财务管理与成本控制课件

财务管理与成本控制财务管理的概念与重要性财务管理的概念财务管理的重要性财务管理是指企业在市场经济条件下，对企业资金筹集、运财务管理是企业经营管理的核心内容之一，对企业发展至关重要它可以帮助企业:用、分配等活动进行的计划、组织、协调和控制，以提高企业•提高资金利用效率经济效益，实现企业财务目标的过程•降低财务风险•增强企业竞争力•实现企业财务目标财务管理的主要内容财务规划财务分析12财务规划是企业财务管理的核心内容之一它包括制定企业财务分析是指对企业财务状况和经营成果进行分析和评价，的财务目标、预测企业的未来财务状况、以及设计实现财务以便了解企业的财务状况，发现问题，并提出改进建议目标的方案财务控制财务决策34财务控制是指企业为了保证财务目标的实现，对企业的财务财务决策是指企业在财务活动中做出的重要决定，例如投资活动进行监督和管理财务控制主要包括预算控制、成本控决策、融资决策、股利分配决策等制、资金控制等财务管理的目标提高企业盈利能力保障企业资产安全维持企业正常运营促进企业可持续发展财务管理的目标是通过合理财务管理要确保企业资产的财务管理要确保企业拥有足财务管理要为企业未来的发的财务决策，最大限度地提安全和完整，防止资产流失够的现金流，以满足日常经展提供资金支持，通过合理高企业的盈利能力，实现企或损失，并有效地利用和管营的需要，并确保企业能够的投资决策，促进企业可持业利润的持续增长理企业资产及时偿还债务，维持企业正续发展常的运营成本的定义与分类成本的定义成本的分类成本是指企业在生产经营活动中发生的各种耗费，是企业•按成本的发生是否与产品生产直接相关，可分为直接成本和间接成本为了生产产品、提供劳务或进行其他经营活动而发生的各•按成本的性质，可分为生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等种支出•按成本的计算方法，可分为定额成本、实际成本、标准成本等成本的计算方法直接材料成本1直接材料成本是指直接用于生产产品或提供服务的材料成本，包括原材料、辅助材料、包装材料等直接材料成本的计算方法通常采用实际成本法，即根据实际采购数量和实际单价计算直接人工成本2直接人工成本是指直接用于生产产品或提供服务的工人工资，包括计时工资、计件工资等直接人工成本的计算方法通常采用实际成本法，即根据实际工时和实际工资率计算制造费用3制造费用是指与生产产品或提供服务有关的间接费用，包括车间管理费、折旧费、修理费等制造费用的计算方法通常采用预分配法，即将制造费用按照一定的分配标准分配到各个产品或服务全部成本4全部成本是指生产产品或提供服务所发生的全部成本，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用全部成本的计算方法通常采用累加法，即直接材料成本直接人工成本制造费用全部成本++=直接材料成本的计算定义计算方法公式例子直接材料成本是指直接用于产品直接材料成本的计算方法通常是直接材料成本原材料采购成本相例关如费，用一家服装公司生产一件衣=+生产的原材料成本，例如制造衣将原材料的采购成本加上相关费服，需要使用米布料，每10服所需的布料、制造汽车所需的用，例如运输费、仓储费等米布料的价格为元，运输10钢材等费为元那么这件衣服的直5接材料成本为米元10x10米元元/+5=105直接人工成本的计算直接人工成本1指直接参加产品生产的工人的工资、奖金、津贴等费用计算方法2直接人工成本直接人工数量直接人工单价=×影响因素3工人的技能水平、工作效率、工资标准等因素都会影响直接人工成本直接人工成本是产品成本的重要组成部分，准确计算直接人工成本对于企业控制成本、提高利润至关重要在实际生产过程中，企业应根据自身情况选择合适的计算方法，并定期对直接