内部控制牵头部门

内部控制牵头部门范文一加强部门内部控制管理加强部门内部控制管理写在海虹腾飞之际年是海虹新工业园正式大规模生产的一年，是盐湖海虹正式有部分产品纳入—海虹营销体系的一年是陈董事长的纵向发展战略正式拉开战线，是海虹重现扎实2011基础、酝酿腾飞的一年这一年对销售部门来说，也许是重新拓展市场，为盐湖海虹发泡剂大规模投入市场打好基础的对生产部门来说，也许是磨合人员设备，为更大规模的生产打好基础对于我们采购部来说，就是对外加强行业间的横向合作，对内加强内部管理控制，为更大规模的采购任务打好基础今天本人作为采购部的一员，就采购部的内部控制管理，发表一些浅见年初开始公司就多次以会议，文件等形式，组织制定公司及各部分的各项规章制度，体现公司对内部控制的重视内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务，是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险，由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程而物资采购环节又是企业实施内部控制管理工作的重点，因为采购直接关系到生产的质量，关系到企业的成本和利润，是企业实现低成本，高效益的重要环节那么，如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高采购工作的管理水平呢要通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高采购工作的管理水平要遵循四个方面的具要求，即正确认识、制度保障、程序合理、执行有效只有做到这些，才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的

一、正确认识，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的前提从公司管理层到具体的采购部每一名员工对采购内部控制管理工作的重要性有个正确的认识，是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提采购部员工要以高度的责任感，认真履行岗位职责，服从服务于采购工作的内部控制管理要求也就是说，企业的一切管理工作，应遵循内部控制管理要求企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制体系之下企业的一切活动，都不能游离于内部控制管理之外这既;是完善现代企业管理的要求，更是全面提升企业经营管理水平的需要;

二、制度保障，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的基础建立完善的物资采购内部控制管理制度，既是满足提高采购管理水平的需要，也是完善现代企业制度的需要，同时更是全面提升企业经营管理水平的需要建立完善的内部控制制度体系，通过内部控制管理制度来规范和管理采购程序和标准，并开展;定期的评价和维护，必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障按公司要求，采购部组织制定了《采购部岗位描述》、《合格供应商资格认定程序》《原材物料采购付款程序》《原材物料采购入库程序》《原材物料采购申请程序》《月度材料采购计划编制程序》等相关程序文件

三、程序合理，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的重点内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理，因此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重点包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等管控节点程序的制定，一方面按照公司相关文件要求，另一方面积极与相关部门（物流、仓管、营销等）协调商量，根据公司实际情况制定

四、执行有效，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的关键在建立了完善的内部控制管理制度和严密合理的采购程序的基础上，是否能够有效执行就是关键一是可以通过拓宽监督管理渠道，来保证内部控制管理工作的实施，企业财务部、管理部等监督管理部门要切实发挥监督的职能作用另外，还可以通过制定内部控制管理考核及其责任追究制度来强化执行力，明确相关部门及员工在内部控制管理工作中应承担的责任，加大员工内部控制管理制度执行情况的考核力度，对工作责任心不强、敷衍了事、完成不力，以致造成后果的人员进行责任追究，并视情节轻重予以通报、警告处分或给予必要的处罚来增强了各级管理人员的内部控制管理意识，以此来提升管理人员的业务水平和对内部控制管理制度的履行意识因我一步，与世界同步，海虹有信心做世界发泡剂行业顶尖企业作为海虹的一员，我们要有因我一步，与海虹共进步的信心与责任感，扎实内功，打好基础，做好内部管理，才能在激烈的市场竞争中赢得未来，才能迎来海虹辉煌的明天采购部年月日原文地址加强部门内部控制管理20111128http//fanwen.wenku

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43094123.html写在海虹腾飞之际年是海虹新工业园正式大规模生产的一年，是盐湖海虹正式有部分产品纳入—海虹营销体系的一年是陈董事长的纵向发展战略正式拉开战线，是海虹重现扎实2011基础、酝酿腾飞的一年这一年对销售部门来说，也许是重新拓展市场，为盐湖海虹发泡剂大规模投入市场打好基础的对生产部门来说，也许是磨合人员设备，为更大规模的生产打好基础对于我们采购部来说，就是对外加强行业间的横向合作，对内加强内部管理控制，为更大规模的采购任务打好基础今天本人作为采购部的一员，就采购部的内部控制管理，发表一些浅见年初开始公司就多次以会议，文件等形式，组织制定公司及各部分的各项规章制度，体现公司对内部控制的重视内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务，是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险，由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程而物资采购环节又是企业实施内部控制管理工作的重点，因为采购直接关系到生产的质量，关系到企业的成本和利润，是企业实现低成本，高效益的重要环节那么，如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高采购工作的管理水平呢要通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高采购工作的管理水平要遵循四个方面的具要求，即正确认识、制度保障、程序合理、执行有效只有做到这些，才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的

一、正确认识，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的前提从公司管理层到具体的采购部每一名员工对采购内部控制管理工作的重要性有个正确的认识，是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提采购部员工要以高度的责任感，认真履行岗位职责，服从服务于采购工作的内部控制管理要求也就是说，企业的一切管理工作，应遵循内部控制管理要求企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制体系之下企业的一切活动，都不能游离于内部控制管理之外这既;是完善现代企业管理的要求，更是全面提升企业经营管理水平的需要;

二、制度保障，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的基础建立完善的物资采购内部控制管理制度，既是满足提高采购管理水平的需要，也是完善现代企业制度的需要，同时更是全面提升企业经营管理水平的需要建立完善的内部控制制度体系，通过内部控制管理制度来规范和管理采购程序和标准，并开展;定期的评价和维护，必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障按公司要求，采购部组织制定了《采购部岗位描述》、《合格供应商资格认定程序》《原材物料采购付款程序》《原材物料采购入库程序》《原材物料采购申请程序》《月度材料采购计划编制程序》等相关程序文件

三、程序合理，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的重点内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理，因此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重点包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等管控节点程序的制定，一方面按照公司相关文件要求，另一方面积极与相关部门（物流、仓管、营销等）协调商量，根据公司实际情况制定

