加强现代企业内部审计整改的一点思考

加强现代企业内部审计整改的一点思考范文参考文献专业论文加强现代企业内部审计整改的一点思考【摘要】企业内部审计是企业内部重要的管理系统之一，旨在增加价值和改善组织的运营审计整改是对审计发现的问题、提出的审计建议进行纠正和改进的过程，以达到进一步完善企业制度和流程，提升企业管理水平和运营效率本文主要从制约审计发展的因素、审计整改存在的主要问题以及如何加强审计整改等方面进行分析与探索，希望有一定的借鉴意义【关键词】现代企业，审计整改引语审计整改是审计成果及应用的具体体现，是企业内部监督执行力的关键，是改进内部审计质量和水平的重要方式现代企业尤其要重视审计整改工作，审计整改的过程就是改进审计发现的各种问题、接纳改进建议、落实改进建议，让审计监督的制度体系更加适应企业的发展完善企业内部审计制度，是审计工作中非常重要的环节过去的审计制度在国营企业、事业单位等较为普遍，在现代企业中还未得到足够的重视，审计制度的缺陷也阻碍了审计整改的落实，因此可以从企业内部审计制度缺陷中寻找加强审计整改的途径

一、制约企业审计发展的因素现代企业和国营企业的主要区别在于所有权和经营权的分离，还有产权方面的差异，而产权方面的差异又会导致企业治理结构的差异，所以在管理模式上也会有所不同企业的审计工作是企业治理反馈、监督的中心，审计工作的运行机制和企业的内部结构有很大的关联现代企业产权结构有主体明确，清晰，封闭性和单一性的特点，企业为较少的投资人所有，股权集中但随着企业的不断扩大，企业管理难度加大，资金需求量增加，所以我国现代企业有融资困难的劣势企业为了融资，开发产权是必要的选择，所有从理论上来看，产权结构会随着企业的扩大而逐渐多元化，产权结构的封闭势必会成为阻碍企业进一步发展的原因，也必然妨碍企业内部审计的健康发展最新【精品】范文参考文献专业论文只有通过企业产权的开放，才能为企业内部审计和审计整改创造良好的条件

二、企业审计整改存在的主要问题现代企业内部审计整改存在的主要问题可以分为以下四个方面一是观念落后问题普遍有一种观念，简单认为审计整改就是审计部门的事情，和其他部门没有关系，这种认识是很肤浅的审计的独立性赋予审计部门检查、监督和评价职能，审计部门只能扮演裁判员角色，相关职能部门才是运动员二是人员素质问题审计部门简单地认为审计整改工作是被审计单位的事情，后续“”“”跟踪审计难以真正落实，重审计、轻整改的现象非常普遍同时，被审计单位对审计整改认识不到位，敷衍了事，应付整改，造成审计与审计整改两张皮现象“”三是领导重视问题在审计整改的过程中，能否得到公司领导的高度重视非常关键只有得到领导的足够重视，才能促进审计整改顺利进行，而不是停留在口头上四是从机制上看，审计整改的口号叫的响亮，但实际可操作的机制落后，没有完善的整改机制和体制也成为制约审计整改的关键从认识上看，审计报告出具后就认为审计项目已经终结，实际上还有审计整改的流程，还应考虑根据审计整改的情况，决定是否进行专项审计或跟踪审计

三、加强企业审计整改的建议

（一）更新观念认识，建立健全审计整改体制机制首先我们应改变过去陈旧的审计观念和认识误区，强调审计监督与服务的职能，充分认识到审计整改在企业管理中的重要作用；审计部门作为牵头部门，各个相关职能部门积极配合，将审计成果应用到各个业务领域，防微杜渐，惩前毖后，才能真正发挥审计监督与服务的职能，提升企业管理水平要实现这一目标，就需要完善审计整改的体制机制，出台具体的管理办法、操作指南或实施细则，规范审计整改工作流程，让各个职能部门有章可循，不做无头苍蝇

（二）高度重视，进一步加强审计整改监督工作审计整改是一项系统的工作，需要各个职能部门的互相配合与协作一定要增强审最新【精品】范文参考文献专业论文计人员和其他职能部门对审计整改工作的高度重视，明确权责问题，做到及时汇报、沟通、反馈、监督等工作在审计中发现的问题一定要及时通知对口的部门协同整改审计整改工作最大的问题在于屡改屡犯，形成顽疾，因此上级监督部门在审计整改后，还要做好定期回访、监督工作，对审计整改内容进行督促和检查，使审计整改工作切实落到实处为了确保审计整改能够得到足够的重视并落实，企业应成立由公司领导牵头、相关职能部门参与的督查组，督促、监督审计整改的进行，并做好相应的沟通协调工作对于审计发现的重大管理问题，应通过公司总经理办公会或党政联席会等会议纪要的形式下发整改通知，同时在审计工作会或职代会上进行通报批评，引起各层级单位的重视和改进

