金需求，以彰显新城市建设的理念、思路和方法商业银行机构遍布城市，具有相当的资金实力和经营规模，已成为城市金融的基础和我国金融体系的重要组成部分城市合作金融机构经过几年来的积极清收不良贷款和呆账核销，通过调整信贷结构和投向，贷款结构得到进一步的优化，信贷资产质量有了较大幅度的提高，经营效益逐年增加，贷款操作手续日趋规范，风险状况已得到缓解，但由于历史原因和条件限制，商业银行经营的对象是农业产业、城市中小型企业和个体私营经济，层次低、底子薄、效益差，经营风险较大，形成了商业银行不良贷款居高不下的局面，城市合作金融机构在发放贷款时还存在着一些误区，在信贷管理上还存在着一些薄弱环节

一、商业银行信贷风险成因分析、农业生产的风险性大商业银行的主要服务对象为经济发展，而农业生产易受自然灾害影响，每一次大1的自然灾害都造成大批借款户因农业生产遭受破坏而难以按期归还贷款，由此造成“”大量的信贷资金沉淀、贷款三查制度执行不严目前商业银行信贷资产的管理尚处于粗放经营的管理层次，缺乏一套与现代市场经2济体制相适应的贷款决策、约束机制且信贷管理手段落后，跟不上信贷业务快速发展的要求，在实际工作中，只注重贷款的调查和审查，疏忽贷后跟踪检查、行政干预依然存在一些地方党政领导由于缺乏金融知识和风险意识，为了在任期内政绩显著，大搞短3期行为，盲目地搞一些市场风险大的发展项目和超过承受能力的基本建设，强令银行发放贷款，不可避免地存在那种政府点菜、银行买单的现象、不良贷款清收乏力“”随着社会经济的迅猛发展，商业银行存款总额逐年增长，贷款规模不断扩大，而部分4信贷员风险意识淡薄，存在着只收取贷款利息，本金不收也可的思想，不采取有力措施积极清收老欠贷款更为严重的是有的银行为完成收息任务，采取纸上作业的方式，以贷收息，致使借款户借款余额逐年累增，潜在风险逐年加大

二、商业银行信贷风险隐患、单户大额贷款清收难度大由于部分乡镇企业由于规模过大、转制未彻底、产权不明晰，城市合作金融机构对这1部分乡镇企业贷款清收、压缩难度较大，收效甚微近几年的园区热，导致部分城市合作金融机构也新增了一部分单户大额贷款，大部分入园企业自有资金不足，且盲目追求扩张规模，流动资金贷款往往被固定资产所占用国家产业政策的变化、国际国内市场价格的变化、企业经营者素质的变化直接关系到单户大额贷款的风险隐患因此，单户大额贷款是当前城市合作金融机构的主要风险源、行业风险加剧部分乡镇由于种种原因产业结构单一，乡镇区域内行业较为集中，城市合作金融机2构业务范围受区域的限制，导致在发放贷款时大部分信贷资金集中在某一个行业及相关产业随着我国市场经济的不断发展，国内市场与国际市场的接轨日趋成熟，市场行情千变万化，在一定区域内把信贷资金集中投入单一的行业，如果该行业发生重大变化，必将引发城市合作金融机构新一轮的信贷风险，行业风险的特点具有政策性、突发性、全面性，行业风险的主要风险源是市场风险、政策风险、自然灾害风险，一旦形成风险短时间内是难于化解的、抵押物贬值从抵押贷款的现状看，大部分抵押物都是以房地产为主，少部份用企业的机器设备3等动产作抵押，但由于近几年来房地产市场过热，价格的泡沫因素较大，中介机构评估的价值偏高，大部分信贷人员是按评估价的计算发放贷款，一旦房地产市场回落，房产贬值必将带来变现价值的贬值风险隐患机器设备等动产作70%抵押的其贬值速度将更快，对贷款人缺乏有效的措施对抵押物进行监管，有的借款人甚至擅自将抵押物变卖处置，变卖所得款项用于支付他债务，导致贷款人无资产可处置、保证人贷款保证留于形式部分商业银行信贷对保证人的保证资格审查不严，对保证人为他人担保的借款额度4未加控制，造成部分保证人保证的借款额度超出其自身的承受能力部分乡镇存在循环担保的现象，一旦其中一个借款人出现风险，由于担保人同时也是借款人，担保人的借款又由其他人担保，在诉讼过程中必将追究担保人的责任，引起连锁反应、信贷人员人为风险由于个别商业银行信贷人员业务素质不高，工作责任心不强，贷款前调查不认真，贷5款中审查不严格，贷款后跟踪检查不及时，导致贷款准入把关不严、贷款退出不及时、贷款失去诉讼时效；对借款人、保证人、抵押人以及抵押物的真实性、有效性审查不严，导致保证或抵押无效等现象的发生，违规操作带来风险隐患、公务员职业道德风险当前部分商业银行信贷管理人员错误认为公务员借款总是安全的，近几年来对公务6员贷款来者不拒，有增无减，且借款金额越来越大，在贷款操作过程中对借款人的道德品行、借款用途、家庭状况不甚了解，一旦该借款人违规、违纪、违法，贷款就因此而形成风险公务员借款除了公务员本身的职业道德风险外还有政策风险和市场风险，据本人了解目前大部分公务员贷款的真实用途是用于投资性质的，因此其投资项目的成功与否，在一定程度上也决定贷款的风险度、关系贷款仍然存在部分商业银行信贷管理人员因个人关系、支行或信用社领导层关系、合行或联社管7理层关系、政府部门领导关系等工作关系、业务关系、党政关系、管理关系、人情关系所发放的贷款虽说大部分款项在发放时也是符合贷款条件的，但是由于某种关系的存在，信贷人员在贷款发放和管理过程中往往贷款前调查不深入、贷款中审查不严格、贷款后检查不到位，对存在的风险隐患未能实时发现，在处置风险时难度较大，有时还会遇到阻力和压力