四、执行有效，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的关键在建立了完善的内部控制管理制度和严密合理的采购程序的基础上，是否能够有效执行就是关键一是可以通过拓宽监督管理渠道，来保证内部控制管理工作的实施，企业财务部、管理部等监督管理部门要切实发挥监督的职能作用另外，还可以通过制定内部控制管理考核及其责任追究制度来强化执行力，明确相关部门及员工在内部控制管理工作中应承担的责任，加大员工内部控制管理制度执行情况的考核力度，对工作责任心不强、敷衍了事、完成不力，以致造成后果的人员进行责任追究，并视情节轻重予以通报、警告处分或给予必要的处罚来增强了各级管理人员的内部控制管理意识，以此来提升管理人员的业务水平和对内部控制管理制度的履行意识因我一步，与世界同步，海虹有信心做世界发泡剂行业顶尖企业作为海虹的一员，我们要有因我一步，与海虹共进步的信心与责任感，扎实内功，打好基础，做好内部管理，才能在激烈的市场竞争中赢得未来，才能迎来海虹辉煌的明天采购部年月日范文二财政部门内部控制初探内部控制ｌＮＥＮＬＣＮＲＯＴＲＡＯＴＬＩ20111128财政部门内部控制初探东南大学卢娟江其玟近年来，公共财政体系建设取得了明显的进展，财政部为了提高财政管理水平和管理效能，降低管理风险，确立了预算编制、执是一样的ＩＴＳＩ国际最高审计组织机构）９２年发布的《ＮＯＡ（１９内部控制”行、监督三位一体既相互分工又相互制衡的现代财政管理模式各级财政部门作为财政管理的实际执行者，也必然被赋予重要的职政部门实施内部控制显得更加迫在眉睫，构建合理有效的财政部门内部控制制度具有十分重要的理论和现实指导意义本文回顾了有关财政部门内部控制的政策和理论，界定了财政部门内部控制概念及内涵，最后通过剖析财政部门内部控制层次结构，指出财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度准则》直接规定政府部门应该建立内部控制机制，并且规定了审计机关对政府建立健全内部控制的责任；Ａ（ＩＣ国际会计师联合会）Ｆ的报告，该报告提供了各国政府有关政府治理的最佳实践，指出公责而内部控制是财政部门扮演好这一角色的关键所在，因此，财公共部门委员会于２０年发布《０１公共部门治理管理层的视角》共部门的最佳治理结构应包括行为准则、组织架构与程序、控制作——业和外部报告四个要素，从深层次理解这四个要素，它们实质上贯穿着内部控制的思想；考虑到政府治理的重要性，ＴＳＩ于ＩＯＡ又Ｎ２００４年发布了新的《公共部门内部控制准则指南》为世界各国公，执行控制两个层面进行分析，但在具体设计财政部门内部控制制度时，亦需考虑地方财政部门的战略问题一共部门建立健全其内部控制制度提供了模板与依据以上研究理论都是以政府部门作为研究对象的，虽然财政部门亦属于政府部门，对于财政部门内部控制的研究可以借鉴对政府部门内部控制理论的研究，但是财政部门有其自身的特殊性现有文献对于财政部门内部控制研究偏向于政策化和应用分析，很少用理论支持自己的观点而澳大利亚威尔士财政部的经济学家ＰｔａｎｓｒｅｅＢｎｉｅ，中方专ｒｔ、财政部门内部控制政策与理论市场经济是一种法制经济，政府必须做到有法可依，依法行政，财政部门内部控制工作也必须以法律制度为基础０２，２０年财政部为了严格财经法规，促进廉政建设，建立健全财政部门内部控制机制，规范内部监督检查工作行为，根据《中华人民共和国预算法》《、中华人民共和国会计法》等法律、法规和财政规章的有关规定，结合财政部门工作特点，发布了《财政部门内部监督检查暂行办法》２０年７日开始实施的新《０７月１会计法》要求各单位应当建立健全单位内部会计监督制度并把这一规定作为单位负责人必，须承担的会计法律责任之一“《会计法》所规范的单位不仅包括企业单位，也包括事业单位和”家赖启忠、陈璇组成的项目组，财政部门内部控制与内部监督以为课题进行的专项研究值得关注”“另外，董仕军（０３从财政部门内部监督检查的角度来研究２０）财政部门内部控制机制的问题飞（０３从管理学的角度分析罗２０）财政部门的内部控制，认为财政运行过程中可能出现某些偏差和失误是难免的，要保证财政运行最大程度地实现自己的目标，控制是不可或缺的，财政部门的内部控制就是财政系统的自我制约、自动调整和自我完善，内部控制也是最有效的控制方式

二、政部门内部控制概念界定财行政单位，因此财政部门的行为也要受到《会计法》的约束，但是毕竟它不是一个专门规范财政部门内部控制的法律虽然《财政部门内部监督检查暂行办法》的目的是为了建立健全财政部门内部控制机制，但是内容比较笼统，没有明确的财政内部控制主体、对象及范围由此可见，国现有的财政内部控制制度既又，我软弱刚性不目前国内外专家学者尚未对财政部门内部控制的概念给出明确的、统一的定义，有““””的学者认为财政部门内部控制是一种管理活够，弹性较大，制定一部针对财政部门内部控制的法律或法规，使财政部门的内部控制做到有法可依是亟待解决的问题由于早期的政府部门内部控制研究者大多来源于实务界，因动，也有学者认为是一个管理控制系统，还有学者认为是一套加强内部管理的制度，以下是国内外学者和财政部门给出的定义罗飞（０３提出财政部门内部控制是指财政部门运行系统内２０）部依据一定阶段的财政目标采取适当的手段，建立有效的机制，对此他们把目光更多地投向实践，ＨｒｉＤｖｄｕｅｅｔｒｅｎ￣ｌｎａｉ和Ｅｇｎｕｇｏ等ｗＳ人的《如何评估和改进政府部门的内部控制》１８）ＭｒＤｒｍｔ（９１、ａｋｉｉｓｈ财政收支活动进行监督与控制，及时纠正偏差与失误或调整相关计划和政策，以最大限度实现财政目标的管理活动聂万旗等（０５提出财政部门内部控制是指为实现财政收支２０）平衡、促进地方经济稳步发展，通过编制财政预算、制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计，对财政内部各项活动进行约束和调节，使之按照设定的轨迹和目标运行的过程，而使财政资从金的有效性和效率性及对法律法规的遵从性得到有效的发挥财政部门内部控制是一种管理活动和ＡｒｈｍＳｍｎ（ｂａａｉｏ（地方政府内部控制政府官员指南》１８）（９３等他们关注的重点是如何做强调政府部门如何建立改进内部控，制，、内外审计师如何评估政府内部控制的有效性等“”但是Ｌｏｒｅ（９９在《ｅｂｒ１７）管理绩效审计》Ｈｅｔ中对内部控制理论进行了比较深入和系统的研究他认为，府部门的管理控制政是被审计组织的整个体系，包括制定计划、确定方针、政策和程序，以及在管理该组织各项事务时的实际做法管理控制制度能“保证该组织以最佳方式有效地履行指定职责，取得预期成果，”是确保单位的目标得以实现的组织计划、以及人员和所需要的其他计划、政策、和实务管理控制不仅指内部控制，规程，而且还包括外部控制，但在内部括动的范畴“内，管理控制和内部管理控制”财佘通讯综合２１年第２期（ｏ０中“美国财政部（０５在《２０）财政部内部（管理）控制计划》ｅｓｒ［ｒａｕｙｒＩｔｌＭｎｇｍｅｔＣｎｏＰｏｒｍ］ｎｅ（ａａｅｎ）ｏｔｌｒｇａ中指出财政部内部控制是资ｍａｒ产保全、预防和侦查错误与欺诈的第一道防线，可以帮助政府规它划管理者通过有效的公共资源管理实现理想目标，并为确保各项阅读详情内部控制ｌＮＥＮＬＣＴＯＴＲＡＯＮＲＬＩhttp//www.wenku

