《税收政策与税收法规》课件

税收政策与税收法规本演示文稿旨在全面介绍税收政策与税收法规的核心概念、原则、体系以及实际应用通过学习本课程，您将能够理解税收在经济发展中的重要作用，掌握中国现行税收体系的基本内容，并了解税收筹划与风险管理的相关知识我们还将探讨国际税收问题，帮助您在全球化背景下更好地理解和应对税收挑战课程介绍税收的重要性国家财政的基石调节经济的工具促进社会公平的手段税收是国家财政收入的主要来源，为政府税收政策可以用来调节经济运行，例如，税收制度可以通过累进税率等方式，调节提供资金，用于公共服务、基础设施建设通过减税刺激投资和消费，通过增税抑制收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平和社会福利等各个方面没有税收，政府通货膨胀税收政策的合理运用，有助于税收还可以用于资助教育、医疗等公共将难以履行其职能，社会经济发展将受到实现经济的稳定增长和社会的公平发展事业，提高全体国民的生活水平严重制约什么是税收？定义与特征定义1税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种手段它是政府参与国民收入分配的主要形式强制性2税收的征收是强制性的，纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不得拒绝或拖延国家通过法律保障税收的征收，对于违反税收法律的行为，将依法进行处罚无偿性3税收的缴纳是无偿的，纳税人缴纳税款后，不能直接获得政府提供的特定服务或商品政府将税收收入用于公共支出，受益者是全体社会成员固定性4税收的征收是固定的，税收的种类、税率、纳税环节、纳税期限等都由法律规定，不得随意变更这保证了税收的稳定性和可预测性税收的本质财政分配权力体现税收是国家财政进行收入分配的税收的征收体现了国家的政治权一种形式，是将社会财富的一部力，国家凭借其主权，依法对公分转移到国家手中，用于满足社民和企业的收入和财产进行征税会公共需求，实现国家职能，以保障国家机器的运转和公共服务的提供经济关系税收反映了国家与纳税人之间的经济关系，是国家与纳税人在国民收入分配方面的利益博弈合理的税收制度能够平衡国家财政需求与纳税人负担能力税收的作用组织财政收入调节经济促进公平税收是国家财政收入的税收政策可以用来调节税收制度可以通过累进主要来源，是政府履行经济运行，例如，通过税率等方式，调节收入职能、提供公共服务的减税刺激投资和消费，分配，缩小贫富差距，基础稳定的税收收入通过增税抑制通货膨胀促进社会公平税收还能够保障政府的正常运税收还可以用于引导可以用于资助教育、医转和各项事业的发展产业结构调整，促进经疗等公共事业，提高全济转型升级体国民的生活水平税收的分类按征税对象商品税1以商品为征税对象，如增值税、消费税、关税等这些税收直接与商品的生产、流通和消费环节相关所得税2以纳税人的所得额为征税对象，如企业所得税、个人所得税等这些税收直接与纳税人的盈利能力相关财产税3以纳税人拥有的财产为征税对象，如房产税、土地使用税、车船税等这些税收直接与纳税人拥有的财富相关行为税4以特定的行为为征税对象，如印花税、契税等这些税收直接与纳税人的经济活动相关税收的分类按税收管理权限中央税由中央政府征收和管理，收入全部或大部分归中央政府支配的税收，如关税、消费税等中央税是中央财政收入的主要来源地方税由地方政府征收和管理，收入全部或大部分归地方政府支配的税收，如房产税、土地使用税、车船税等地方税是地方财政收入的主要来源共享税由中央政府和地方政府共同征收和管理，收入按一定比例在中央政府和地方政府之间分配的税收，如增值税、企业所得税等共享税是中央和地方财政收入的重要组成部分税收的分类按税负转嫁直接税间接税纳税人直接承担税负，不能或不易转嫁纳税人可以将税负转嫁给他人，如增值1给他人，如个人所得税、企业所得税等税、消费税等间接税的纳税人与负税2直接税的纳税人与负税人一致人不一致，最终由消费者承担税负税收原则公平原则纵向公平收入高的人承担更多的税负，收入低的人承担较少的税负，以实现收入的合理分1配横向公