三、商业银行信贷风险防范策略切实加强商业银行信贷风险管理，坚持稳健审慎经营是前提，构筑以人为本体制是保证，明确业务市场定位是方向，调整信贷资产结构是手段，增强支持城市经济发展的资金实力，努力防范和化解信贷风险已迫在眉睫，刻不容缓、确定支农信贷投放重点随着城市经济的不断发展，全面加快贷款投放步伐，树立抢占优质客户意识，通过拓1宽支农领域，在支农深度与广度上做好文章，除对常规农业保证支持外，对农民的生产、建房、消费等其他合理资金需求也全力予以支持，使农民群众存在的贷款难问题得到根本缓解商业银行在资金的投入上由发放千家万户零星生产费用贷款转变为发放专业能手大额集中贷款；由重点发放第一产业贷款转变为发放

一、

二、三产业并重贷款；由发放生产生活资金贷款转变为发放生产生活相关的基础设施贷款；由发放流动资金贷款转变为发放固定资产投资贷款及大额贷款、支持区域内主导产业商业银行为更好地促进经济发展发展，既要突出支持重点，又要扩大贷款面城市的2种养殖大户，个私工商户、农业龙头企业历来都是商业银行的支持重点，农村商业银行在支持重点户发展的同时，扩大贷款受益层面，逐步考虑弱势群体的信贷需求，让绝大部分农民都能得到信贷支持，达到共同富裕商业银行不仅要在支持生产和农民致富上做文章，也不能忘记，贫困农民的生活困难，要开办好下岗再就业贷款，发放好青年创业贷款，帮助他们增强造血功能发放好劳动外出和旧房改造贷款，改善农民生产和生活困难，通过发放生源地助学贷款让贫困农民子弟能上大学，促进城;市整体面貌出现较大的改观把支持粮食生产作为发展经济发展重点，农业产业化经营是城市工业化的重要途径，支持农业向产前、产后延伸，从信贷小农模式中解脱出来，树立大农业观念，适当集中资金实行风险可控的授信制度通过提供金融服务，支持一批市场前景好、发展潜力大、产品增值增效高的农产品基地的发展，推动区域农业形成集约化经营和规模经营、支持中小企业和民营企业发展3商业银行要切实转变经营观念，认真探索支持中小企业和民营企业的措施、办法，创新中小企业和民营企业贷款管理机制，加大对中小企业特别是民营企业的信贷支持力度，将中小企业力度，将中小企业和民营企业贷款作为拓展的重要途径，作为商业银行新的信贷增长点采取最高额抵押方式进行授信，简化办贷手续，以便中小和民营企业健康发展和经营、开展城市社区银行的金融服务根据社区个体经营户和市民客户的金融服务要求开办好社区个体经营户信贷服务，4社区市民生活消费信贷服务、国家公务员信贷服务项目从体制创新的层面构建我市社区银行信贷服务体系，从根本性地解决社区个体经营户、市民融资问题，推动社区金融增长方式良性转变的新增长点，从而满足不同社会层面的金融服务需求，实现新城市建设和县域经济发展的整体联动效应、开展业务创新，完善金融品种通过提升服务层次，满足不同客户群体的需要可以通过在城区内设立信贷服务中5心，中心设立中小企业部、个体民营部、零售业务部；开发多种信誉产品，满足不同社会层面的金融服务需求，打造出零售银行的品牌还可以变城区多个支行分理处各自为阵为集中信贷营销模式，方便客户办理信贷手续通过合理整合城区人力资源配置，节约成本，提高效率，更好地服务于社会，让利于客户，全面打造成为农民的银行、社区的银行、中小企业的银行和零售银行品牌、规范授信业务程序和信贷操作规程商业银行要健全审贷分离制约机制，做到职责分明、相互制约、协调发展，实行民主6科学的授信决策前做好贷款户的科学评估，信贷人员要深入贷款户，取得与贷款有关的详实资料，科学评估、预测贷款风险度，为决策者提供准确真实的调查材料；贷时严格按规定程序和审批权限办事，严格执行审贷分离、分级审批制度；贷后实行跟踪检查，建立贷款检查登记簿，记录贷款使用、运转情况，一旦贷款出现风险，积极采取补救措施、严格贷款担保手续，清收不良贷款为避免信贷资