1.com/news/4f70607b2fd651be.html业务的效果和效率、增强财务报告的可靠性以及遵守各项法律法设计和执行但是，在具体设计财政部门内部控制制度时，亦需兼顾地方财政部门的战略问题规提供合理的保证财政部的内部控制制度包括支持基于绩效的管理活动的计划、方法以及用来完成部门使命和目标的程序，适用于财政部的所有业务，包括计划性业务、金融性业务和法律法规的执行监督业务云南省财政厅监督检查处（０８提出财政部门内部控制是指２０）财政部门为保障财政资金安全性，提高财政资金管理的规范性和使用的效益性，提高财政部门运转效率及效果，针对财政业务处理过程中的关键环节，而采取的各种相互联系和相互制约的政策和程序它是财政部门的管理控制系统，涵盖内部各项财政业务、各个部门和各个岗位本文认为，财政部门内部控制是指按照公共财政的要求，为实现财政管理目标、履行财政职能、促进经济和社会事业稳步发展，围绕整个财政运行过程，通过对财政预算的编制、执行、监督等各个环节以及与之相对应的财政内部业务流程进行监督与控制，是财政部门进行风险管理而采取的一系列方法、程序和制度的总称财政部门内部控制系统是一个管理控制系统，它制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计，而建立起有效机制，从及时纠正偏差与失误，或调整相关计划和政策，约束和调节财政内部各项活动，规范操作流程和控制业务风险，从而实现财政管理的科学化、图１财政部门内部控制层次结构综上所述，财政部门内部控制主要用于规范财政业务行为，保证财政资金安全运行，发挥财政资金的最大使用效益完善的内部控制机制是市场经济良性运转、财政收入稳步增长、财政支出效益不断提高的基本保障，有利于对财政运行过程和资金分配过程的合法性、有效性进行监督与检查，有利于强化预算编制和预算执行的约束力加强与完善地方各级财政内部控制是新形势下加强财政管理的重要手段，在整个经济监督体系中具有不可替代的作用参考文献ｌ』ｗｉＴＤａｉ，ｕｅｅｔｒｅｎａｄＥｌＬＡａｗＩｎｖｄＣＥｇｎｕｇｏｎｕａｄｍｓＨｏ１ｒＳｔＥｖｌｔａＩｐｏｖＩｔｒｌｏａｕａｅｎｄｍｒｅｎｅｎａＣｏｎｒｌｎｔｏｓＧｏｒｍｅｔｎｔｉｖｅｎｎＵｉｓＣｈｃｇｏｕｃｐｌＦｎａ.ｅＯｆｉｅｓＡｓｏｉｔｉａＭｎｉｉａｉｎｃｃｒｓｃａｉｏｎ，９１８１.规范化、精细化，提高理财水平，确保财政资金使用的有效性、效率.性、安全性及对法律法规的遵从性