三、提升审计人员素质，创造良好的审计整改环境国际内部审计的三大发展趋势包括重新介入内部控制、推动更有效的公司治理和对内部审计师的期望在改变前两大趋势强调的是加强企业制度建设，营造良好的企业经营环境，最后一大趋势对内部审计人员提出了更高的要求，必须更多地契合于公司企业文化管理的内涵因此，审计整改工作就必须顺应审计发展的趋势与当前的企业实际情况，树立审计服务理念，加强自身业务素质的培养与提高，不断提升审计地位和认同感，为审计整改工作创造良好的环境和条件，切实让被审计单位从被动接受审计到主动接受审计、从被动整改到主动整改“总结总之，审计整改是一项系统复杂的工作，一定要增强各级领导及审计人员对审”“”“”“”计整改工作的高度重视，明确权责，做到及时汇报与沟通；加强审计整改体制机制的建设与完善，从制度着手，规范审计整改工作流程，做到有章可循；不断提升审计人员素质，顺应国际内部审计的发展趋势，为审计整改创造良好的条件；进一步提升审计工作的质量和水平，切实实现审计服务职能，让审计工作深入企业管理的方方面面，进一步提升审计地位与认同感，更有利于审计整改工作的开展参考文献韩林；加强审计整改落实，提高审计工作质量发展月刊最新【精品】

[1][j]范文参考文献专业论文（）鲁品；民营企业内部审计研究西南财经大学（）20118彼得德鲁克；卓有成效的管理者机械工业出版社（）

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[5].l.[m]20001范文------------第二篇加强企业内部审计工作的几点思考审计作为一门社会科学，随着市场经济的发展，发生了重大变化虽然到今天，已经形成了一套比较完整的科学体系，但是在审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进

一、我国企业内部审计中存在的主要问题现在，有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门，他们并没有真正地履行审计的职能，随意抽调内审人员从事与内审无关的工作甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务（如生产、销售企业下达销售任务，金限于课堂教学，还应采取学术会议、专题研讨会、参观学习、经验交流等多种形式的教育内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制就内部审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于领导意志，往往就不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，从而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患我国审计仍然以账项基础审计为主，主要审计目的是查错防弊，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上用昀新的以风险导向为核心的“”审计方法来防范和化解风险如果企业不注重内部审计激励制度的话会挫伤审计人员的工作热情和积极性也难留住和录用高质量有能力的审计人员，并且也会降低内部审计工作质量.有些企业领导、内部审计机构负责人和内审人员，不愿意、不主动与国家审计机关和民间审计组织联系不重视与其他企业内审人员的交流，造成对外部信息闭塞，不能及时了解内部审计法规变化情况，不能及时掌握内部审计的新技术、新方法，使内部审计工作始终处于较低水平而难以提高随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题

二、完善内部审计的建议国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导、内部审计部门负责人进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识企业领导、内部审计部门负责人也要努力学习审计知识和审计新方法，积极主动地抓好内部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性在市场经济的体制下，应转换国有企业的经营模式，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的企业法人实体和市场竞争主体必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象现代企业制度就是现代公司制度，《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式以上各种组织模式有利有弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代内部审计较为理想的机构模式通过建立内部审计激励机制对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热.情同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联系，依法接受审计机关的监督指导，并向审计机关了解内部审计有关法律法规变化情况同时，要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联系，交流内部审计技术和方法搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识再次，要加强学习，不断更新观念在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计监督工作的需要我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务综上所述，为了适应现代企业的发展，我们应该努力健全与完善内部审计制度，不断提高企业的管理水平，使得企业能够更加健康地发展与壮大第三篇加强审计整改工作的思考加强审计整改工作的思考刘尧合肥市审计局安徽合肥摘要审计整改是确保审计监督到位的关键，本文分析了当前审计整改工作中存在的一些问题，对进一步加强审计整改工作，建230022立健全审计整改的评价标准、内部工作机制、外部协作机制、督查问责机制以及结果公开机制等进行了探讨关键词审计监督审计整改机制审计整改是确保审计监督到位的关键审计查出的问题，如果不能够得到及时的纠正和整改，就达不到审计的目的，无法实现审计的预期效果，更不能维护审计工作的严肃性和权威性应该说，审计监督职能的有效发挥，不仅仅在于审计查出了多少问题，更重要的是反映在审计整改的程度和效果上审计整改工作的水平，直接影响着审计工作的质量和成效

一、审计整改工作现状及存在的问题近年来，各级审计机关加强对审计整改工作的重视，逐步建立起审计整改工作联席会议等制度，加大对审计查出问题的整改督促力度，取得了一定的成效但是，不少问题仍是屡审屡有、屡审屡犯，审计整改中存在的一些问题和现象也不容忽视，主要表现在“”“”

（一）整改不彻底部分问题表面上虽然已经得到纠正，但是由于整改未触及到管理制度等深层次原因，被审计单位今后可能仍然存在该问题，在其他单位审计中，也可能发现类似问题，近年来，如挤占挪用专项资金等问题，在审计报告中是屡见不鲜