人工成本进行分析，以便及时发现问题、采取措施，控制直接人工成本的发生制造费用的计算间接材料成本1用于生产过程但不能直接计入产品成本的材料成本间接人工成本2参与生产过程但不能直接计入产品成本的人工成本折旧费用3机器设备等固定资产的折旧修理费4机器设备等固定资产的修理费用水电费5生产过程中消耗的水电费用制造费用是指在生产过程中发生的，不能直接计入产品成本的各种间接费用制造费用的计算方法取决于企业采用的成本核算方法，一般包括直接分配法、比例分配法、定额分配法等在实际应用中，企业应根据自身情况选择合适的分配方法，确保制造费用的准确计量和分配全部成本的计算直接材料成本1直接人工成本2制造费用3全部成本是指企业生产产品或提供劳务所发生的全部费用，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用它是计算产品成本的基础，也是企业进行成本管理的重要指标之一产品成本的核算产品成本是企业生产产品成本核算的目的产品成本核算的方法产品所发生的各项直是准确、及时地反映主要包括分步法成本接费用和间接费用的产品成本的构成，为核算、总量法成本核总和，是企业进行成企业制定价格、控制算和标准成本管理本控制和利润分配的成本、提高利润提供等，不同的方法适用基础依据于不同的企业和产品存货成本的核算原材料成本在产品成本12原材料成本是指企业购入的在产品成本是指企业生产过原材料、包装材料、燃料和程中尚未完工的产品的成动力等用于生产产品的各种本它包括直接材料、直接材料的成本它包括原材料人工和制造费用三个部分的采购成本、运输费用、装在产品成本一般采用分步法卸费用、检验费用、保管费进行核算产成品成本3用等产成品成本是指企业已经完工但尚未出售的产品的成本它包括直接材料、直接人工和制造费用三个部分产成品成本一般采用总量法进行核算成本核算的基本方法成本核算的基本方法分步法成本核算总量法成本核算标准成本管理成本核算作为财务管理的重适用于生产过程较为复杂，适用于生产过程较为简单，预先制定标准成本，然后将要组成部分，采用不同的方可以明显区分不同生产步骤难以区分不同生产步骤的企实际成本与标准成本进行对法可以有效地管理成本常的企业，例如制造业企业业，例如食品加工企业它比，分析成本差异，并采取见的成本核算方法包括它将生产过程细分为若干步直接核算全部生产成本，不措施进行控制，以提高企业•分步法成本核算骤，分别核算每个步骤的成进行分步核算，简化了成本成本管理效率•总量法成本核算本，最后汇总得到产品成核算过程•标准成本管理本分步法成本核算成本归集1将生产过程中发生的各项成本，按照生产步骤进行归集成本分配2将归集的成本，按照各生产步骤的耗用量进行分配成本计算3计算出各生产步骤的成本，并最终计算出产品的总成本分步法成本核算是一种常见的成本核算方法，适用于生产过程较为复杂的企业它将生产过程划分为多个步骤，并分别计算每个步骤的成本，最后汇总得出产品的总成本这种方法可以更加准确地反映各生产步骤的成本，有利于企业进行成本控制和管理总量法成本核算定义1总量法成本核算是一种简化的成本核算方法，适用于产品种类少、生产过程简单、成本项目少的企业它将所有生产费用直接计入产品成本，不进行分步核算特点2总量法成本核算的特点包括•简便易行，适用于小型企业或生产过程简单的企业•成本核算精度较低，无法反映产品之间的成本差异•难以进行成本控制和分析适用范围3总量法成本核算适用于以下情况•产品种类少、生产过程简单•成本项目少，成本核算要求不高•企业规模较小，管理人员和设备不足标准成本管理定义目标标准成本管理是一种以预先制标准成本管理的目标是通过制定的标准成本为基础，对实际定合理的标准成本，控制成本发生的成本进行比较和分析，的实际发生，提高企业的盈利并采取措施控制成本，提高企能力，并为企业决