平2收入相同的人承担相同的税负，避免因税收制度设计不合理而导致的不公平现象税收公平原则是税收制度设计的重要指导思想，旨在实现税负的合理分配，维护社会公平正义公平原则要求税收制度既要考虑纳税人的负担能力，也要兼顾效率和激励作用税收原则效率原则减少扭曲1税收制度应尽可能减少对经济活动的扭曲，避免因税收而导致资源配置效率下降降低成本2税收制度应尽可能降低征税成本和纳税成本，提高税收管理的效率税收效率原则是税收制度设计的重要考虑因素，旨在提高税收对经济的积极作用，减少负面影响效率原则要求税收制度既要保证财政收入，也要促进经济增长和社会福利税收原则透明原则税收透明原则要求税收制度的各个方面都应公开透明，包括税收法律法规、征收程序、税收收入的使用情况等透明原则有助于提高纳税人的知情权，增强纳税人的纳税意识和对税收制度的信任感公开透明的税收制度有利于防止腐败，提高政府的公信力税收政策定义与目标定义目标税收政策是国家为了实现一定的经济和社会目标，运用税收手段税收政策的目标是多方面的，包括促进经济增长、调节收入分配对经济活动进行干预和调节的总称它包括税收的种类、税率、、稳定宏观经济、优化资源配置等不同的税收政策组合可以实税收优惠、税收征管等各个方面现不同的政策目标税收政策促进经济增长减税结构性调整鼓励创新通过降低税率、扩大税收优惠范围等方式通过对不同行业、不同地区的税收政策进通过对研发投入、技术创新等行为提供税，减轻企业和个人的税负，增加其可支配行差异化调整，引导产业结构优化升级，收优惠，激励企业加大创新力度，提高经收入，刺激投资和消费，从而促进经济增促进经济转型发展济的竞争力长税收政策调节收入分配累进税率转移支付12对高收入者实行较高的税率，将税收收入用于社会福利、救对低收入者实行较低的税率，助等方面的支出，帮助弱势群以实现收入的再分配，缩小贫体改善生活状况，提高全体国富差距民的生活水平财产税3对高净值人群征收财产税，增加其税负，从而实现财富的再分配，促进社会公平税收政策稳定宏观经济逆周期调节稳定预期结构性政策在经济过热时，通过增税抑制投资和保持税收政策的稳定性和连续性，避针对特定行业或地区的结构性问题，消费，防止通货膨胀；在经济衰退时免频繁调整，以稳定企业和个人的预制定相应的税收政策，促进经济结构，通过减税刺激投资和消费，促进经期，增强其投资和消费的信心的优化和调整，提高经济的抗风险能济复苏力税收政策工具税率调整定义降低税率提高税率调整税率是税收政策中降低税率可以减轻企业提高税率可以增加政府最常用的工具之一，可和个人的税负，增加其的财政收入，抑制投资以直接影响企业和个人可支配收入，刺激投资和消费，防止通货膨胀的税负，从而影响其经和消费，从而促进经济提高税率通常用于经济行为税率调整可以增长降低税率通常用济过热时期分为降低税率和提高税于经济衰退时期率两种税收政策工具税收优惠税收减免1对特定的纳税人或特定的经济活动，减征或免征税款，以鼓励其发展或进行某种行为税收减免是最常见的税收优惠形式加速折旧2允许企业对固定资产加速折旧，提前抵扣税前利润，从而减轻企业当期的税负，鼓励其投资和更新设备出口退税3对出口商品退还已缴纳的国内税款，降低出口成本，提高出口竞争力，促进对外贸易发展税收政策工具税收抵免研发费用抵免允许企业将研发费用按一定比例抵免应纳税所得额，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力投资抵免允许企业将投资额按一定比例抵免应纳税所得额，鼓励企业扩大投资，增加就业，促进经济增长税收政策工具加速折旧作用加速折旧可以鼓励企业投资和更新设备2，提高生产效率，促进技术进步，从而定义促进经济增长1允许企业对固定资产在较短的时间内计提折旧，从而提前抵扣税前利润，减轻适用范围当期的税负加速折旧通常适用于高新技术企业、战略性新兴产业等，以鼓励其发展和创新3税收法规定义与法律地位法律由全国人民代表大会及其常委会制定，具有最高的法律效力，如税收基本法、税种法等1行政法规2由国务院制定，具有较高的法律效力，如税收征收管理法实施细则等部门规章3由财政部、国家税务总局等部门制定，具有较低的