（二）选择性整改一些被审计单位对审计整改存在避重就轻的问题，对于一些容易整改的问题，往往能够及时纠正而对于部分涉及自身利益调整的问题，往往以解释或者承诺代替整改，问题不能得到实质性纠正；而对于部分需要纠正以前年度发生的问题，往往新官不理旧事，更是难以得到有效整改

（三）整改不作为少数被审计单位对审计查出问题的整改工作不重视，对落实审计整“”改的责任意识不强，故意拖延或者意图敷衍了事，使得一些单位和领域的问题不能够得到及时纠正二存在问题的原因分析

（一）对审计整改的认识仍然不够从审计机关内部看，审计人员重审计轻整改的现象仍然存在，一般重视审计项目计划的完成，但却未将审计整改工作摆在同等重要位置，往往出具审计报告就意味着项目完成，督促被审计单位落实审计整改的积极性不高从审计机关外部看，审计整改的效果往往与党委政府领导的重视程度相关，支持力度大，审计整改效果就好，反之亦然少数领导出于维护地方经济发展和社会稳定等角度考虑，对一些审计查出问题的整改态度不够坚决，也对审计整改的落实产生了一定影响

（二）对审计整改到位与否缺少评判标准目前审计机关没有审计整改工作的统一规范，对审计发现的问题如何进行整改缺少具体的要求，对整改是否到位的判断也没有标准，而是大多依靠审计人员的主观判断，不同审计人员对此往往存在较大的主观差异，对被审计单位审计整改的要求也就不同，影响了审计整改的严肃性

（三）审计整改的工作机制仍不完善目前审计整改普遍采取的是谁审计谁负责的原则，一般由审计组负责跟踪落实审计整改，这样做的好处在于熟悉情况，能够保持工“”作连贯性，但是，从内部控制度角度看，审计组既负责审计查出问题，又负责查出问题的整改工作，不符合职责分离的控制要求同时，审计组在审计整改方面要花费大量的精力，不利于提高审计人员的积极性，甚至容易造成对不易整改或难以整改的问题不予反映的现象

（四）督促审计整改的刚性不强现行审计法律法规中没有关于审计整改问题的明确表述，对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，也缺乏明确的处理处罚依据，使得审计机关在督促审计整改问题上缺乏足够的法律支撑，刚性不强目前各地虽陆续建立起审计整改工作联席会议制度，但部门间协作联动不够，督促整改的机制仍不完善，审计整改由审计机关单打的局面没有明显改观此外，审计问责机制也没有建立，审计整改的跟踪问效监督乏力“”

（五）审计质量优劣影响审计整改的落实审计质量是影响审计整改的重要因素，有的审计项目经不起仔细推敲和检验，有的审计建议空洞不切实际，不具有建设性和操作性，等等，这些都影响了被审计单位审计整改的落实

三、进一步加强审计整改工作的思考

（一）营造良好的审计整改氛围审计机关要注重加强审计成果的综合分析，多从制度、机制、体制的角度分析问题和提出建议，要多向党委政府领导汇报，积极争取相关部门配合，加强与被审计单位的联系沟通，使被审计单位充分认识到审计整改工作的重要性，增强主动性，切实把审计整改转化为整章建制、加强管理、规范和制约权力的过程，营造良好的审计整改氛围

（二）建立健全审计整改的评价标准体系审计机关要分类建立针对性和操作性较强的审计整改评价标准，如对问题性质明确，应上缴款项、调整账务处理等问题，以资金是否上缴、账务是否调整为标准对未有效执行相关制度的问题，以是否建立健全相关制度或者严格制度执行的要求等为标准从而能够客观地对被审计单位落实审计整改的情况进行量化评价，提高审计整改效果评判的规范性和科学性同时，审计机关要进一步提高审计报告的质量和水平，尤其是要在审计报告中体现审计整改的具体要求，使之既成为被审计单位整改执行的依据，又可以作为审计机关判定是否整改到位的标准

（三）建立健全审计整改的内部工作机制在审计机关内部设立独立于审计项目实施部门的整改工作机构，负责督促和指导被审计单位整改，取得被审计单位整改相关材料，形成审计整改报告，并由审理机构对审计整改情况进行复核和必要的抽查，从而形成业务部门组织实施，整改部门督促落实，审理机构复核认定的审计整改内部工作机制

（四）建立健全审计整改的外部协作机制审计机关要进一步加强与纪检监察、财政、税务、国有资产管理等部门的协作与配合，在依法出具审计报告、审计决定等结论性文书的基础上，及时归纳、综合分析审计查出的问题，提请有关部门协助落实审计整改，相关部门根据审计机关提出的意见，依法采取相关措施，从而形成有效协作的外部工作机制如对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为有关的款项，以及应当上缴的有关款项等事项，财政等主管部门应及时停止相关资金的拨付和予以扣减、清缴

（五）建立健全审计整改的督查问责机制审计机关要争取党委政府和相关部门的支持和配合，将重要审计事项的整改工作列入党委政府督办事项，限期整改，并将被审计单位审计整改落实的情况纳入年度考核事项对审计整改措施不力、效果不明显、未按规定期限和要求进行整改的被审计单位及其主要负责人，进行通报批评对拒不整改或屡审屡犯的，由纪检监察等部门根据各自职能进行问责和追究