策提供依业经济效益的管理方法据优势标准成本管理具有以下优势•提高成本控制的效率和准确性•促进企业内部的成本核算和管理•为企业制定合理的生产计划和销售策略提供依据标准成本的确定市场调查与分析首先，要对市场进行调查和分析，了解原材料、人工、制造费用等成本要素的市场价格和趋势，以及竞争对手的成本水平这有助于确定合理的成本目标，避免成本过高或过低生产工艺分析接下来，要对生产工艺进行分析，包括生产流程、设备效率、原材料消耗、人工效率等，并根据分析结果确定标准消耗量、标准工时等成本要素定额基于市场调查和生产工艺分析，确定各种成本要素的定额，包括原材料定额、人工定额、制造费用定额等定额是标准成本的基础，要确保定额的准确性和合理性成本定额计算根据成本要素定额和市场价格，计算出各种成本要素的标准成本，包括原材料标准成本、人工标准成本、制造费用标准成本标准成本是成本控制的目标，要定期进行调整，以反映市场变化和生产效率的提高标准成本差异分析价格差异1实际采购价格与标准价格之间的差异，反映了采购成本的波动情况比如，由于原材料价格上涨、采购质量问题、供应链管理效率低下等原因，会导致实际采购价格高于标准价格，进而产生不利的价格差异用量差异2实际使用量与标准使用量之间的差异，反映了生产效率和物料消耗控制水平比如，由于生产工艺改进、设备维修保养不及时、操作人员技术水平参差不齐等原因，会导致实际使用量与标准使用量发生偏差，进而产生用量差异效率差异3实际工时与标准工时之间的差异，反映了生产效率和劳动力的利用效率比如，由于生产工艺改进、设备维修保养不及时、操作人员技术水平参差不齐等原因，会导致实际工时与标准工时发生偏差，进而产生效率差异人工成本差异4实际人工成本与标准人工成本之间的差异，反映了人工成本控制水平比如，由于加班加点、工资调整、人员流动等原因，会导致实际人工成本与标准人工成本发生偏差，进而产生人工成本差异标准成本差异报告差异分析1将实际成本与标准成本进行比较，识别出差异的原因，并将其分类为可控差异和不可控差异差异解释2对差异进行详细的解释，说明差异产生的原因，以及如何避免类似的差异在未来发生管理建议3根据差异分析结果，提出具体的管理建议，以改善成本控制，提高效率标准成本差异报告是企业进行成本控制的重要工具，通过分析差异，企业可以及时发现成本控制中的问题，并采取措施进行改进报告应包含差异分析、差异解释和管理建议，以便为企业管理层提供决策依据预算管理的概念预算管理是企业管理活动中不可或缺的预算管理的目标是确保企业资源的合理预算管理需要各个部门的共同参与，确一部分，它是一个系统化的过程，涉及分配，以实现企业既定的财务目标保预算的制定、执行和控制都能够得到规划、控制和评估企业未来的财务活有效地实施动编制预算的目的与原则预测和规划控制与协调评估与激励预算是一种预测和规划工具，它帮助企预算可以作为控制和协调工具，帮助企预算可以作为评估企业财务绩效的标业在未来的特定时期内设定财务目标，业有效地管理资源，确保实际经营活动准，帮助企业了解实际经营状况，并激并制定实现目标的计划符合预定目标励员工努力实现预算目标编制销售预算市场分析1研究市场趋势、竞争情况和目标客户需求，为销售预算提供依据销售目标设定2根据市场分析结果，设定可实现的销售目标，并将其分解到具体产品和销售渠道销售预测3根据历史销售数据、市场趋势和销售目标，预测未来期间的销售量和销售收入预算编制4根据销售预测结果，编制详细的销售预算，包括销售收入、销售成本、销售费用等编制销售预算是一个重要的环节，它能够帮助企业预测未来期间的销售情况，并制定相应的销售策略销售预算的编制过程需要结合市场分析、销售目标设定、销售预测等多个因素，并最终形成详细的预算方案编制生产预算确定生产目标生产预算首先要确定生产目标，即计划生产的产销量这需要结合销