《预算会计原理》课件复习资料

《预算会计原理》课件复PPT习资料本课件旨在帮助您系统掌握预算会计原理及其应用，并提供一些实际案例分析，以增强您对预算会计的理解和运用能力预算会计原理概述预算会计重要作用是企业管理会计的重要组成部分，通过编制和执行预算，对企业预算会计能够帮助企业制定合理的经营目标，提高资源配置效率，经营活动进行计划、控制和考核增强企业竞争力预算的概念及特点概念特点12预算是在一定时期内对未来经预算具有前瞻性、可衡量性、营活动进行的财务预测和计划，可操作性和动态性等特点并以货币形式表达预算的分类按预算编制主体分类按预算范围分类按预算时间分类企业预算、部门预算、个人预算等总体预算、分项预算、单项预算等年度预算、季度预算、月度预算等预算编制的一般程序第一步制定预算目标1明确预算编制的目的和方向，并设定具体的预算目标第二步收集相关数据2收集历史数据、市场数据、行业数据等，为预算编制提供可靠依据第三步编制预算草案3根据收集到的数据，编制各部门、各项目的预算草案第四步协调和审批预算4各部门之间相互协调，最终由企业负责人审批预算第五步执行和控制预算5根据审批后的预算，执行预算计划，并进行预算控制第六步评估和调整预算6定期对预算执行情况进行评估，并根据实际情况调整预算预算编制的基本原则目标一致性完整性预算目标应与企业总体目标相一致，预算应涵盖企业所有经营活动，确保并与各部门目标相协调预算的全面性可行性灵活性预算应基于企业实际情况，并具有可预算应具有灵活性和可调整性，以适实现性应企业经营环境的变化影响预算编制的因素宏观经济环境经济增长、利率、汇率等因素会影响企业经营决策和预算编制1行业竞争格局2市场竞争、产品价格、成本等因素会影响企业预算编制企业自身情况3企业规模、资源状况、经营战略等因素会影响企业预算编制预算目标的设定明确目标1设定预算目标，要明确企业的经营目标、财务目标和管理目标合理性2预算目标要与企业实际情况相符，要具有合理性和可实现性可衡量性3预算目标要可衡量，便于对预算执行情况进行评估和控制营业收入预算12销售预测价格策略根据市场需求、竞争对手情况、企业根据成本、市场竞争情况，确定产品营销策略等因素，预测销售收入的销售价格，并预测销售收入3销售成本预测销售成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等生产成本预算直接材料成本预算直接人工成本预算制造费用预算根据生产计划，预测直接材料消耗量，并计根据生产计划，预测直接人工需求量，并计预测制造费用发生额，包括折旧费、修理费、算直接材料成本算直接人工成本能源费用等期间费用预算销售费用管理费用财务费用预测销售费用发生额，包括广告费、运输预测管理费用发生额，包括工资、福利、预测财务费用发生额，包括利息支出、汇费、折让费等办公费、差旅费等兑损益等现金流量预算经营活动现金流量预测经营活动产生的现金流入和流出，包括销售收入、成本支出、税金支出等投资活动现金流量预测投资活动产生的现金流入和流出，包括固定资产购置、债券投资等筹资活动现金流量预测筹资活动产生的现金流入和流出，包括借款、发行股票等资金预算资本支出预算项目评估1对拟投资项目的经济效益进行评估，确定项目的可行性资金筹措2根据项目投资需求，筹集项目所需的资金项目实施3按照项目计划，进行项目建设和运营直接材料成本预算12预测用量确定价格根据生产计划，预测直接材料的消耗根据市场价格、采购合同等，确定直量接材料的采购价格3计算成本将预测用量和采购价格相乘，计算直接材料成本直接人工成本预算预测工时确定工价计算成本根据生产计划和劳动效率，预测直接人工根据工种、技能等级等，确定直接人工的将预测工时和工资标准相乘，计算直接人的消耗工时工资标准工成本制造费用预算固定成本变动成本预测折旧费、房屋租金、保险费预测耗电费、维修费、修理费等等固定制造费用变动制造费用半变动成本预测与产量有关的半变动制造费用，例如能源费用存货预算期初存货根据期初存货盘点结果，确定期初存货数量预计销售根据销售计划，预测产品销量预计生产根据生产计划，预测产品的生产数量预计期末存货根据企业政策，确定期末存货数量，并计算预计存货成本应收账款预算销售预测1根据销售计划，预测未来期的销售收入信用政策2确定企业的信用期限、信用额度等信用政策应收账款回收率3预测应收账款的回收率，并计算应收账款余额应付账款预算采购预测1根据采购计划，预测未来期的采购支出付款期限2确定企业的付款期限，并预测应付账款的支付时间应付账款余额3根据采购预测和付款期限，计算应付账款的余额预算控制的概念和任务概念任务预算控制是指企业根据制定的预算，对经营活动进行监督和控制，预算控制的任务是及时发现预算偏差，分析偏差原因，采取措施纠确保预算目标的实现正偏差，确保预算目标的实现预算控制的原则和方法原则方法预算控制应遵循及时性、准确性、预算控制的方法包括预算偏差分客观性和灵活性原则析、预算调整、预算问责等营运资本预算控制存货控制应收账款控制应付账款控制通过控制存货数量、降低存货成本、提高存通过控制信用政策、加速应收账款回款，来通过延长付款期限，降低资金占用，来控制货周转率，来控制营运资本控制营运资本营运资本成本预算控制成本预测1预测未来期的成本发生额，并制定成本控制目标成本分析2分析成本构成、成本变化趋势，查找成本控制的薄弱环节成本控制3通过采取措施，降低成本，提高企业盈利能力现金流量预算控制现金流预测预测未来期的现金流入和流出，并制定现金流控制目标现金流分析分析现金流变化趋势，查找现金流控制的薄弱环节现金流控制通过采取措施，优化现金流，提高企业资金周转效率灵活预算的编制定义特点方法灵活预算是一种能够根据实际生产经营活灵活预算能够更好地反映企业实际情况，灵活预算的编制方法包括高低点法、回归动的变化而自动调整的预算提高预算控制的有效性分析法等差异分析及其应用概念应用差异分析是指将实际发生的成本、差异分析可以帮助企业了解预算收入、利润等数据与预算数据进执行情况，发现问题，并采取措行比较，分析其差异产生的原因施改进预算控制预算调整和预算修订预算调整预算修订是指在预算执行过程中，根据实际情是指在预算执行周期结束时，根据实况对预算进行的局部调整际执行情况和未来发展趋势，对预算进行的全面修订预算会计报表的编制与分析案例分析与讨论12案例一案例二某企业制定了年度销售预算，但实际某企业制定了生产成本预算，但实际销售收入远低于预算，分析其原因成本超过预算，分析其原因并提出改进建议3案例三某企业制定了现金流量预算，但实际现金流出现缺口，分析其原因并提出解决方案预算会计的未来发展趋势数字化转型1预算会计将进一步与数字化技术相结合，实现预算编制、执行和控制的自动化数据分析应用2预算会计将更加注重数据分析，利用数据驱动预算决策，提高预算控制的精准性战略目标导向3预算会计将更加注重战略目标导向，为企业战略目标实现提供财务保障。