三、政部门内部控制层次结构财财政部门内部控制要覆盖其相关的各个部门和岗位，应贯穿于财政活动的全过程，全面规范各项业务活动，使财政业务活动的各个方面都有章可循，形成一个互相补充，互相协调的内部控制体系根据上述财政部门内部控制的概念，对财政部门内部控制可以从以下三个层次上进行研究，图１示如所第一，战略规划控制战略规划层即宏观层，是指它在整个财政管理的大框架之下，通过财政部门合理配置内部权力，把重点放在对财政部门的发展具有战略意义的主要因素上，解决财政管理存在的关键问题的控制制度财政部门为实现其战略目标必须加强对内部决策的控制第二，管理实施控制管理实施层即中观层，涵盖财政部门内部各项财政业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策执行监督反馈等各个环节，应充分考虑相关的控［］ｒＤｉｍｉ，ＡｒａＳｎｏａＧｖｒｍｅｔ２ＭａＷｋｒｔｓｈｂａｍｉＬｃｌｏｅｈｍｏｎｎＩｔｒｌＣｏｎｒｌａｎｅｎａｔｏｓＧｕｉｆｒｄｅｏＰｕｌｃｂｉＯｆｃａｓＰｈｌｄｅｐａＮａｌｉｉｌｉａｌｈｉｔ..ＣｉｃＬｅｇｖｉａｕｅ，９８１３.［］３利奥赫伯特著，张国祥、李虹、章其坤译管理绩效审计《学》烃加工出版社１８.年版，９８ｌＦＣｖｍａｃｅＰｂｉＳｃｒａＧｏｅｎｎｏｙ４ＩＡＧｏｅｎｅｉｔｕｌｅｔ，ｖｒｉｇＢａＪｎｈｃｏＰｅｐｅｔｖ２０１ｓｒｃｅ０ｉ...［］５赖启忠等构建合理的财政部门内部控制和内部监督体《制》《，财政监督｝０５第８２０年期制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价内容看，从应包含预算管理、财政政策管理、财政监督管理、人员管理和行政管理等五部分第三，制度执行控制制度执行层即微观层，指财政部门对是预算编制过程中的关键环节制定的具体程序性的制度，是预算收支部分的内部控制，具体包括预算收入和支出、国库集中收付、政［］６董仕军公共财政体制下财政部门内控机制的建设和完《善》《，财贸经济１０３２０年第１期０［］７罗飞对财政运行内部控制问题的探讨》《《，四川财政１０３２０年第１期Ｏｌ』ｈＳＴｅＵＤｅａｍｅｔｏｈｒａｒＴｅｓｒＩｔｒａ８ｐｒｎｆｔｅＴｅｓｙｒａｙｎｅｌｔｕｕｎ（ａａｅｎ）ｎｒｌｒｇａＪｎａ０５ＭｎｇｍｅｔＣｏｔｏｒｍａｕｒ４２０ｏＰｙ....府集中采购和预算外资金收支等内容..可见，财政部门内部控制研究范围，若包括战略规划层、管理［］９云南省财政厅监督检查处构建与完善财政部门内部控《制机制上理论研究与实证分析》《，财政监督１０８２０年第５期——［Ｏ聂万旗、１］顾燕、王树国、广杰财政部门内部控制与内柳《实施层和制度执行层，那么它是在整个财政管理的大框架之下的全层次内部控制，涵盖内容似乎太多，不宜操作和运行；若仅从制度执行层展开，只包含预算收支部分内部控制，则叉不利于有效反部审计制度的构建》《，财政监督１０５第１期２０年０［本文￣２０年南京市软科学项目《０８南京市财政部门内部控制制度设计与流程规范研究》编号０８２０的部分成果（２００１）］（编辑向玉章）射佘通孔－综合２１￣２中）００期（映财政活动全过程，使之与各部门、各项业务活动之间均有联系因此，财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度执行控制两个层面进行深入研究，时不包含战略规划控制，暂这将有利于范文三公共部门内部控制公共部门内部控制二十世纪初，内部控制测评被民间审计组织用于财务审计成为现代审计方法运用标志之后，不论是在经济管理界，还是在审计界；不论对民间审计组织、内部审计机构，还是对国家审计机关；不论进行财务审计，还是进行绩效审计；不论是运用内部控制基础审计方法，还是运用风险导向审计方法；不论是管理、审计手段非信息技术化处理，还是管理、审计手段信息技术化处理，内部控制一直成为理论与实践关注的热点，并随社会政治、经济和科学技术发展而发展随着企业管理、民间审计实践发展，计算机在企业管理和民间审计中的运用，年，美国防虚假财务报告委员会所属赞助组织委员会提出《内部控制整体框架》报告1992（报告），报告拓展了内部控制要素，成为国际审计界关于内部控制最具权威的论述，进而影响了民间审计、内部审计和国家审计准则的制定与实践随着国家审计coso实践的发展，反腐要求的高涨，信息技术的进一步发展，最高审计机关国际组织，不仅在年提出内部控制是政府责任的基础，而且历经年更新了年发布的《内部控制准则指南》更新后的准则指南是年第十八届最高审计机关国际200141992会议讨论通过的《公共部门内部控制准则指南》，各成员国审计机关对该准则指南提2004出的内部控制概念达成共识相对《内部控制准则指南》的内部控制概念，《公共部门内部控制准则指南》的内部控制概念，不仅吸收了《内部控制整体框架》报告中内部控制概念模式，而且强调了信息技术控制对政府履行责任、提高办公透明度的重要性；相对《内部控制整体框架》的内部控制概念，《公共部门内部控制准则指南》不仅赋于了内部控制新内容拓宽了内部控制目标，突出了公共资源安全控制的地位，扩大了信息控制范围，发展了信息技术控制，考虑了美国防虚假财务报告委员会所属赞助组织委员会年提出的《企业风险管理框架》；而且体现了公共部门内部控制的特征公共道德控制和信息2004资源控制的社会政治效应，使命目标和政策执行控制的社会经济效益《公共部门内部控制准则指南》是最高审计机关国际组织成员国审计机关制定和实施内部控制测评准则的基本参考依据各国因社会经济发展、政治目标不同，公共部门在公共资金运用、预算周期及重点和预算执行中存在着差异翻译最高审计机关国际组织在《公共部门内部控制准则指南》提出的内部控制概念，有助于我国审计机关结合本国实际情况理解内部控制发展及原因，运用并发展财务审计内部控制测评，研究效益审计、信息技术审计内部控制及测评，推动审计质量控制

一、内部控制的概念公共部门内部控制是公共机构管理部门和员工针对风险设置、合理保障机构履行使命并实现总体目标的过程，它是机构运作不可缺少的过程公共机构实现的总体目标是有序、道德和经济地运作；提高运作效率，运作达到预期效果；履行责任；遵守法律、法规；维护资源安全，防止损失、滥用和毁坏内部控制随着机构业务变化不断地更新，是一个动态的、必要的过程针对风险合理保障机构履行使命并实现总体目标的过程与机构管理部门和各层次的员工有关内部控制是机构运作不可缺少的过程内部控制不是孤立的事项或环境，而是机构业务管理中存在的一系列活动这些活动在机构业务处理期间持续地发生，处处地、内在地制约着机构业务管理内部控制非同于某些人对它的看法，认为内部控制是强加于机构做的或机构不得不做的事情内部控制系统是机构业务处理不可缺少的组成部分，与机构业务管理融为一体，在机构基础结构中设置，内部控制最为有效内部控制应在机构业务处理中设置，不应在机构业务处理外设置在机构业务处理中设置内部控制，使之成为机构管理过程的组成部分，并与计划、执行和监督过程融为一体，更为有效在机构业务处理中设置内部控制的重要意义还在于是减少管理成本独立于现有的业务处理程序重新设置内部控制程序将增加机构管理成本在现有业务处理程序基础上，调整设置内部控制，效果更好内部控制系统与机构业务处理融为一体，业务处理通常可避免无用的程序和多余支出