（六）建立健全审计整改结果公开机制审计机关在积极稳妥、规范有序地推进审计结果公开的同时，要将被审计单位整改落实的情况也作为公开的一项重要内容，对拒不整改或整改不力的部门和单位进行公开曝光，以公开进一步促进审计整改的有效落实参考文献张海兰，张月明，试论构建审计发现问题督导整改机制研究经济研究参考（）文富恒，审计整改存在的困难、原因及对策探析湖南财政经济学

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[5].第四篇改进我国内部审计法规体系的一点思考内容提要我国现有的内部审计法规u]..201201体系适用面有局限性，口径不一致，权威性不足，本文针对这些缺陷提出了三点改进建议、制定并颁布单一的、统一的《内部审计法》；、修改《审计法》中的内部审计条款；

1、在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定2有观点认为就全世界而言，内部审计获得如此瞩目的地位应归功于美国颁布的3法案强制规定上市公司设立内部审计职能的最新规则也起到了推动作用可soa见，法律在提升内部审计地位方面，效果十分明显，因此我国可以效仿sec

（一）对我国内部审计现有法规体系的分析在我国内部审计规范按照法律效力由高到低并考虑适用范围的大小分为四类第一类是相关法律，它是以年修订的《审计法》为核心，包括其他如《中华人民共和国会计法》等相关法律；2006第二类是部门规章，以年实施的《审计署关于内部审计工作的规定》为核心，包括依据该规定于年实施的《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经2003济责任审计管理暂行办法》、《国务院机关事务管理局内部审计工作规定》、《广播电2004影电视系统内部审计工作规定》、《交通行业内部审计工作规定》、《教育系统内部审计工作规定》等部门规章第三类是地方法规，年实施的《黑龙江省内部审计条例》、《青岛市审计监督条例》、年实施的《安徽省内部审计办法》、年实施的《重庆市内部审计工作2004办法》、《江苏省内部审计工作规定》、年实施的《河南省内部审计工作办法》和19991998《广州市内部审计工作规定》、年实施的《南京市内部审计管理办法》等法规1997第四类是内部审计准则和职业道德类规范，主要指年以后中国内部审计协会1995发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部设计具体准则2003－号》、《内部审计执业指南－号》等行业准则1现有的法规体系存在三个方面的不足

2012、适用面有局限性比如年修正实施的《审计法》第二十九条规定，依法属于审计机关审计监督对1象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接2006“受审计机关的业务指导和监督原版的审计法二十九条规定为国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规”1994“定建立健全内部审计制度各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督看起来修订后有了文字上的区别，但由于版的《审计法》第二条并未作修改，仍然是国务院各部门和地方各级人民政府”及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依2006“照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督因此依法属于审计机关审计监督对象的单位实质上还是国务院各部门和地方人民”政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织“”“即实质上，修改后的《审计法》仍然只对国有企事业单位应当设立内部审计机构做出”规定，而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外随着国有企业改制上市，该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了适用于现代企业的《证券法》、《公司法》却没有明确的关于内部审计的规定，造成现在企业内部审计缺乏法律地位，在企业的设置具有随意性、口径不一致内部审计法律条文分散在各项相关法律的少数章节，或是不同部门政府颁布的规定2中，缺乏统一性，互相之间难免存在漏洞和相互矛盾、权威性不足明显的，内部审计规范众多，但是高层次的较少，具有全国性法律效力的，且与内部3审计关系密切的法律仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》

（二）改进建议、制定并颁布单一的、统一的《内部审计法》年月日，国家审计署审计长李金华受国务院委托，向十届全国人大常1委会第十八次会议作了关于审计法修正案草案的说明此次《审计法》的四项修正大20051022大增强了审计工作的威慑力，它们是强化监督手段可查被审计单位存储账户；处罚师出有名执法主体地位得到明确；人事任免上级审计机关话语权增大；——进行再监督可检查社会审计机构报告但是修订之前一直讨论热烈的内部审计————地位加强问题未能解决——从该会议分组审议的情况看，委员们主要针对国家审计的问题提出审议意见，鲜有涉及内部审计的意见，甚至有观点提出废除内部审计的条款年月新的审计法颁布实施，最后颁布的条款仅有两个涉及内部审计和社会审计一个是第二十九条规定依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照20062国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指“导和监督另一个是第三十条规定社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审”“计报告进行核查”这两个条款都是从国家审计的审计权限角度来规定的，即强调内部审计和社会审计都要接受国家审计的监督可以显见，目前对于《审计法》的定位是对国家审计进行规范的法律，对于内部审计和社会审计则是附带性的又社会审计的法律《注册会计师法》已经颁布，三大审计中唯有内部审计没有专门的法律来规范，因此，尽快制定、颁布《内部审计法》是当务之急，它有利于健全我国审计法规体系，界定内部审计与国家审计、社会审计的关系，促进内部审计在法律的轨道上更好的发展据文献记载，年以色列颁布了《内部审计法》，成为世界上最早颁布内部审计法律的国家，以色列议会认为只要加强内部审计就能加强国营和私1992营部门的控制和管理第五篇现代企业制度下的内部审计现代企业制度下的内部审计序言改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管wto理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立，我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远

