《财务会计处理流程》课件

《财务会计处理流程》欢迎大家参加本次关于财务会计处理流程的讲解本次课程旨在帮助大家系统地了解财务会计的基本概念、处理流程、报表编制以及财务分析等方面的内容通过本次学习，希望大家能够掌握财务会计的核心技能，为未来的工作打下坚实的基础财务会计处理流程概述流程定义核心环节财务会计处理流程是指企业在日常经营活动中，对发生的经济业务主要环节包括初始确认与计量、日常会计核算、成本核算、财务进行确认、计量、记录和报告的一系列步骤它贯穿企业经营的始报表编制、财务分析等每个环节环环相扣，共同构成一个完整的终，是企业财务管理的核心财务会计体系什么是财务会计？定义核心12财务会计是以货币为主要计量核心在于提供真实、可靠、相单位，对企业已经发生的经济关的财务信息，帮助投资者、业务进行系统、完整、连续的债权人、管理层等了解企业的记录和报告，为企业内外部利财务状况、经营成果和现金流益相关者提供决策所需财务信量息的经济管理活动特点3具有客观性、可验证性、规范性和通用性等特点，遵循一定的会计准则和会计制度财务会计的目标与作用目标作用提供决策有用的信息，反映企业财评估企业业绩，预测企业未来发展，务状况、经营成果和现金流量满为资源分配提供依据监督企业管足投资者、债权人等信息使用者的理层，提高企业透明度，降低信息需求不对称重要性是企业管理的重要组成部分，对企业的可持续发展具有重要意义有助于企业建立良好的社会形象，吸引更多投资财务会计与管理会计的区别财务会计管理会计对外报告，遵循会计准则，提供历史对内报告，灵活运用各种方法，提供信息，具有通用性重点关注财务报预测信息，具有针对性重点关注成表的编制和审计，满足外部利益相关本控制、预算管理、业绩评价等，服者的需求务于企业内部决策会计处理流程的主要环节初始确认与计量1收集原始凭证，填制记账凭证，设置会计科目，理解会计等式日常会计核算2设置总账与明细账，登记现金日记账、银行存款日记账等成本核算3归集与分配直接材料、直接人工、制造费用等成本财务报表编制4编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务分析5进行财务比率分析、偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析等初始确认与计量确认判断经济业务是否符合会计要素的定义，确定是否应纳入会计核算范围计量确定经济业务的金额，选择合适的计量属性，如历史成本、公允价值等记录将确认和计量的结果记录在会计账簿中，作为后续核算的基础原始凭证的收集与整理整理2按照时间顺序或业务类型对原始凭证进行分类整理收集1收集各种发票、收据、银行对账单等原始凭证审核审核原始凭证的真实性、完整性和合法性3记账凭证的填制审核原始凭证1确定会计科目2编制会计分录3复核凭证4签字盖章5会计科目的设置与使用资产类1负债类2所有者权益类3成本类4损益类5会计等式的理解与运用会计等式资产=负债+所有者权益理解会计等式是进行会计核算的基础会计等式反映了企业财务状况的基本关系，是编制资产负债表的依据所有经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系日常会计核算总账明细账总账是按照总分类科目设置的，用于总括反映企业经济业务情况的明细账是按照明细分类科目设置的，用于详细记录企业经济业务情账簿况的账簿总账与明细账的设置总账明细账总账是会计核算的核心，用于总括反映企业各项经济业务总账的明细账是对总账的补充，用于详细记录各项经济业务明细账的设设置应根据企业实际情况，选择合适的会计科目总账的登记应及置应与总账科目相对应，确保会计信息的详细性和可追溯性明细时、准确、完整，确保会计信息的真实可靠账的登记应与总账保持一致，确保会计信息的准确性现金日记账的登记登记依据登记内容12根据审核无误的现金收付凭证包括日期、凭证编号、摘要、进行登记收入金额、支出金额、余额等登记要求3登记必须及时、准确、完整，不得随意涂改银行存款日记账的登记登记依据登记内容根据审核无误的银行存款收付凭证包括日期、凭证编号、摘要、收入进行登记金额、支出金额、余额等登记要求登记必须及时、准确、完整，不得随意涂改与银行对账单核对，确保账实相符其他各种明细账的登记应收账款明细账应付账款明细账存货明细账记录每一笔应收账款的记录每一笔应付账款的记录每一种存货的入库、发生、收回情况发生、支付情况出库、结存情况科目汇总表的编制汇总依据1根