法律效力，如税收政策解读、操作指南等税收法规是国家调整税收关系、规范税收行为的法律规范的总称，是税收征收和管理的重要依据税收法规的法律地位由其制定机关决定，法律的效力高于行政法规，行政法规的效力高于部门规章税收法规立法程序提案1由全国人大代表、国务院等向全国人大常委会提出税收法律草案审议2由全国人大常委会对税收法律草案进行审议，听取各方面的意见表决3由全国人大常委会对税收法律草案进行表决，通过后正式颁布实施税收法规的立法程序严格规范，旨在保证税收法律的科学性、民主性和公正性立法程序通常包括提案、审议、表决等环节，各个环节都需要充分听取各方面的意见，以保证税收法律的质量税收法规解释与适用立法机关行政机关司法机关税收法规的解释是指对税收法律法规的含义和适用范围进行说明，以便正确理解和执行税收法规的解释主体包括立法机关、行政机关和司法机关税收法规的适用是指将税收法律法规应用于具体的税收实践中，确定纳税人的权利和义务税收法规构成要素纳税人征税对象税率纳税期限税收法律法规规定的直接负有税收法律法规规定的征税标的税收法律法规规定的征税比例税收法律法规规定的纳税人缴纳税义务的单位和个人，如商品、所得、财产、行为或征税额度纳税款的时间等中国税收体系概述主体税种重要税种增值税、企业所得税、个人所得税是中国税收体系的主体税种，消费税、关税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、契税等占税收收入的绝大部分，是国家财政收入的主要来源是重要的税种，在调节经济、促进公平等方面发挥着重要作用增值税基本概念定义特点12对销售货物或者提供加工、修价外税，可以避免重复征税，理修配劳务以及进口货物的单有利于促进专业化生产和经济位和个人，就其实现的增值额发展是中国税收体系中最主征收的一种税要的税种之一纳税人3在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人增值税征税范围销售货物提供劳务销售有形动产，包括生产、加工提供加工、修理修配劳务、修理、销售等环节进口货物从境外进口的货物增值税税率基本税率低税率零税率目前为13%，适用于大目前为9%，适用于部分适用于出口货物和服务多数应税行为货物和服务，如农产品、图书等增值税计算方法应纳税额1应纳税额=销项税额-进项税额销项税额2销项税额=销售额×税率进项税额3进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务时支付的增值税额，可以凭合法的扣税凭证抵扣销项税额消费税基本概念定义对特定的消费品征收的一种税，目的是引导消费行为，调节收入分配，增加财政收入特点价内税，实行从价定率或从量定额的征收方法具有一定的选择性和调节性纳税人在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人消费税征税范围酒烟2白酒、啤酒、黄酒等1卷烟、雪茄烟等化妆品高档化妆品35鞭炮焰火贵重首饰各种鞭炮、焰火等4金银珠宝、钻石等消费税的征税范围主要集中在一些高档消费品和具有一定特殊性的消费品上，通过对这些商品征收消费税，可以引导消费行为，调节收入分配，增加财政收入消费税税率比例税率1对从价计征的应税消费品，实行比例税率，如高档化妆品、贵重首饰等定额税率2对从量计征的应税消费品，实行定额税率，如啤酒、黄酒等消费税的税率根据不同的应税消费品而有所不同，通常高档消费品的税率较高，而一些具有特殊性的消费品的税率较低，通过对税率进行差异化设置，可以实现引导消费行为和调节收入分配的目的消费税计算方法从价计征1应纳税额=销售额×税率从量计征2应纳税额=销售数量×单位税额消费税的计算方法根据不同的计税方式而有所不同，从价计征是指按照销售额乘以税率计算应纳税额，从量计征是指按照销售数量乘以单位税额计算应纳税额企业需要根据自身的实际情况选择合适的计税方式，并按照税法规定进行纳税申报和缴纳企业所得税基本概念企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税，是国家