二、内部控制人员内部控制人员指机构中从事内部控制工作者内部控制通过机构员工的表达和行为完成所以，内部控制由内部控制人员形成内部控制人员必须了解其任务、责任和权限机构内部控制人员包括管理部门和其他员工虽然管理部门主要实施机构内部监督，但还负责确立机构目标，并对内部控制承担全部责任为了解机构目标环境风险，需要设置内部控制程序，管理部门为此制定内部控制措施，并对措施执行进行监督、测评执行内部控制需要机构主管人员积极支持，并通过管理部门与其他员工及时沟通因此，内部控制是管理部门直接用以实现机构目标的手段严格地说，管理部门是内部控制的重要组成部分总之，机构全体员工在设置和执行内部控制中均发挥着重要作用另外，员工的品行影响内部控制准则指南认为员工对内部控制的理解、沟通和执行并非总是一致每个人形成特定的工作岗位环境，具备不同的工作能力，有着不同的需求，处于不同的地位这些因素影响着内部控制，并受内部控制影响

三、内部控制的合理保障任何机构最关注其使命完成，机构为目标而存在公共部门通常关注服务方式和公共效益无论何种使命，其完成可能面临着各种风险，为尽力完成机构使命，管理部门的任务是确认并应对风险内部控制仅助于管理部门在这些风险中合理地保障机构完成使命并实现总体目标不管怎样合理地设置、有效地执行内部控制，它不能绝对地保障实现管理部门确立的机构总体目标反之，指南认为只有合理保障才具有可行性“”合理保障相当于内部控制达到需要的保障程度时，对内部控制成本效益和风险做出考虑确定内部控制保障的合理程度需要判断在实际判断，管理人员应确认环境变化中机构业务处理的内在风险、可承受风险，并评估风险的性质和程度合理保障体现了风险的不确定性和不可预见性的理念内部控制外部因素和机构作用可影响机构实现总体目标影响机构实现总体目标的因素还有决策中判断不当；身心因素引起差错或过失；两人或多人窜通回避内部控制，或员工无视内部控制另外，控制成本的考虑将降低内部控制系统的保障程度这些因素致使管理部门不能绝对地保障机构实现总体目标合理保障被认为内部控制成本不应大于内部控制效益反馈风险，建立内部控制，其决定需要考虑内部控制成本和效益成本指实现具体控制目标资源耗费的财务估量和机会成本的经济估量实现具体控制目标如预防工作延误、服务标准或生产率下降和员工精神状态不佳通过降低机构预期目标无法实现的风险程度判断内部控制效益其如增强发现欺诈、浪费、滥用或差错的能力；预防差错发生，或加强业务处理合法、合规性将风险控制在可承受程度，设置内部控制符合成本效益原则，其需要管理人员清楚地明了机构全部实现的目标此外，政府机构管理人员可能在某一业务处理系统设置过多的内部控制，对其他业务处理系统产生不利影响不利影响如员工可能避开繁琐的内部控制程序；低效率控制可能延误业务处理；过多的控制程序可能抑制员工的创造性，不能解决或不能及时解决问题，降低服务的成本效益或质量效益由此，其他业务处理系统增加的成本可能会抵销设置过多控制的业务处理系统获取的效益还应考虑业务性质高风险低金额业务，其如工资、差旅费和医疗费，其合理控制或许重要相对/政府全部费用支出，高风险低金额业务内部控制支出看似多余，但合理其可以发现业务处理差错，维护政府及有关机构的公众信誉/

四、内部控制与机构目标的设置总体目标通过诸多具体的子目标、职能、过程和活动实现内部控制为实现一系列独立且相互联系的总体目标而设置机构总体目标是、有序、道德、经济地运作，提高运作效率，达到预期效果机构业务处理应循序进行，符合道德规范，讲求经济、效率和效果，并与机构使命相符有序意指以合理的1方式有条理地处理业务道德意指道义原则上世纪九十年代以来注重道德，预防、检查舞弊和腐败，其对公共部门变得更为重要一般希望是公务员应合理满足公众利益，严格管理公共资源；公众应受到合法、合理的公平对待因此，公共道德奠定了公共部门的公众信誉基础，是良性治理社会的必要条件和根基经济意指不浪费或挥霍即以最低成本，获取适当的符合质量的资源，适地、适时地配置资源效率意指实现机构目标的资源投入与产出关系即以最少的资源投入，实现既定数量和质量的产出；或以既定数量和质量的资源投入，实现最多的产出效果意指目标完成程度符合既定目标要求或业务处理结果达到预期标准、履行责任公共责任包括公共机构及员工在公共资金使用管理、合理满足公众利益及业务处理各方面的职责，履行责任指要求公共服务机构及员工对其决策和行为2承担责任的过程履行责任被认为是形成和处理财务和非财务信息，保持信息可用性、可靠性和相关性，合理披露信息，及时向机构内外股东报告非财务信息指与政策及执行的经济性、效率、效果和内部控制执行及效果相关的信息、遵守法律和法规要求机构遵守大量的法律和法规，法律和法规主要指公共机构法律和法规中有关公共收支授权及管理方式，如预算法案，国际条约，公共事务管3理法，会计法或准则，环境保护和公民权力法，所得税法规，反欺诈和腐败法令等、维护资源安全防止因浪费、滥用、不当管理、差错、舞弊和违规行为引起的资源损失、浪费和毁坏4虽然认为这一目标次于第一个目标，但维护公共部门资源安全非常重要，需要加强公共资源一般体现为公共资金，其使用的公共效益一般需要特别地关注此外，现金为基础的预算会计在公共部门仍普遍使用，资源的取得、使用和安排没有足够的保障因而导致一些公共机构并不及时更新其全部财产记录，使资产更易流失因此，在资源取得至处理资源的每一管理环节中应设置内部控制信息、原始凭证和会计记录资源是政府履行责任并提高办公透明度的关键，存在被盗、滥用和损坏的危险，应加保护伴随计算机系统广泛应用，维护资源真实性和记录有效性变得甚为重要不注意保护电脑储存的敏感信息，它可能被毁坏、复制、扩散和滥用