金被长期不合理占用，商业银行对新发放的贷款要全面推行保证、抵7押、质押贷款，尽可能减少发放信用贷款，对原有的不良贷款，要逐步补办担保手续在方式上，应优先采用抵押或质押方式，对保证贷款要严格审查保证人的资信状况，防止因保证人多头担保或无力担保等造成担而不保的现象坚决执行贷款谁发放、谁收回的制度，联社要在划分责任的基础上全面落实清收不良贷款的任务，与职工个人劳动报酬挂钩，实行信贷责任追究制度在清收过程中，针对不良贷款的风险程度，制定不同的清收计划，采取岗位清收、责任清收、委托清收、依法清收等方式打好清收不良贷款攻坚战近几年城市合作金融机构无论是从宏观战略层面还是从实际操作层面，均在加强信贷风险管理上做了大量的工作，信贷风险管理的制度建设和工作实践均取得了显著成效但由于我国社会信用体系不健全、市场主体融资渠道单一，城市合作金融机构自身还未真正形成有效的信贷风险管理工具，各机构执行力和员工从业能力也有待进一步的提高，建立和完善有效的信贷风险管理体系任重道远综上所述，城市合作金融机构信贷资产的风险隐患仍然存在，只有强化信贷管理、提高信贷资产质量把贷款的安全性作为城市合作金融机构的生命线来抓；只有把贷款管理责任制的考核、奖罚制度落实到位，才能促使信贷人员依法合规办理每一笔贷款业务；只有把贷款三查制度真正落到实处，才能及时发现问题、及时处置和化解风险，把风险隐患控制在萌芽状态；只有始终坚持审慎经营的原则，才能确保城市合“”作金融机构稳健经营第五篇商业银行的会计风险与防范措施商业银行的会计风险与防范措施摘要在当前形势下，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义商业银行会计风险的防范措施和改进对策是建立健全会计规范体系；完善内部控制制度；提高银行财会人员素质；建立有效的银行会计监督检查机制；加强信息安全性与真实性关键词商业银行；会计风险；防范措施中图分类号文献标识码文章编号（）f

830.37a改革开放三十多年来，随着市场经济的不断深化和推进，各商业银行之间的竞争也1005-913x201501-0114-02不断加剧，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大因此，越来越多的商业银行对于自身的会计管理工作也就越加重视，在会计风险预防和会计信息监督等方面也进行了工作的完善，但是从总体上来看，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患尤其是近年来频频发生的金融案件更是给我国商业银行的稳定健康发展带来了严重的负面影响，商业银行的声誉受到了严重的质疑因此，切实有效的加强商业银行的会计管理工作，强化商业银行会计信息的质量监督，完善商业银行会计管理机制，提高商业银行的风险防范能力，具有极为重要的现实意义

一、商业银行会计风险的含义和表现形式

（一）商业银行会计风险的含义所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性

（二）商业银行会计风险的表现形式会计核算风险会计核算是会计最基本的职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础在银行中间业务的不断拓展和

1.新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精确等等隐患如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不高，就非常容易发生风险票据结算风险商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响票据