一、现代企业制度下的内部审计概述

（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要

（二）现代企业制度下内部审计工作的内容、坚持以财务审计为基础1企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻1执行具体对企业的产、负债和损益的真实、合法进行审计监督，同时重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合法等只有通过财务审计，才能真实地反映出企业各项资产、负债和损益核算的情况为了维护国有资产的权益，达到其保值增值的目的，既要注重对国家资本金的审计，审查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；也要注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据谁投资，谁受益的原则；同时还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、学性、合理性；还要注重“”对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等、重点抓好经济效益审计对经济效益的审计不仅要审查企业的财务收支状况，而且还要审查企业经济效益2首先，要检查评价企业的生产经营状况，企业生产经营是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益；检查企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策其次，要审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等是否健全、科学、合理、有效再次，以降低成本为核心，审查企业投入、产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性第四，各项目审计完毕后，应进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出针对性的意见企业内部审计应当始终以企业的经济效益为中心，并不断地拓宽效益审计的领域，坚持根据本单位的实际情况，积极开展审计工作针对所存在的问题，提出改进的建议和具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本、提高经济效益、积极推行内部控制制度审计开展内部控制制度评审主要包括审查制定内部控制制度是否与国家的法律法规、3企业的规章制度相背离，有无违法行为；审查制定的内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否合理；审查所制定内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果、大力开展专项审计调查通过专项审计调查，可以为企业经营者提供决策依据，其一是为经营决策者提供政4策上和经济上的策略；其二是对经营业务、项目投资等进行风险评估以防决策失误，避免经济损失；其三是对经济活动中出现的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解措施是否得当，决策是否合理，企业资源是否充分利用

（三）现代企业制度下内部审计的职能审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能、经济监督职能经济监督是现代企业制度下内部审计的基本职能审计的经济职能是由审计的性质1所决定的他主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任在审计实务中审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能、经济评价职能经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标2准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径审计人对被审计人的经营决策、计划、方案、是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全有效，各项经济资料是否真实可靠，以及各项经济资源的利用是否合理有效等诸多方面所经行的评价，都可以作为改善经营管理建议的依据，在现代企业制度下，效益审计最能体现审计的经济评价职能、经济鉴证职能经济鉴证是审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料经行检查和验证，确定3其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为企业管理层提供确切的信息，以取信于社会公众西方人认为，内部审计是组织内部审核经营业务的独立评价活动，它是一种管理控制，其作用是衡量评价其他控制的有“效性大型企业离开了内部审计，最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况，对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓，就成了聋子和瞎子内”部审计协会（ＩＬＡ）在其发布的《内部审计责任书》中也认为内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其“它控制的有效性来发挥作用的控制

（四）现代企业制度下内部审计的作用”、开展常规审计促进，企业合法经营市场经济是法治经济，企事业单位的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束，1必须依法经营，正确处理本单位与国家、职工和其他单位的利益关系企业内部审计机构通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强企事业领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃经济纪律，建立良好的生产经营秩序，促进本单位合法经营、开展内部控制的评审，增强科学管理意识2现代企业制度要求产权明晰、责任分明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制而单位内部控制正是自我约束机制的组成部分内部审计通过对内部控制健全性、有效性的测试，揭露内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，对促进企业完善内部控制，形成内部责权分明，相互制约的机制，增强科学管理意识，提高整体素质和管理水平，都会产生重要的作用、开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力市场经济把企业推向市场，企业只有按照市场需求组织生产经营，通过竞争实现3资源的合理配置和生产要素的优化组合，不断提高经济效益，才能在市场竞争中得3以生存并求得发展企业的经营活动要以提高经济效益为中心，这就注定了开展经济效益审计是企业生存和发展的内在需要企业内部审计开展效益审计，可以避免决策失误而给企业带来的损失，促进企业最大限度的减少投入、增加产出、提高质量、降低成本、提高经济效益，实现企业的自我发展

（五）现代企业制度下内部审计的重要性、内部审计是企业内部控制的需要在现代企业制度下，客观上要求企业以市场为导向根据市场供求关系的变化，价值1规律的作用调整资源结构，合理配置资源，实现资源的优化组合，以最少的投人取得最佳的经营成果要达到上述目的，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，现代企业必须建立完善的内部约束机制，实行内部控制而内部审计是企业管理过程的组成部分，是一种防御机制内部审计的目的是促进公司有效地控制、改进经营管理、规避风险、提高公司价值企业可通过内部审计发现问题，带动企业建立健全内控制度内部审计是企业内部控制、内部管理的重要组成部分、内部审计是建立现代企业制度的客观需要现代企业制度使企业完全置身于市场经济之中，成为真正意义上的法人，这不仅要2求企业面向市场建立健全经营机制，而且要求企业从自身的需要建立强有力的内部制约机制，来监督和保障企业经营机制的正常运行以促进企业的生存与发展内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要，也是使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的现实需要