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证进行编制汇总内容2按会计科目汇总借方发生额和贷方发生额汇总目的3简化总账登记，提高工作效率为编制财务报表提供依据会计凭证的保管整理归档装订成册妥善保管按照时间顺序或业务类型对会计凭证进行将整理好的会计凭证装订成册，并在封面将装订成册的会计凭证存放在安全、干燥、整理归档注明凭证名称、起止日期、编号等防潮的地方，防止丢失或损坏成本核算成本分配2将归集到的费用按照一定的标准分配到各个成本核算对象成本归集1将生产过程中发生的各种费用归集到相应的成本核算对象成本计算计算出各个成本核算对象的总成本和单位3成本成本核算的基本概念成本对象1需要计算成本的产品或服务成本要素2构成产品成本的各种资源耗费，如直接材料、直接人工、制造费用等成本计算方法3用于计算产品成本的方法，如品种法、分批法、分步法等直接材料成本的归集与分配归集1根据领料单等原始凭证，将领用的直接材料成本归集到相应的成本核算对象分配2如果多种产品共用同一种直接材料，则需要按照一定的标准将直接材料成本分配到各个产品直接人工成本的归集与分配A产品B产品C产品直接人工成本是指直接参与产品生产的工人的工资、福利费等直接人工成本的归集与分配是成本核算的重要环节归集时，要根据考勤记录、工资单等原始凭证，将直接人工成本归集到相应的成本核算对象分配时，可以按照工作时间、产量等标准进行分配制造费用的归集与分配归集分配将车间发生的各种间接费用归集到制造费用科目按照一定的标准将制造费用分配到各个成本核算对象辅助生产成本的核算相互分配法顺序分配法将辅助生产车间提供的劳务或产品成本在各辅助生产车间之间进行按照一定的顺序依次将辅助生产车间提供的劳务或产品成本分配给相互分配其他辅助生产车间和基本生产车间成本计算方法的选择品种法分批法12适用于大量大批的单步骤生产适用于单件小批的多步骤生产企业企业分步法3适用于大量大批的多步骤生产企业完工产品成本的计算计算公式计算方法计算要求完工产品成本=期初在产品成本+本期生根据不同的成本计算方法，采用不同的计算必须准确、完整，并与实物核对，产费用-期末在产品成本计算公式和步骤确保账实相符财务报表编制资产负债表利润表现金流量表反映企业在某一特定日反映企业在某一会计期反映企业在某一会计期期的财务状况间的经营成果间的现金流入和流出资产负债表的编制资产1企业拥有的经济资源，包括流动资产和非流动资产负债2企业承担的债务，包括流动负债和非流动负债所有者权益3企业所有者在企业资产中享有的剩余权益利润表的编制收入费用利润企业在销售商品、提供劳务等日常活动中企业为销售商品、提供劳务等日常活动发收入减去费用后的余额形成的经济利益总流入生的经济利益总流出现金流量表的编制投资活动现金流量2企业从事长期资产投资活动所产生的现金流入和流出经营活动现金流量1企业从事日常经营活动所产生的现金流入和流出筹资活动现金流量企业从事筹资活动所产生的现金流入和流3出所有者权益变动表的编制期初余额1本期增减变动金额2期末余额3财务报表附注的披露重要会计政策1重要会计估计2或有事项3承诺事项4财务报表的审计财务报表审计是由独立的注册会计师对企业财务报表的真实性、公允性和合法性进行审查和验证审计的目的是提高财务报表的可信度，保护投资者和债权人的利益审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见财务分析财务比率分析偿债能力分析通过计算和分析各种财务比率，评估企业的财务状况和经营成果评估企业偿还债务的能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力财务比率分析流动比率资产负债率流动资产流动负债，反映企业短期偿债能力总负债总资产，反映企业长期偿债能力//偿债能力分析流动比率速动比率资产负债率123衡量企业短期偿债能力的重要指标，比流动比率更加严格的短期偿债能力衡量企业长期偿债能力的重要指标，一般来说，流动比率越高，企业短期指标，剔除了流动资产中变现能力较一般来说，资产负债率越低，企业长偿债能力越强弱的存货期偿债能力越强盈利能力分析销售毛利率净利润率总资产报酬率（销售收入销售成本）销售收入，反净利润销售收入，反映企业最终的盈利净利润总资产，反映企业利用全部资产-///映企业销售的盈利能力能力的盈利能力营运能力分析存货周转率应收账款周转率销售成本平均存货，反映企业存货的销售收入平均应收账款，反映企业应//周转速度收账款的周转速度