五、内部控制效果的有限性内部控制凭自身不能保障机构实现既定总体目标无论内部控制系统如何合理地设置、有效地执行，其效果仅能合理地，而不能绝对地保障实现管理部门确立的机构总体目标或完成内部控制任务虽然内部控制可形成管理部门有关机构实现其目标的进度信息，或借助内部控制接近实现机构目标，但内部控制却不能变管理人员劣性为优点政府机构修改工作政策或程序，人口结构或经济状况发生变化；这些变动显然超出管理部门控制范围，管理人员在变动中可能需要重新设置内部控制或调整可承受风险程度内部控制效果在于减少机构总体目标无法实现的可能性但内部控制总存在着设置不合理或无法如期执行的风险内部控制效果取决于人的因素，它受制于管理部门和员工对其设置错误，判断或解释误差，理解偏差，疏忽大意，疲劳作业，注意力分散，窜通回避，肆意践踏或无视内部控制设置资源的制约也是个限制因素必须结合内部控制成本考虑内部控制效益保持内部控制系统以消除所有损失风险不切实际，由此产生的成本可能高于其带来的收益具体的内部控制设置与否，应同时考虑内部控制设置成本和风险产生的可能性及对机构的潜在影响机构业务变化和管理部门的态度严重地影响着内部控制效果及内部控制人员的操作因此，管理部门需要不断地检查和更新内部控制，与员工沟通业务变化情况，树立忠于内部控制职守的榜样范文四财政部门内部控制与内部审计制度的构建摘要财政部门的内部控制与审计是一种财政上的预防以及自我纠正手段，其根本目的是在于健全整体财政制度，弥补此方面的漏洞，保证财政部门的资金安全当前我国财政部门的内部控制与设计制度还存在着较大的不足，需要完善改革的地方有很多通过对财政资金运行的具体环节以及财政资金业务的分析，可以找出可能产生的风险关键点，从而针对此问题建立相对健全的岗位职能分工与内部控制测评制度通过对整体效果的观察发现财政管理上存在的不足与薄弱环节，对具体问题进行有针对性的分析，从而在新时代下满足财政上的内部控制与内部审计制度因此，本文将结合当前财政部门的内部控制与内部审计制度的现状，对整体体系构建的问题进行分析研究，以此完善我国财政部门的内部管理体制关键词财政部门内部控制内部审计财政部门的内部控制体系是为实现部门的财政收支平衡促进地方经济稳步发展而制定的通过编制财政预算，制定出相关执行内部规章制度的内部审计体系，对各个方面的财政活动进行约束与调节通过相关制度体系可将财政资金效率发挥到最大化，是整体资金运营高效合理审计制度则是由专门的财政监督机构人员依据相关法律规定对财政部门的资金收入以及支配等资金活动进行有效的经济控制与监督管理，对资金记录和财政报表等进行客观评价通过控制与设计制度的合力工作可以使财政部门内部形成一种科学合理并且相对完整的财政监督审查体系，从而实现控制资金合理流入与支出

一、当前财政部门内部控制与设计制度现状

（一）财政工作重视程度在财政部门内部，领导人员对于整体的财政工作监督审计重视度不足对于领导自身来说，日常工作中更善于监督其单位职工的工作情况，往往忽视了自我监督管理所以在自身工作认识上以及重视度上都略有欠缺，很多地方表现不明显首先在财政部门内部，其自身认识就存在极大不完善的地方，这也就导致了财政内部监督控制设计制度的不完善

（二）机构与队伍建设不完善想要将财政部门的整体内部控制与审计制度具体化，就需要相关机构的建立，并创建一支具备应有素质的管理队伍但目前来看，这一情况并不乐观很多财政部门内部并没有建立应有的管理机构，而且人员上缺少专业型这也就导致了整体的财政控制与审计制度的手段缺失，给正常的财政工作带来了一定的困难

（三）内部监管手段渠道不通当前的财政部门内部各监察机构建立并不完善，监督审计工作处于被动地位，内部监管的独立性较差，范围相对狭窄监管渠道的拓展很大程度上取决于领导人的自身素质水平就现在来看，我国的相关管理领导人自身专业素质水平较低，使监管审计渠道面临着极大的局限性在系统上并未建立有效的管理系统，整体财政资料掌握不全面，对内部监管的预防发挥不了最大的效率

二、改革措施合理化建议

（一）领导责任制加强对于财政部门内部整体构建来说，其具体改革需要从多方面入手首先就要将领导责任制度的具体细节加强，实行有效的一把手负责，将具体职责明确，将单位的党风建设情况直接与领导人的薪酬挂钩，实行有效的量化考核整体收益在年终总结上结算通过领导人思想意识的牢固，使得财政部门的内部控制与内部审计制度的整体构建有了基本保障

（二）建立完善的监管制度体系制度对于财政部门内部的控制与审计来说是基本前提与保障根据当前德尔情况，应建立一套科学完整、规范的监管制度体系对于财政上的支出与收入应有合理的检查力度单位财政部门内部要对此问题报以严谨的态度，审批上应严格对待，具体经费依情况有所控制，将额度控制在合理的范围内对各个环节的加强把控，将使得整体的监管制度体系清晰明确，具有较强的系统性，从而使整体的财政部门财政控制水平提升

（三）财务管理力度加强对于财政上严重违反相关规定的内部工作人员，应严格依据相关规定进行惩罚同时，财政部门内部应大力发扬勤俭节约的传统，对铺张浪费现象进行杜绝对于情节严重的违反现象，要给与党政纪处分，触犯法律的行为要依法处理在此方面的加强整改，对于个人以及财务管理整体制度来说都是极为有效的约束手段

（四）内部与外部的合作监督对财政部门的控制设计不能仅仅只局限在内部，应在外部管理上也下足功夫整体监管分为内部监管与外部监管通过内外合作的方式，将整体上加强财政部门内部的自律性，从而实现整体制度的构建

（五）提高监督人员自身素质进行监管工作的前提是监督工作人员自身专业水平过硬，并且有一定的自律性，能严格进行这一工作因此，在整体队伍的建设上，就需要在人员选择上进行严格把关，保证工作人员的自身素质水平只有在监督人员自身素质过关的前提下，才能保证财政部门内部的体系制度完善

三、构建展望根据当前的财政部门现状来看，目前在内部控制与审计制度上还存在较大的不足随着社会的不断发展，这些问题也将会被越来越多的人所重视，在财政体系上，财政部门将会构建的越发完善，财政控制也会得到明显的提升制度上的构建完善也将对我国整体经济建设有着明显的提升作用

四、结束语综上所述，我国财政部门的内部控制与内部审计制度需要加强的地方还有很多如何将整体制度构建完善，使其功能有效是我国相关部门应解决的问题，同时这一工作也将对我国整体的财政管理有着极大的意义参考文献张影企业内部控制审计抑制会计舞弊的新举措日本审计制度的考察会计之友，