售预算、库存目标和生产能力等因素进行综合考虑预计生产成本在确定生产目标后，需要预计生产成本，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等这些成本需要根据历史数据、市场行情和生产工艺等因素进行分析和预测编制生产计划根据生产目标和预计生产成本，制定详细的生产计划，包括生产时间安排、生产流程安排、人员安排等控制生产过程在生产过程中，要加强控制，确保生产计划的顺利执行，并及时对生产过程进行调整，以应对生产中的各种变化编制采购预算确定采购需求1根据生产计划和库存水平，确定所需的原材料、零部件等采购数量选择供应商2选择可靠的供应商，确保原材料质量和供货及时性协商价格3与供应商协商合理的采购价格，确保成本控制制定采购计划4根据采购需求、供应商选择和价格协商结果，制定详细的采购计划编制预算表5将采购计划转化为预算表格，明确采购金额和时间安排编制现金预算预测现金流入1现金流入是指企业在一定时期内预计收到的现金，包括销售收入、投资收益、借款等预测现金流出2现金流出是指企业在一定时期内预计支付的现金，包括采购成本、人工成本、税金、利息等编制现金预算表3现金预算表是根据预测的现金流入和现金流出，编制的一种反映企业未来现金收支计划的表格分析和调整4编制现金预算后，需要对现金流入和流出进行分析，并根据实际情况进行调整编制资金预算预测资金需求根据生产、销售和投资计划预测未来一段时间的资金需求，包括日常经营所需资金、固定资产投资所需资金以及其他资金需求筹集资金根据预测的资金需求，制定资金筹集方案，包括内部融资和外部融资，例如通过发行股票、债券等方式筹集资金资金分配根据资金筹集情况和资金需求，将资金分配到不同的项目，确保资金的合理使用，提高资金使用效率资金控制对资金使用情况进行监控，确保资金的使用符合预算，并及时发现资金使用中存在的问题，采取措施进行纠正预算控制的方法分散式预算控制集中式预算控制将预算责任下放到各部门或个人，由他们自行制定和执行预由公司高层统一制定和控制预算，下属部门或个人只是执行预算，并对预算执行结果负责这种方法有利于调动员工的积极算这种方法有利于统一控制，提高预算的准确性，但容易造性，提高预算的效率和准确性，但也存在着控制难度大、协调成下属部门或个人的积极性不高，缺乏自主性和创造性性差等问题分散式预算控制责任制灵活性和适应性分散式预算控制将预算责任下由于各部门和个人能够根据自放到各部门或个人，赋予他们身情况制定预算，因此分散式制定和执行预算的权力，并对预算控制可以更好地适应不断预算的执行结果负责这种方变化的环境，并提高预算的灵式鼓励各部门和个人积极参与活性和适应性预算编制，并为实现预算目标激励机制做出努力将预算责任下放到各部门和个人，可以激发他们的积极性，并提高他们的工作效率这种激励机制可以有效地推动预算目标的实现集中式预算控制集中式预算控制是指集中式预算控制的具集中式预算控制的优由企业最高管理层统体流程一般包括编势在于能够确保预算一制定和控制预算，制预算、审批预算、的统一性和权威性，各部门和单位按照统执行预算、监督预有利于企业整体目标一的预算指标执行预算、评价预算等环的实现此外，这种算，并定期向上级汇节各部门和单位在方式还有利于提高预报执行情况这种方编制预算时需要按照算的执行效率，减少式的特点是强调预算最高管理层的指示和预算执行过程中的偏的统一性和权威性，要求进行，并最终由差有利于企业整体目标最高管理层进行审核的实现审批预算执行分析与改进预算执行分析改进措施预算执行分析是将实际执行情况与预算目标进行比较，分析偏预算执行分析的改进措施包括差原因，并提出改进措施的过程通过分析预算执行情况，可•完善预算编制方法，提高预算的准确性和可操作性以了解预算编制的准确性和合理性，以及执行过程中的效率和•