二、现代企业制度下内部审计的现状

（一）经济环境状况得到了质的改善，为最终完善内审制度提供了必要的条件改革开放以来，我国经济体制经行了一系列改革，逐渐在内部各管理层次之间因分权而形成了明确的委托和受托经济责任关系，为企业现代企业内部审计制度的建立提供经济基础在市场经济环境中，企业才可以根据自己的实际情况，在内部各管理层次之间实行分权管理，并强化内部经济责任关系因而，我们可以预见，伴随着我国市场经济体制的发展和完善，我国未来企业内部审计制度将会比现在发展得更快更好据国家审计署不完全统计，从年至年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目万个，查出损失浪费金额亿元，提出被采纳意见20022007万条，发现大案要案线索件

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（二）法律环境在逐步改善

102.99841审计工作都要依法进行，同时各项法律、法规和规章制度也是审计工作进行评价的依据，企业内部审计高度依赖法律环境在我国现代企业内部审计制度建立过程4中，国家法律制度得到相映的完善，法律环境逐步完善如年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》目2006前，这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会（简称）所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨iia

（三）科技教育文化环境迅速提高，但与国际标准相比较，仍然存在很大的差距审计学及审计工作是伴随科技的发展而发展的科技教育文化环境影响着企业内部审计的工作方法和手段，一定程度上决定了人民大众对企业内部审计的支持和配合程度，而且还决定了内部审计人员的专业素质，从而影响着企业内部审计的工作效率和效果目前随着我国教育事业的发展，我国的审计人员的教育水平不断提高，但是由于经济体制等多方面的原因，我国人民大众及工作人员素质仍不能达到西方发达国家的水平，这也在很大程度上制约着内部审计制度的发展

（四）审计组织体系模式逐渐优化，但内部审计的地位还没有得到质的改变审计组织体系模式决定了企业内部审计在整个国家审计组织体系中的地位和作用现阶段的国家（政府）审计，内部审计、民间审计有各自的审计领域，相对独立，共同推进经济的健康发展的三马驾车，并驾齐驱模式，这种模式承认企业内部审计“具有用的领域为本企业内部，从而扩大了企业内部审计的自主权，使内部审计有可”“”能从本企业的实际情况出发，根据本企业经营管理的需要，确定审计工作内容和目标，更好地发挥其作用但是由于管理层的漠视内部审计地位并没有得到质的改变

（五）国际环境对我国的内审制度的影响越来越大，我国也在逐渐融人到国际社会中去国外企业直接在我国投资办企业，在向我国投人资金和先进生产技术的同时，也带来了先进的管理制度和经验，输人了国外先进的企业内部审计制度在科技交流过程中，引进的先进科技，促进了我国科技进步，间接影响了我国企业内部审计的手段，使我国企业内部审计制度逐渐与国际同步

三、现代企业制度下内部审计存在的问题

（一）内部审计部门没有发挥应有作用且独立性差许多企业领导对审计在企业管理工作中的重要性认识不足，加之我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，使得不少单位的内部审计机构和内部审计5人员的地位不明确，独立性差，从而出现将内部审计机构撤并、内部审计人员精简并入其他部门的情况，往往审计人员数量只有在职职工总数的，甚至不到，使得许多内部审计机构势单力薄，流于形式，没能真正发挥内部审计在现代企业管理中的1%作用如巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃，这一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是现代企业的内部审计部门没能发挥应有的作用

（二）内部审计控制制度不健全现代企业制度下的内部审计的内部控制能够起到相互牵制、防止发生错误和弊端或大大减少错弊发生概率的作用我国设置内部控制的企业很多，但由于对内部控制没有较高认识和其设置与运行受制于成本效益原则，部分企业为了降低成本，往往缩减必要的内部控制，使得内部控制没有能够跟上时代的发展还有内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上，还未能真正实现从监督导向型向服务导向型的转变此外，企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核，实际运行中很难发挥应有“”“”的功效

（三）审计方法相对落后长久以来，内审人员在审计方法上仍以事后审计为主，只从事财务收支或配合纪检监督部门进行违纪事项方面的审计，经济责任和经济效益审计虽有涉足，但缺乏重视并且在技术上仍以详查为主，计算机虽已运用于审计领域，但目前仅停留在文字处理和使用电子表格上，较成熟的计算机辅助审计软件尚未投入实际运用

（四）内部审计人员素质不高，影响审计质量的提高excel内部审计不仅人员数量少而且人员素质有待提高内部审计人员面临的一个重大问题是知识的深度不足，知识结构零星无体系，很难把握住内部控制制度的宏观性与内部控制制度之间的协调性通常专业从事审计的人员少，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，独立性差，且缺乏内部审计的专业知识和相关工作经验因此，审计人员能力的提高是解决内部审计所有问题的关键