[1].――[j].江其玟，陈良华，胡幽妍地方财政部门内部控制体系构建华东经济管理，2011苑诗博浅谈企业集团内部审计制度的构建商场现代化，

[2].[j].2011范文五论企业部门内部审计在内部控制中的作用摘要内部审计在企业的内部会计

[3].[j].2015控制中发挥着重要的作用，有助于建立健全企业内部控制制度及提高企业的经济效益本文从企业内部审计内涵、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状、内部审计在企业内部会计控制中所起到的作用对该问题进行了分析和阐述关键词内部审计；内部会计控制；作用内部是一种自律性监督，由企业内部审计能够及时发现企业经营以及管理中存在的不足或者出现的漏洞，能够规范相应的规章制度，防范企业风险，完善管理体系，增强企业盈利能力以及竞争力所以，内部审计对于企业内部控制而言，发挥着至关重要的作用

一、内部审计以及内部控制概述、内部审计内部审计即由相关部门或者企业自身的人员以及审计机构所进行的审计，在企业内1部构建一种具有独立性的监督、评价部门，旨在监督落实企业管理措施并且做出评价，协调相关人员切实履行职责，提高企业管理效果内部审计作为审计体系一个重要方面，职能在于通过对企业经济活动以及财务收支是否合法进行检查，从而减少失误以及差错，确保经营朝着正确的方向进行，维护个人、集体以及国家利益同时，还可以对企业经济效益以及经营状况进行鉴证和评价，为管理者提供有力的决策依据，强化管理，健全制度，促使经济效益提升简而言之，内部审计具有经济鉴证、经济评价、经济监督等职能对我国而言，被审计单位繁多，致使审计任务艰巨，外部审计远远无法达到要求，所以，内部审计有效补充了外部审计，而且内部审计涵盖经济效益、财务收支、财政、财经法律等方面，范围广、内部控制2内部控制即单位为了达到经营目标，确保会计资料的准确、可靠，保护资产完整以及安全，保证其经营具有效率性以及经济性，在单位内部通过自我评价、约束、控制、调整、规划所对应的措施、手续、方法的总称其目的是提高效率、改善管理内部控制包括控制程序、会计系统以及控制环境三方面，内控评价包括内部监督、风险评估、内部环境、控制活动以及信息和沟通

二、两者之间的关系、内部审计隶属于内部控制内部审计隶属于内部控制，既是内部控制重要组成元素，又是内控特殊的作用形式1从内控组织的角度看，内部控制即从整体上对企业经济活动以及财会业务进行控制，因此内部控制涵盖内部审计，就内部审计而言，它是对内控执行进展以及状况的监督形式，也就是对内部控制进行的控制由于内部审计职能主要在于评价以及检查内控执行情况，是否达到预期的效率以及目标，从而促使内控机制发挥其应有的功效，并且维护各种内控政策、内部审计有效防止了内部控制失效（）在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对企业运行的各个环节实现不2同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到企业运营的具体业务中，建1立以防为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等方式在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消除企业经“”营中的风险，将起到重要的作用（）为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核企业应定期组织由内部审计部门牵头结合2相关部门对内部控制制度的执行情况进行检查和测评对于能严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩，进而增强内部控制执行的有效性

三、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状、我国企业内部会计控制制度的建设通常情况下，企业的内部会计控制是为了提高企业的会计信息质量，加强资产的管1理，从而制定一系列的控制方法、法律法规随着社会主义市场经济的迅速发展以及企业管理制度的改革，内部审计不断完善审计的工作方法和提高审计的工作效率，从而完善企业内部控制体系，对提高企业的经济效益也发挥着重要的作用、内部会计制度在我国企业内部会计控制中存在的缺陷虽然内部会计制度对我国企业内部会计控制中发挥着重要的作用，但是也存在一些2不足，主要表现在以下几个方面

一、制度的建设不健全，制度缺乏系统性和可行性；

二、未认识到管理的重要性，过分地重视企业的经济效益；

三、制度的执行力度不够，谋求私利的现状严重；

四、对内部控制制度的监管力度不够，未形成有效地约束机制

四、内部审计在企业内控中发挥的作用、对内部控制进行评价对现代企业而言，往往将管理机制紧密与内部控制联系在一起，内控发挥功效的过1程就是企业实施管理的过程，这样一来，内控理念就渗透于企业管理中的各个环节以及方方面面内部审计人员身处企业对应的内控环境中，熟知会计核算、熟知部门工作流程、管理风格、以及控制程序，了解不同业务各自的控制的关键之处，内部审计工作人员自身的相对独立性以及其在企业中较高地位，让他们评价内控是否奏效成为可能对企业内控进行评价时，审计人员应当高屋建瓴，全局把握，重点围绕内控目标，也就是确保资产完整、安全，保证会计资料可靠性、真实性，守法经营、合理增加效益，对企业文化、管理理念、会计制度、控制环境、机构设置、交易授权等内控流程的内容进行考查，监察实际管理工作中，内控机制是否行之有效，是否存在阻碍内控目标按照预期实现的元素以及内控机制执行情况公司法中明确规定了经理具有拟订公司内部基本管理规则的权限而传统做法中很少有审计人员参与，致使内控机制从一开始就存在着缺陷因此，公司内部基本规章制度以及条例在最开始构建与起草阶段，就应当由审计部门予以评价，审计者全局考虑之后从自身角度提出建议，再由总经理进行审阅，最终由董事会予以确定，此措施可以有效确保程序以及制度趋于完善内部审计具有风险导向随着风险导向在内控机制中有着越来越重要的作用，内部审计相应的工作中心也随