加强预算执行过程的监督和控制，及时发现偏差并采取措施效益，为下一阶段的预算编制提供参考•建立健全预算责任制，明确各部门的预算责任和目标•不断优化预算管理体系，提高预算管理的效率和效益成本控制的概念定义目标成本控制是指企业在生产经成本控制的目标是降低成营过程中，通过采取各种措本，提高企业的盈利能力，施，使实际发生的成本低于增强企业的竞争力计划成本，以提高企业的经济效益原则成本控制的原则包括计划性、科学性、经济性、有效性、持续性实施成本控制的步骤制定成本控制目标1首先需要明确成本控制的目标，例如降低生产成本，提高利润率等收集成本数据2收集相关成本数据，例如材料成本，人工成本，制造费用等分析成本数据3对收集到的成本数据进行分析，找出成本控制的关键点制定成本控制措施4根据成本分析结果制定相应的成本控制措施，例如降低材料采购成本，提高生产效率等实施成本控制措施5将成本控制措施付诸实施，并定期评估其效果实施成本控制是一个持续改进的过程，需要不断地收集数据、分析数据、制定措施和评估效果只有这样才能有效地控制成本，提高企业的盈利能力控制直接材料成本采购计划1制定合理的采购计划，控制采购数量和采购价格，避免过量采购和价格波动带来的损失材料验收2严格执行材料验收制度，确保材料质量符合要求，避免不合格材料的投入使用库存管理3实施科学的库存管理，控制库存数量和库存成本，减少材料的浪费和损耗材料消耗控制4加强对生产过程中的材料消耗控制，提高材料利用率，降低单位产品材料成本控制直接材料成本是成本控制的重要环节，通过优化采购、验收、库存和消耗等环节，可以有效降低材料成本，提高企业的盈利能力控制直接人工成本优化人员配置1根据生产需求合理安排人员，避免人员冗余或不足提高劳动效率2通过培训、改进工艺、优化工作流程等方式提升工人的技能水平和工作效率控制加班时间3尽量避免加班，通过合理安排生产计划和提高生产效率来减少加班严格考勤管理4建立完善的考勤制度，杜绝迟到早退、旷工等现象控制直接人工成本是成本控制的重要环节，它直接影响着产品的生产成本通过优化人员配置、提高劳动效率、控制加班时间和严格考勤管理等措施，可以有效降低直接人工成本，提升企业盈利能力控制制造费用预算控制1制定详细的制造费用预算，并定期跟踪实际支出，及时发现偏差，并进行分析和调整标准成本控制2设定合理的制造费用标准，并对实际发生的费用进行比较分析，找出差异原因，并采取相应的措施进行改进费用项目控制3对制造费用的各个项目进行分类管理，并制定相应的控制措施，例如控制能源消耗、降低维修费用等作业成本控制4采用作业成本法，对制造费用的发生进行跟踪分析，找出成本浪费的环节，并采取措施进行改进精益生产5通过精益生产方法，消除制造费用中的浪费，例如减少库存、缩短生产周期、提高生产效率等控制营业成本降低采购成本通过寻找更优惠的供应商、批量采购、谈判更低的价格等方法，可以有效降低采购成本此外，还可以考虑使用更便宜的原材料或替代材料优化库存管理通过精细化库存管理，可以降低库存持有成本这包括减少不必要的库存、提高库存周转率、以及采取先进先出（）的库存管理方法等FIFO提高销售效率通过提升销售人员的专业技能、改善销售流程、以及开展有效的营销活动，可以提高销售效率，从而降低销售成本控制管理费用通过精简管理层级、优化办公流程、以及控制不必要的开支，可以降低管理费用同时，也要注意提高管理效率，避免浪费资源加强成本管控体系建立健全的成本管控体系，包括制定成本控制标准、建立成本核算制度、定期进行成本分析等，可以有效控制营业成本，提高企业盈利能力成本管理信息系统数据收集与整合成本分析与预测成本控制与预算管理信息共享与协作成本管理信息系统可以从各系统可以对成本数据进行分系统可以帮助企业进行成本系统可以实现成本信息共个部门收集各种成本数据，析，识别成本波