发展能力分析销售增长率1（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入，反映企业销售-/收入的增长速度利润增长率2（本期利润总额上期利润总额）上期利润总额，反映企业利润-/总额的增长速度财务分析报告的撰写明确目的确定财务分析报告的读者和分析目的收集数据收集相关的财务数据和非财务数据分析数据运用财务分析方法，对收集到的数据进行分析撰写报告根据分析结果，撰写财务分析报告，提出建议会计电算化选择软件系统初始化1选择适合企业自身需求的会计软件建立会计科目体系，设置账套等2报表生成日常核算43自动生成各种财务报表录入凭证，进行账务处理会计软件的选择与应用功能1软件的功能是否满足企业需求易用性2软件是否容易上手，操作是否简便安全性3软件是否具有安全保障，防止数据泄露会计数据的录入与处理凭证录入1将原始凭证的数据录入到会计软件中账务处理2进行记账、对账、结账等账务处理报表生成3生成各种财务报表会计报表的自动生成会计软件可以自动生成各种财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等自动生成财务报表可以大大提高工作效率，减少人为错误但需要注意，自动生成的报表需要进行审核，确保数据的准确性会计信息系统的安全管理设置密码数据备份为会计信息系统设置复杂密码，并定期更换定期备份会计数据，防止数据丢失会计档案管理定义重要性会计档案是指企业在进行会计核算过程中形成的各种书面或电子形会计档案是企业重要的历史记录，是企业进行财务分析、审计和税式的会计资料，包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表等务检查的重要依据加强会计档案管理，对于维护企业权益、规范会计行为具有重要意义会计档案的分类与整理原始凭证1按时间顺序或业务类型进行分类整理记账凭证2按记账凭证种类和编号顺序进行分类整理会计账簿3按账簿种类和会计科目顺序进行分类整理财务报表4按报表种类和时间顺序进行分类整理会计档案的保管期限永久保管如决算报表、会计档案保管清册等定期保管如原始凭证、记账凭证等，保管期限一般为年或年1530会计档案的销毁程序鉴定审批销毁对需要销毁的会计档案编制会计档案销毁清册，按照规定的程序对会计进行鉴定，确认是否超报经单位负责人审批档案进行销毁，并做好过保管期限，是否具有销毁记录保存价值会计档案的电子化管理扫描1将纸质会计档案扫描成电子文档存储2将电子文档存储在安全可靠的存储介质中管理3建立完善的电子档案管理系统，对电子档案进行分类、检索、利用会计法律法规《会计法》规范会计行为，保障会计信息质量《企业会计准则》规范企业会计核算，提高会计信息可比性税法规范企业税务行为，保障国家税收收入《会计法》的主要内容会计监督2明确会计监督的主体和内容会计核算1规范会计核算的基本要求法律责任规定违反会计法的法律责任3《企业会计准则》的解读基本准则1规范会计核算的一般原则具体准则2规范具体经济业务的会计处理应用指南3提供具体准则的应用指导税法的相关规定增值税1对销售货物或提供劳务的增值额征税企业所得税2对企业的所得额征税个人所得税3对个人的所得额征税内部控制制度的建立与完善控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，提高会计信息质量，遵守法律法规等而制定和实施的一系列政策、程序和方法建立和完善内部控制制度，对于规范企业经营行为，提高企业管理水平具有重要意义会计职业道德诚信专业胜任能力会计人员应当诚实守信，客观公正地进行会计核算和报告会计人员应当具备相应的专业知识和技能，并不断提高自身的专业水平案例分析常见会计处理问题及解决方法问题一坏账准备的计提问题二固定资产的折旧应根据应收账款的账龄和预计回收情况，合理计提坏账准备对于应根据固定资产的预计使用寿命和残值，合理计提折旧对于已经预计无法收回的应收账款，应及时核销达到预计使用寿命但仍可使用的固定资产，应继续计提折旧讨论与答疑欢迎提问1欢迎大家就本次课程的内容提出问题，共同探讨积极参与2希望大家积极参与讨论，分享经验和见解总结与回顾财务会计处理流程概述会计法律法规回顾财务会计处理流程的主要环节强调遵守会计法律法规的重要性会计职业道德重申会计职业道德的重要性感谢聆听感谢各位的聆听！希望本次课程能够对大家有所帮助在今后的工作中，希望大家能够运用所学知识，不断提高自身的专业水平，为企业的发展做出更大的贡献。