2.之转移，逐渐转变为风险导向受风险导向理念的影响，年度审计工作紧密的和企业风险战略联系在一起，内部审计科学分析当前风险，保证其经营计划与其审计计划高度一致，依据风险管理原则对审计过程进行优化目前，我国内部审计的精力主要花在监督企业生产以及经营，财务数据的合法性以及真实性，而管理审计并未普遍开展所以，应当遵循内部审计自身发展之规律，在具体实践中有目标、有计划的逐步推进审计工作朝着内向型发展逐步由注重对内控完整性进行测试以及确认转变为注重测试以及确认风险是否被合理控制同时，审计建议不只是停留在提高控制效果以及效率，强化控制上，而应当变为控制风险、转移风险以及防范风险，通过有效对风险进行控制以及管理，增强管理效率、对内控机制运行进行监督内部控制的构成要素为一系列程序、制度、政策，是管理人员管理目标、管理风格、3管理理念的体现，为了保障这一系列程序以及政策得以准确、全面的执行，监督机制必不可少有些企业虽然制定了很多规章程序，却仅仅是摆设而已，未能真正发挥实效，主要原因为缺乏必要的监督如果监督不力或者缺少必要的监督，对违反程序、制度以及政策的行为并未严加处罚，将会使内控机制丧失其权威性，无法发挥效能内部审计对应的监督职能，最直接的目的为保证内控机制高效执行，顺利完成内控目标

五、结语内部审计在企业内部会计控制中发挥着重要的作用，成为企业经营管理过程中不可缺少的一部分因此，企业加强和完善内部审计制度的建设是很有必要的参考文献赵桂玲如何充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用的探讨科技创新导报（）

[1]..范文六财政部门内部控制与内部审计制度的构建摘要财政部门的内部控制与审计.

201013.是一种财政上的预防以及自我纠正手段，其根本目的是在于健全整体财政制度，弥补此方面的漏洞，保证财政部门的资金安全当前我国财政部门的内部控制与设计制度还存在着较大的不足，需要完善改革的地方有很多通过对财政资金运行的具体环节以及财政资金业务的分析，可以找出可能产生的风险关键点，从而针对此问题建立相对健全的岗位职能分工与内部控制测评制度通过对整体效果的观察发现财政管理上存在的不足与薄弱环节，对具体问题进行有针对性的分析，从而在新时代下满足财政上的内部控制与内部审计制度因此，本文将结合当前财政部门的内部控制与内部审计制度的现状，对整体体系构建的问题进行分析研究，以此完善我国财政部门的内部管理体制关键词财政部门内部控制内部审计财政部门的内部控制体系是为实现部门的财政收支平衡促进地方经济稳步发展而制定的通过编制财政预算，制定出相关执行内部规章制度的内部审计体系，对各个方面的财政活动进行约束与调节通过相关制度体系可将财政资金效率发挥到最大化，是整体资金运营高效合理审计制度则是由专门的财政监督机构人员依据相关法律规定对财政部门的资金收入以及支配等资金活动进行有效的经济控制与监督管理，对资金记录和财政报表等进行客观评价通过控制与设计制度的合力工作可以使财政部门内部形成一种科学合理并且相对完整的财政监督审查体系，从而实现控制资金合理流入与支出

一、当前财政部门内部控制与设计制度现状

（一）财政工作重视程度在财政部门内部，领导人员对于整体的财政工作监督审计重视度不足对于领导自身来说，日常工作中更善于监督其单位职工的工作情况，往往忽视了自我监督管理所以在自身工作认识上以及重视度上都略有欠缺，很多地方表现不明显首先在财政部门内部，其自身认识就存在极大不完善的地方，这也就导致了财政内部监督控制设计制度的不完善

（二）机构与队伍建设不完善想要将财政部门的整体内部控制与审计制度具体化，就需要相关机构的建立，并创建一支具备应有素质的管理队伍但目前来看，这一情况并不乐观很多财政部门内部并没有建立应有的管理机构，而且人员上缺少专业型这也就导致了整体的财政控制与审计制度的手段缺失，给正常的财政工作带来了一定的困难

（三）内部监管手段渠道不通当前的财政部门内部各监察机构建立并不完善，监督审计工作处于被动地位，内部监管的独立性较差，范围相对狭窄监管渠道的拓展很大程度上取决于领导人的自身素质水平就现在来看，我国的相关管理领导人自身专业素质水平较低，使监管审计渠道面临着极大的局限性在系统上并未建立有效的管理系统，整体财政资料掌握不全面，对内部监管的预防发挥不了最大的效率

二、改革措施合理化建议

（一）领导责任制加强对于财政部门内部整体构建来说，其具体改革需要从多方面入手首先就要将领导责任制度的具体细节加强，实行有效的一把手负责，将具体职责明确，将单位的党风建设情况直接与领导人的薪酬挂钩，实行有效的量化考核整体收益在年终总结上结算通过领导人思想意识的牢固，使得财政部门的内部控制与内部审计制度的整体构建有了基本保障

（二）建立完善的监管制度体系制度对于财政部门内部的控制与审计来说是基本前提与保障根据当前德尔情况，应建立一套科学完整、规范的监管制度体系对于财政上的支出与收入应有合理的检查力度单位财政部门内部要对此问题报以严谨的态度，审批上应严格对待，具体经费依情况有所控制，将额度控制在合理的范围内对各个环节的加强把控，将使得整体的监管制度体系清晰明确，具有较强的系统性，从而使整体的财政部门财政控制水平提升

（三）财务管理力度加强对于财政上严重违反相关规定的内部工作人员，应严格依据相关规定进行惩罚同时，财政部门内部应大力发扬勤俭节约的传统，对铺张浪费现象进行杜绝对于情节严重的违反现象，要给与党政纪处分，触犯法律的行为要依法处理在此方面的加强整改，对于个人以及财务管理整体制度来说都是极为有效的约束手段

（四）内部与外部的合作监督对财政部门的控制设计不能仅仅只局限在内部，应在外部管理上也下足功夫整体监管分为内部监管与外部监管通过内外合作的方式，将整体上加强财政部门内部的自律性，从而实现整体制度的构建

（五）提高监督人员自身素质进行监管工作的前提是监督工作人员自身专业水平过硬，并且有一定的自律性，能严格进行这一工作因此，在整体队伍的建设上，就需要在人员选择上进行严格把关，保证工作人员的自身素质水平只有在监督人员自身素质过关的前提下，才能保证财政部门内部的体系制度完善

三、构建展望根据当前的财政部门现状来看，目前在内部控制与审计制度上还存在较大的不足随着社会的不断发展，这些问题也将会被越来越多的人所重视，在财政体系上，财政部门将会构建的越发完善，财政控制也会得到明显的提升制度上的构建完善也将对我国整体经济建设有着明显的提升作用

四、结束语综上所述，我国财政部门的内部控制与内部审计制度需。