财政收入的重要来源企业所得税的纳税人包括在中国境内设立的企业、事业单位、社会团体等企业所得税的征税对象是企业的所得额，包括销售货物所得、提供劳务所得、财产转让所得等企业所得税征税对象收入总额准予扣除项目企业取得的各种收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、财产转让与取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算收入、股息红利收入等应纳税所得额时扣除企业所得税的征税对象是企业的所得额，所得额是指收入总额减去准予扣除项目后的余额准予扣除项目包括与取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出，企业需要按照税法规定合理核算各项收入和支出，以准确计算应纳税所得额企业所得税税率基本税率优惠税率高新技术企业目前为25%，适用于大多数企业小型微利企业可以享受优惠税率，目前为可以享受优惠税率，目前为15%20%企业所得税应纳税所得额的计算收入总额扣除项目12包括销售货物收入、提供劳务包括成本、费用、税金、损失收入、财产转让收入、股息红和其他支出利收入等应纳税所得额3应纳税所得额=收入总额-扣除项目个人所得税基本概念定义特点对个人取得的所得征收的一种税实行综合所得和分类所得相结合，是国家财政收入的重要来源，的征税模式，体现了税收的公平也是调节收入分配的重要手段性和调节性纳税人在中国境内居住的个人，以及在中国境内取得所得的非居民个人个人所得税征税范围工资薪金所得经营所得财产所得个人因任职或者受雇而个体工商户从事生产、利息、股息、红利所得取得的工资、薪金、奖经营活动取得的所得，，财产租赁所得，财产金、年终加薪、劳动分个人独资企业投资人、转让所得，偶然所得红、津贴、补贴以及与合伙企业合伙人取得的任职或者受雇有关的其所得他所得个人所得税税率综合所得1实行七级超额累进税率，税率范围为3%~45%经营所得2实行五级超额累进税率，税率范围为5%~35%利息、股息、红利所得3按20%的比例税率征收财产转让所得4按20%的比例税率征收个人所得税应纳税所得额的计算综合所得应纳税所得额=收入额-费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除经营所得应纳税所得额=收入总额-成本、费用-税金-损失-其他扣除财产税房产税纳税人2房屋产权所有人定义1对房屋产权所有人征收的一种税，目的是增加地方财政收入，促进房地产市场的健康发展征税对象房屋3财产税土地使用税定义对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税，目的1是增加地方财政收入，促进土地资源的合理利用纳税人2土地使用权人征税对象3土地财产税车船税定义1对在中国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税，目的是增加地方财政收入，促进交通运输事业的发展纳税人2车辆、船舶的所有人或管理人征税对象3车辆、船舶行为税印花税合同产权转移印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税，目的是增加财政收入，规范经济行为印花税的纳税人是书立、领受凭证的单位和个人，征税对象是各种应税凭证，如合同、产权转移书据等行为税契税定义纳税人征税对象对土地、房屋权属转移行为征收的一种税承受土地、房屋权属的单位和个人土地、房屋权属转移行为，目的是增加地方财政收入，规范房地产市场交易行为税收征收管理法基本原则依法治税公平公正便民高效税收征收管理必须严格遵守法律法规的规税收征收管理必须公平公正，对所有纳税税收征收管理必须方便纳税人，简化办税定，做到有法必依、执法必严、违法必究人一视同仁，避免歧视性待遇，维护纳税流程，提高办税效率，为纳税人提供优质，保障税收的合法性和公正性人的合法权益服务税收征收管理法税务登记定义内容12纳税人向税务机关申报办理税包括单位名称、地址、经营范务登记，是纳税人履行纳税