2.结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关流程与操作的不规范而产生，使得商业银行的流通票据被一些违法分子伪造、变造，成为一种新兴的犯罪工具除此之外，由于联行往来核算手续不严密，因错发、漏发等失误，也很容易造成银行资金损失内部控制风险现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计规章制度落实不到位，从而变相助长了违规

3.经营情况的蔓延，加大了经营风险与此同时，银行内部岗位设置不当，往往一人身兼数职，缺乏有效的内部控制，从而增加了会计监督风险

二、商业银行会计风险的成因分析根据目前商业银行会计面临风险的多发、多层、多样性的特点，我们可以从银行会计的不同方位和不同侧面考察，银行会计风险成因在下述方面

（一）会计管理体制落后在当前我国商业银行的实际发展过程中，其会计管理体制的落后极大地制约了我国商业银行的稳定健康发展具体来说，我国商业银行的会计风险防范机制十分不健全，现有的会计信息难以有效的发现一些风险存在问题，因此也就难以针对商业银行会计管理的结果尽早的做出风险防范与应对的措施，使得商业银行的会计风险防范体系形容虚设，难以发挥有效的作用与此同时，当前我国商业银行的会计管理绝大多数都是采用分级会计管理的办法，对内进行独立的会计信息核算与汇总，并且这种会计信息处理时区域与区域之间是完全不交互的，使得相关核算结果在交予上级机构时容易因数据篡改而引发会计问题，从而使得会计信息失真，导致商业银行运营过程中的会计风险与可能性损失大大增加

（二）银行内部控制系统建设不到位近年来我国的社会经济有了显著的提高，但是与之相伴随的金融犯罪案例也频频出现，追究其原因，与当前我国银行内部控制系统的建设不到位密切相关因此，社会对商业银行的内部控制机制完善情况十分关注希望银行方面能够切实有效的完善自身的内部控制机制，完善内部控制的相关制度，优化内部控制的相关资源，以建立健全科学合理的内部控制体系，有效的监督管理银行的各个工作环节，实现统一性、标准化、高质量的管理，以有效的防范经营风险

（三）财务人员素质不高财会人员法律意识淡薄一旦从业人员法律意识淡薄、风险防范及自我保护意识缺乏，就容易致使会计核算的随意性大，违规操作、违章行为等时有发生而且受一些不良社会风气影响，个别员工因为其个人急功近利，为达到个人目的，过度追求业绩扩张，进而铤而走险，使商业银行蒙受巨大经济损失同时如果对财务人员缺乏系统性的业务培训和职业道德教育，这样就不能保证内部会计控制制度的建立和有效实施

（四）会计的监督职能没有充分发挥商业银行的会计管理工作对于商业银行的资金安全管理十分重要，而当前商业银行的风险存在也与商业银行会计核算与会计监督职能的发挥不完善具有重要的关系通常来说，商业银行为了保障自身的稳定与健康发展，必须强化会计的核算功能与会计的监督功能，以确保商业银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略，此外，商业银行缺乏健全的监督体系，也使得商业银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用受这些因素的综合影响，商业银行的会计风险难以得到有效的防范与快速的处理

（五）会计信息严重失真受利益的驱使，很多商业银行选择对自身的会计信息予以掩饰，对本应公开的会计信息不予披露，甚至有些银行为了掩饰本身经营不善或者谋取私利等相关违法违规信息，借助一系列违法手段来调整或变动会计信息，使得商业银行的会计信息存在着严重失真的现象如部分商业银行借助私存公款、虚增利润、对固定资产不当处理等方式来实现非法盈利的目的

三、商业银行会计风险的防范措施与对策

（一）建立健全会计规范体系为了防范会计风险，商业银行需要完善会计规范体系，提高会计信息的规范化程度会计规范包含了众多的内容，这些内容的简单罗列并不是会计规范体系，会计规范体系是将这些内容按照一定的逻辑和顺序进行排列组合形成的框架结构会计规范体系的建立与健全不仅仅可以提高其逻辑性与层次性，为会计人员的工作创造更多的便利，保证会计信息的真实有效；还可以促进社会经济秩序的稳定，会计人员如果违反国家法律法规将会受到法律的制裁，而会计法规体系的健全有利于约束会计人员的行为，保证会计工作的合法性，这一方面可以提高会计工作者的素质，形成良好的工作作风，另一方面也有利于会计风险的规避