动原因，并控制，设定预算目标，并实享，方便不同部门之间进行并进行整合分析，为管理者进行成本预测，为企业制定时监控成本执行情况，及时沟通协作，提高成本管理效提供全面的成本信息成本控制策略提供参考发现偏差并采取措施率成本管理信息系统的功能数据收集与存储成本核算与分析12成本管理信息系统可以从各个部门收集成本数据，例如生系统可以根据收集到的数据进行成本核算，并进行各种成本产、销售、采购等它还可以存储历史成本数据，以便进行分析，例如成本构成分析、成本差异分析、成本趋势分析对比分析等成本控制与管理报表生成与分析34系统可以帮助企业制定成本控制目标，跟踪成本变化，并提系统可以生成各种成本报表，例如成本明细表、成本趋势供成本控制措施的建议，以便及时发现成本问题并采取措图、成本比较表等这些报表可以帮助企业直观地了解成本施状况，并进行分析和决策财务报表分析资产负债表利润表现金流量表资产负债表展示了企业在特定时间点的利润表反映了企业在特定期间的经营成现金流量表反映了企业在特定期间的现财务状况，包括资产、负债和所有者权果，包括收入、成本、费用和利润它金流入和流出情况，包括经营活动、投益它可以帮助分析企业的财务稳定可以帮助分析企业的盈利能力、成本控资活动和筹资活动它可以帮助分析企性、偿债能力和资产利用效率制水平和经营效率业的现金流状况、资金周转效率和偿债能力偿债能力分析流动比率衡量企业短期偿债能力的指标，计算公式为流动资产流动负债/速动比率衡量企业用速动资产偿还流动负债的能力，计算公式为（流动资产存货）流动负债-/现金比率衡量企业用现金及现金等价物偿还流动负债的能力，计算公式为（现金现金等价物）流动负债+/资产负债率衡量企业负债占总资产的比例，计算公式为负债总额资产总额/盈利能力分析毛利率净利润率资产收益率衡量企业销售商品或反映企业在经营过程反映企业利用资产创提供服务后，直接从中，从全部营业收入造利润的能力，是衡销售收入中扣除直接中扣除全部营业成本量企业经营效率的重成本后所获得的利润和营业税金及附加后要指标率的利润占营业收入的比例股东权益收益率反映企业利用股东投入的资本创造利润的能力，是衡量企业资本使用效益的重要指标营运能力分析存货周转率衡量企业存货周转的速度，反映存货管理效率计算方法为销售成本平均存货/应收账款周转率反映企业应收账款的周转速度，反映企业赊销政策的效率计算方法为销售收入平均应收账款/应付账款周转率反映企业应付账款的周转速度，反映企业供应商管理的效率计算方法为采购成本平均应付账款/资产周转率衡量企业资产的利用效率，反映企业对资产的管理水平计算方法为销售收入平均资产总额/发展能力分析市场份额增长新产品开发12分析企业在目标市场的份额变化趋势，评估其竞争优势和市评估企业在新产品或服务的开发和推出方面的能力，包括研场占有率例如，分析企业在过去几年中市场份额的增长率，发投入、创新能力、产品迭代速度等例如，分析企业新产并与主要竞争对手进行比较品研发投入的比例，以及新产品的市场接受度和盈利能力扩张策略战略合作34分析企业扩张计划的可行性，包括市场潜力、资源配置、风评估企业与其他企业合作的可能性，以及合作带来的潜在收险控制等例如，评估企业是否拥有足够的资金、人才和技益例如，分析企业与其他企业合作的协同效应，以及合作术来支持扩张计划，以及扩张计划的预期收益和风险关系的稳定性和持续性结论与建议财务管理与成本控制的重要性建议财务管理与成本控制是企业持续经营和取得成功的关键要素企业应重视财务管理和成本控制工作，制定科学合理的财务管有效的财务管理可以提高企业盈利能力，降低经营风险，增强理制度和成本控制体系同时，企业还应积极运用现代化的信企业的竞争力而成本控制则可以帮助企业提高效率，节约资息技术和管理工具，提升财务管理和成本控制的效率和效果源，降低成本，最终提高企业的效益。