（五）内部审计法律法规不健全目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少，对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性在数量上，现有的法律法规、规章制度还不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，内部审计工作混乱；在力度上，强制力和约束力不足，我国当前的审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，多是审计署颁布的规定或者是内部审计的职业组织中国内部计协会发布的准则，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内6———部审计机构和人员的地位得不到应有的重视；在内容上，虽然有法律依据、部门规章服务行业制度规范，和《内部审计具体准则第号第号》已经涉及到了内部审计工作的很多方面，但是仍然不够全面，相对于众多的非国有企业缺乏强有力1———29的行业规范

四、解决现代企业制度下内部审计存在的问题的对策和建议

（一）、提高领导层对审计工作的认识，增强其独立性提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证领导干部的思想要实现由要我审到我要审的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变广泛宣传内部审计的重要性，提高内部机构和内部审“”“”计人员的地位对内部审计机构的人员配备实习功能专职化对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度，聘请拥有内审资格证或拥有相当丰富审计经验的人员进行内审工作，并使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作

（二）建立健全内部控制制度内部控制系统是一个企业组织为完成任务和目标而使用的控制系统的综合体作为一个企业的内部控制系统，是由各个围绕一定的任务或目标建立起来的控制系统乃至分层次的控制系统组成的各个控制系统又由若干个控制点构成在现代企业制度下，企业成为自我约束、自我发展的法人，内部审计作为内部控制系统中的独立组成;部分，其职责是检查和评价其他管理行为的控制效果，从内部审计在内部控制系统中的地位及其与其他管理行为地控制的关系而言，内部审计是建立在其他内部控制基础之上的，它所要检查和评价的内容，是与内部控制系统的内容是一致的因此要在建立内部审计监督的同时，健全其他内部控制，以保证内部审计工作的有效开展

（三）改进审计方法、从事中、事后审计向事前审计发展随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的1经营活动做出全面、科学、准确的评价因此，内部审计要做到的事中、事后审计与事前审计相结合，发挥好防护性、建设性作用，把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，变事后监督为事前预防、从手工审计向计算机审计发展随着会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统的手工查账审计逐渐向计算机审2计过渡审计信息化是审计领域的一场革命审计手段实现电子化并逐步发展到网络化，是审计技术发展的必然趋势审计信息化还将使审计人员的作业模式发生重大变化实时审计将在很大程度上取代事中、事后审计，网络审计或者在线审计将在很大程度上取代就地审计

7、从财务审计向效益审计转变3现代企业制度下的内部审计，应该站在企业的立场上，为维护本企业正当的经济利益，以经济效益审计为工作的中心，着眼于挖掘企业利润的潜力注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价审查企业生产经营中的财务成果是否真实、准;确，审查利润率等，评价企业的经济效益，以及挖掘企业提高经济效益的潜力也应;搞好效益审计和其他各类审计的结合，防止违法违纪现象的发生

（四）提高审计人员素质从目前我国的实际考虑，内审人员仅仅具备财务知识是不够的，同时还需要具备一定的管理素质为了提高公司内部审计人员的整体素质，具体应该从以下几个方面人手首先，企业要根据自身实际情况，开展内部审计业务，组织正规系统的专业人才培训，并积极组织内部审计人员进修和学习要积极推行内部审计人员持证上岗制度，组织严格的资格考试，对内部审计协会持证会员实行年审制度其次，加强职业道德教育定期进行内部审计人员的职业道德教育以及后续教育，把考试、考核和后续教育结合起来，有计划地对内部审计人员进行再教育最后，完善漏审责任追究制度对于审计人员在实施审计过程中所出现重大的审计错误、线索遗失、违纪违规事项等情况不予披露的态势，应要求其承担起相应责任要求审计人员牢固树立公众利益优先，社会责任第一的思想，加强职业道德修养，在公平、公开和公正的前提下，拓展职业范围，提高竞争能力，谋求合法收益，树立良好形象

（五）健全审计法律法规国家应加大立法力度，根据内部审计工作需要，借鉴、引进国际上先进的、成熟的内部审计法律法规，结合我国具体国情及时制定实施相应的法律法规，使内部审计在实施过程中有法可依对内部审计部门设立的条件做出详细的严格的规定，企业单位必须选聘专门人员从事内审工作；进一步建立内审工作人员的后续培养制度，定期组织企业内审人员进行内审后续教育，尤其加强对其国家内审制度的学习以及计算机技术、企业管理技术等综合知识的培养，有条件的企业还可以自行组织内审人员定期学习，与高校定期进行交流其次，要加大部分法规的执行力度在法律法规的颁布实施中，各个企业要严格贯彻执行，并要制定相关的奖惩制度，来保证法律法规和规章制度的执行近年来，我国在内部审计方面，也出台了一些制度规定或准则如年国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个具体准2006则它们的颁布与施行是内部审计工作的一件大事，是完善与发展内部审计工作机制的重要举措但是，从内部审计现状及未来发展角度分析，这些机制还远不能满足企业特别是上市公司的实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展情况，并积极借鉴国外先进或成功的经验与做法，对之不断加以总结、改进、充实和提高，最终使我国的内部审计实现制度化、规范化和国际化