（二）完善内部控制制度对于商业银行而言，完善而健全的内控制度是相当重要的，直接影响着其稳定与发展内控机制的完善首先需要加强对人员管理的控制，建设有效的人员管理和控制机制，除此之外还需要建设内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制，协调这四种机制，促进各个机制作用的发挥，进一步完善内控制度按时地检查原有的内控机制，一旦出现问题要及时的解决，并且要提高创新意识，对新的会计业务进行创新，更好的提高内控水平商业银行要规范自身的业务流程，对业务的相关信息进行详细的说明，并且依据业务的不同有针对性地制定风险防范措施，更好的规避风险，保障每一笔业务有章可循商业银行要增强会计人员的学习意识，提高会计人员对内控制度的了解和掌握，完善相应的监督制度，利用制度对重要工作人员进行监督和约束，更好地规避人为风险，达到事事有负责，事事有依据，事事有监督除了建立严格的内控制度之外，商业银行还需要建立相应的考核机制，定时“对会计工作者进行考核，提高会计工作的准确性要设立专门的内控监督检查部门，”会计部门、人员的工作情况以及会计制度的执行情况都由这一部门进行监督和检验，并在逐步的实践中提高其规范性和科学性，使之制度化、长期化另外还需要提高层级授权制度的规范性和严格性，推动内控体系的完善和发展，更好地规避会计风险，促进商业银行的发展

（三）提高银行财会人员素质加强会计人员法制教育，增强法制观念各单位必须采取强有力的措施，组织会计人员认真学习国家财经方针、政策及《会计法》等相关法律法规和制度，深刻领会、全面掌握有关知识进一步加强法制宣传，对各类典型案例集中学习和讨论，使会计人员学法、知法、懂法，深切体会到守法的光荣和违法的危害通过正反两方面的对比和教育，促使会计人员自觉遵守法纪，形成爱岗敬业、依法办事的良好风气

（四）建立有效的银行会计监督检查机制会计监督和检查机制的有效与否是决定商业银行能否正常运行的重要因素作为银行的控制方式，商业银行的会计控制离不开会计监督控制机制的协调因此，商业银行要设立内部监督小组，对银行会计进行定期的检查，不仅要检查银行会计行为是否符合国家会计法规的要求，检查银行会计行为是否违背了财务管理制度的要求，还要检查各类会计凭证是否正确填写以及会计人员是否严格依据会计法规另外还要推动人员检查机制的完善，保证其独立性和有效性定期检查银行内部的统计资料和各项报表资料，将所得信息进行分类、归纳以及整理，一旦发现问题及时解决对每一笔会计业务的监督和监控都要到位，严格监督，避免出现人为和自然的会计风险另外还要加强对会计内部人员的监督，避免会计人员的私下交易，保证会计工作的有效性和独立性同时，会计审计部门也要不断丰富会计审计的内涵，促进会计审计方法的改进和发展，提高监督的有效性，真正做到规避会计风险

（五）加强信息安全性与真实性随着会计业务越来越普遍的使用计算机技术，网络环境下会计信息的安全也受到越来越多的关注，商业银行在进行会计风险的防范和规避的过程中也需要提高对计算机信息安全的重视为了加强信息的安全性，商业银行应加大投入，研发出性能更高的、更能保障信息安全的软件，不仅能满足运行简单、功能齐全的要求，还能满足对信息安全的需要另外还需要加强对计算机的密码保护，每个操作人员不仅有各自的使用密码并且密码还是不断更新的，这对保障会计信息的安全，防范会计风险有着重要的作用为了提高会计信息的真实性，商业银行要提高对会计信息披露的重视，保证信息的真实性，提高会计报表的规范性在会计报表中可以加入以下内容贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等这样不仅可以提供更为全面的会计信息，也有利于更好地规避会计风险商业银行的会计工作关系着各项业务的实施和推进，对于商业银行而言，提高对会计风险的防范是一项长期的任务加强对会计风险的研究，找出会计风险产生的原因以及相应的应对措施，提高商业银行应对会计风险的能力和水平，才能更好的防范风险，提高商业银行的市场竞争力，促进商业银行的发展参考文献唐政民商业银行会计风险问题的方法策略分析现代经济信息，（）钟焕焕商业银行会计风险防范对策初探金融科技时代，（）

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201321.杜萍浅议我国商业银行会计风险管理中国集体经济，（）

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20133.袁绍敏新时期强化商业银行会计风险的策略分析财经界，（）

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201125.毛愫璜商业银行会计风险成因分析与防范时代金融，（）

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20147.刘吉良浅析我国商业银行会计风险当代经济，（）

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