义围、法定代表人等信息务的前提条件重要性3税务登记是税务机关对纳税人进行管理的基础，也是纳税人享受税收优惠的前提税收征收管理法纳税申报定义内容纳税人按照税法规定的期限和内包括应纳税额、已纳税额、减免容，向税务机关如实申报纳税情税额、计税依据等信息况，是纳税人履行纳税义务的重要环节重要性纳税申报是税务机关了解纳税人纳税情况的重要途径，也是税务机关进行税收管理和监督的重要依据税收征收管理法税款征收自行申报代扣代缴委托代征纳税人自行计算应纳税扣缴义务人按照税法规税务机关委托其他单位额，并按期向税务机关定，从纳税人的收入中代为征收税款申报缴纳税款扣缴税款，并代为向税务机关缴纳税收征收管理法税务检查定义1税务机关对纳税人的纳税情况进行检查，是税务机关履行税收监督职能的重要手段内容2包括检查纳税人的账簿、凭证、报表等，核实其纳税申报的真实性和准确性目的3及时发现和纠正纳税人的违法违规行为，维护税收秩序，保障国家税收收入税收征收管理法法律责任行政责任对违反税收征收管理法的行为，税务机关可以处以罚款、没收违法所得等行政处罚刑事责任对构成犯罪的违反税收征收管理法的行为，将依法追究刑事责任税收筹划概念与意义意义有助于企业降低税收成本，提高盈利能2力，增强竞争力；有助于个人合理规划定义财务，增加可支配收入，提高生活水平纳税人在法律允许的范围内，通过事先1安排，合理利用税收法律法规的规定，以达到减轻税负、实现经济效益最大化合法性的目的税收筹划必须在法律允许的范围内进行3，不得采用虚假申报、偷税漏税等违法手段税收筹划基本原则合法性原则1税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反税收法律法规的规定经济性原则2税收筹划必须以实现经济效益最大化为目的，避免因筹划而导致其他方面的损失风险控制原则3税收筹划必须充分考虑税收风险，采取有效的措施进行控制和防范税收筹划常见方法选择税收优惠1充分利用国家和地方政府提供的税收优惠政策，减轻税负合理安排业务2通过调整业务模式、交易结构等方式，降低税收成本优化财务管理3加强财务管理，合理核算各项收入和支出，降低应纳税所得额税收风险识别与评估税收风险是指纳税人因违反税收法律法规而可能遭受的经济损失或法律责任识别税收风险是防范税收风险的前提，评估税收风险是制定风险控制措施的基础常见的税收风险包括申报错误、政策理解偏差、内部控制不足等税收风险控制与防范完善内部控制寻求专业咨询加强培训学习建立健全内部控制制度，规范业务流程，聘请专业的税务顾问，及时了解税收政策加强对财务人员和业务人员的税收法律法加强财务管理，提高纳税申报的准确性和的变化，获取专业的税务建议规培训，提高其税收风险意识和防范能力及时性税收争议解决途径行政复议行政诉讼税务调解纳税人对税务机关作出的具体行政行为不纳税人对税务机关作出的行政复议决定不纳税人与税务机关之间发生税收争议的，服的，可以依法向上一级税务机关申请行服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼可以申请税务调解，通过协商解决争议政复议国际税收基本概念定义重要性12指跨越国界的税收活动，包括随着经济全球化的深入发展，跨国纳税人的税收管辖权、税国际税收在促进国际贸易和投收协定、避免双重征税等资、维护国家税收权益等方面发挥着越来越重要的作用挑战3国际税收面临着跨境避税、税基侵蚀和利润转移等诸多挑战，需要各国加强合作，共同应对国际税收避免双重征税税收抵免税收饶让允许纳税人在本国缴纳的税款中允许纳税人在本国缴纳的税款中抵免已在外国缴纳的税款，以避抵免应在外国缴纳但因税收优惠免对同一所得重复征税而未实际缴纳的税款，以鼓励对外投资税收豁免对某些特定的所得或交易，免除在本国征税，以避免双重征税国际税收税收协定定义作用重要性指两个或多个国家之间税收协定可以明确跨国税收协定是国际税收法签订的关于税收问题的纳税人的纳税义务，减律体系的重要组成部分协议，旨在明确税收管少税收争议，促进国际，是各国开展国际税务辖权、避免双重征税、贸易和投资，维护国家合作的重要平台加强税务合作等税收权益。