五、案例分析用友软件集团的现代化内部审计管理用友软件集团公司现在已成为中国最大的独立软件开发商，中国最大的财务及企业——管理软件厂商，该企业之所以能发展得这么快，能取得这么大的成就，不仅与企业领导意识和领带决策有密切的关系，还和该企业及时调整其内部审计出现的问题，运用的一套科学的管理模式有关，加强完善了内部控制管理和内部审计用友公司在改为股份制企业以后，董事会对审计工作有了新的认识和更高的要求，开始考虑建立独立的审计部门为了规范上市公司的治理结构，证券监管部门要求股份制企业董事会设立专门的审计委员会，用友在改制成为股份制公司的第一天起就希望按照一个优秀的上市公司来建立自身的管理体系和监督体制，他们严格按照证券监管部门的要求在董事会下设立了审计委员会，审计委员会由两名独立董事和一名内部董事组成，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和稽核工作，同时考虑到审计的权威性和独立性，以及要让董事会能通过审计机构直接了解一线公司的运作情况，决定由审计委员会直接领导审计部，让审计完全游离于经营领导班子之外，让他们更公正、更独立、更具监督力为了完善公司治理结构、拓展公司业务，就有必要建立一种监督体制下的信任关系，形成核心团队的稳定，这种监督体制主要是内部控制制度与审计监督的有效组合用友是一个软件企业，工作主要是产品研发、市场营销、客户服务、运营管理及知识产权的管理等，每个环节都会有一套比较科学、先进的内部控制制度他的审计监督体系也是结合该企业的特点逐步建立的，企业研发和服务质量监控体系主要通过聘请专业的、及评估机构进行评估，以此来达到提高产品与服务质量的目的公is0900司还要求外部审计机构以向该企业提供管理建议书的方式监督内部管理的改进用1is09002cmm友的内部审计通过调整，目前主要开展的审计工作包括（）绩效审计主要是根据公司的管理与考核规则审计预算执行情况，确认各个独立经营机构的经营业绩1（）内部控制制度建立与执行情况审计检查各个独立经营机构内部控制制度的建立与执行情况，分析执行效果，提出改进意见2（）公司资产审计审计公司的资产使用情况与效果（）业务风险审计通过对合同、协议的审计了解项目合同、协议执行中存在的问题3与风险，及时将一线真实情况反馈到董事会及相关决策部门4用友在不断发现、完善内部控制制度与审计监督体系的同时，通过使用网上银行系统实现了内部资金的集中管理与控制；通过应用本公司的集团财务软件产品实现了集团所有单位的会计数据大集中，预算审批与大项费用的控制可以做到实时处理；通过使用商务管理系统，实现了网上订单处理与生产管理、入出库管理、客户管理一条龙；通过软件的应用既提高了业务处理效率与准确性，又提高了控制的效果我认为用友公司要发展成为一个世界级的软件企业，则需要在一下几个方面不断改善内部控制制度随着企业发展的阶段变化不断改善；审计管理体制改善；审计方法、手段改善；内部审计将以促进内部控制制度的完善、防范企业经营风险、保护企9业资产安全为重心开展工作“”结论在现代企业制度下，在激烈的市场竞争机制中，企业要想获得生存空间，要想取得强势的竞争优势，就必须不断的优化企业自身的管理体制，提高管理的规范性和科学性企业的内部审计是整个企业管理中的关键环节，因此，要加强对企业内部审计的重视，提高审计人员的综合素质，建立健全科学规范的内部审计机制，本着公正客观，独立严谨的审计原则，加强对企业经营发展，管理等全过程的审计，促进整个企业的生产经营管理朝着规范性、科学性、有效性、合法性等方向发展，以达到提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力的经营目的致谢自年以来，我在西安财经学院行知学院学习四年时间，在这四年里，各位老师和同学给了我很大的帮助，在专业知识、生活和思想方面都有了很大的提高，我非常2009感谢各位老师和同学在论文写作过程中，特别要感谢我的指导老师金老师，论文能够顺利完成，也无不凝聚着金老师的心血与汗水从论文的开题指导、结构框架到细微的格式乃至标点细节，导师均给我提出了诸多宝贵意见，使我在获取新的学术知识的同时，从老师那里也学到了严谨的治学作风，科学的研究方法和平易近人的待人处世之道在此，我要对导师表示由衷的感谢和真诚的敬意，导师的教诲我将终生铭记另外，还要感谢学院对此次论文的组织和大力支持，同时感谢大学学习期间给我极大关心和支持的各位老师，因为有你们的教育指导和批评建议才有我今天对知识的深刻认识和领悟最后感谢陪伴我四年的同窗朋友，论文的顺利完成也有你们的一份功劳本文在写作过程中，参阅了大量的相关研究著作，这些资料对我完成本论文起了很大的作用，我非常感谢完成这些著作的作者在此，谨对以上曾给予我帮助与指导的老师和同学们表示最为诚挚的谢意参考文献［］盛芳公司治理与内部审计的职责［Ｊ］财会研究，［］薛武我国企业内部审计的重要性及完善措施赤峰学院学报（自然科学版），第卷第期，［］

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