9个合理的个人所得税避税方案

个合理的个人所得税避税方案利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，9激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要

一、巧用公积金避税根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的同时，职工又是可以缴纳补充公积金的所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产;

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所30%得税计算公式为捐赠限额应纳税所得额，允许扣除的捐赠额实际捐赠额（捐赠限额）=*30%=

（二）年月日国家税务总局针对四川汶川级大地震发布了《关于个人≤向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发号）

20085238.0通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定

[2008]55标准在税前扣除具体规定如下首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应;一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额

（三）对于地震特殊党费国税发号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以特殊党费的形式积“”极向灾区捐款党员个人通过党组织交纳的抗震救灾特殊党费，属于对公益、救济

[2008]60“”“”事业的捐赠党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的

三、理财可选择的避税产品的种类随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择慎重思考再选择便可做到不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举

（一）教育储蓄的免税和优惠利率储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉的税金后80%所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算面对储蓄存款利息收入高达两成的税收5%成本，利率优惠幅度在以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝

（二）选择免征个人所得税的债券投资25%个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得年月，年期记账式国债的票面年利率为年期记;账式特别国债（八期）的票面年利率为月期的第十九期记账式国债的票面

20071213.66%;10利率为，均收益较好选择投资免征个人所得税的国家发行的金融债券

4.41%;3和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债

3.38%20%对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道

（三）选择正确的保险项目获得税收优惠我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税由于保险

1.赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税按照国;

2.家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和;

3.失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事

五、利用税收优惠政策税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等一般而言，税收优惠的形式有税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税我国税法规定凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果

七、利用年终奖金实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税这无疑为纳税人提供了避税的方法根据国税发号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发

[2005]9放年终奖金，实现避税注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）免费提供交通便利提供职工免费用餐，等等企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资;;水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足元的，必要费用为元超过元的，必要费用为每次收入额（）在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合

4000.

00800.00;

4000.00同，争取利润最大化*1-20%经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工2008薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用第二篇合理避税个人所得税避税筹划案例合理避税个人所得税避税筹划案例个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税目前世界上已有多个国家开征了这一税种据统计，年，全世界多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为％，个别发达国家达％以上，而我国140199120年仅占到％左右因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之

9.3401998一3个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过日或多次离境累计超过日的，简称天规则，将不视为全年在中国境内居住牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务309090人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税例一位美国工程师受雇于美国总公司，从年月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程年度内，曾离境天回国向其总公司述职，又离境天回国.199510探亲这两次离境时间相加超过天因此，该美国工程师为非居民纳税义务人19966040他从美国总公司收取的元薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所90得税这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了个人所得税96000元，即（／－）％－＝（元）5700利用附加减除费用的避税筹划案例12×[96000124000×15125]5700在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除元费用后为应纳税所得额但部分人员在每月工资、薪金所得减除元费用的基础上，将再享受减轻800元的附加减除费用主要范围包括8003200在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金

1.所得的外籍专家

2.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员

3.例某纳税人月薪元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得

4.税的计算过程如下应纳税所得额＝－＝（元）.10000应纳税额＝％－＝（元）100008009200若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家（假定为非届民纳税人），月取9200×203751465得工资收入元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下应纳税所得额＝－（＋）＝（元）10000应纳税额＝％－＝（元）1000080032006000－＝（元）6000×20375825后者比前者节税元1465825640第三篇个人所得税合理避税途径归纳总结个人所得税合理避税途径归纳总结640个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是工资薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层“而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目”利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要

一、巧用公积金避税根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的同时，职工又是可以缴纳补充公积金的所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所30%得税计算公式为捐赠限额＝应纳税所得额，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（捐赠限额）×30%

（二）年月日国家税务总局针对四川汶川级大地震发布了《关于个人≤向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发号）通知规定，

20085238.0个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税

[2008]55前扣除具体规定如下首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额

（三）对于地震特殊党费国税发号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以特殊党费的形式积“”极向灾区捐款党员个人通过党组织交纳的抗震救灾特殊党费，属于对公益、救济

[2008]60“”事业的捐赠党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，“”依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的

三、理财可选择的避税产品的种类随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择慎重思考再选择便可做到不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举

（一）教育储蓄的免税和优惠利率储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉80%的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算面对储蓄存款利息收入高达两成的税收成本，利率优惠幅度在以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法5%宝25%

（二）选择免征个人所得税的债券投资个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得年月，年期记账式国债的票面年利率为；年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为；月期的第十九期记账式国债的票面

20071213.66%10利率为，均收益较好选择投资免征个人所得税的国家发行的金融债券

4.41%3和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债

3.38%20%对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道

（三）选择正确的保险项目获得税收优惠我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；

1.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；

2.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税

3.

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事

五、利用税收优惠政策税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等一般而言，税收优惠的形式有税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税我国税法规定凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果

七、利用年终奖金实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税这无疑为纳税人提供了避税的方法根据国税发号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发

[2005]9放年终奖金，实现避税注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足元的，必要费用为元；超过元的，必要费用为每次收入额（－）在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关

4000.

00800.

004000.00合同，争取利润最大化×120%经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工2008薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用第四篇合理避税合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得

1.借用高新技术的名义，享受国家的税务优惠政策

2.

3.“”借用外资的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策使用下岗工人和残疾人，也都可以享受到国家的税务优惠政策

4.“”和学校的校办工厂联合，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的

5.“”“”原材料转让直接磨掉应付账款，不计提销项税额

6.“”以预收账款方式销售货物，产品发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进

7.“”“”项税额大于销项税额

8.“”废品、边角料收入不记账视同销售不记收入产品送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销

9.项税额

10.母公司，下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费

11.已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入发出商品，不按权责发生制的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销

12.售的依据（发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账）

13.“”购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积

14.企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了

15.当年的利润，就可以少交所得税

16.企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交合理提高职工福利可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员

17.工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等，进行企业财

18.产保险和运输保险等等这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助企业调动员工积极性，降低经营风险和福利负担企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间根据企业自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间

19.第五篇十种个人所得税合理避税途径归纳总结十种个人所得税合理避税途径归纳总结个人所得税合理避税途径归纳总结个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是工资薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层“”而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要

一、巧用公积金避税根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的同时，职工又是可以缴纳补充公积金的所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所30%得税计算公式为捐赠限额＝应纳税所得额，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（捐赠限额）

（二）年月日国家税务总局针对四川汶川级大地震发布了《关于个人×30%≤向

20085238.0地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发号）通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定

[2008]55标准在税前扣除具体规定如下首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额

（三）对于地震特殊党费国税发号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以特殊党费的形式积“”极向灾区捐款党员个人通过党组织交纳的抗震救灾特殊党费，属于对公益、救济

[2008]60“”事业的捐赠党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，“”依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的

三、理财可选择的避税产品的种类随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择慎重思考再选择便可做到不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举

（一）教育储蓄的免税和优惠利率储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉的税金后80%所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算面对储蓄存款利息收入高达两成的税收5%成本，利率优惠幅度在以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝

（二）选择免征个人所得税的债券投资25%个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得年月，年期记账式国债的票面年利率为；年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为；月期的第十九期记账式国债的票面

20071213.66%10利率为，均收益较好选择投资免征个人所得税的国家发行的金融债券

4.41%3和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债

3.38%20%对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道

（三）选择正确的保险项目获得税收优惠我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；

1.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；

2.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征

3.个人所得税

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事

五、利用税收优惠政策税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等一般而言，税收优惠的形式有税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税我国税法规定凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果

七、利用年终奖金实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税这无疑为纳税人提供了避税的方法根据国税发号文优惠政策的规定，纳税人

[2005]9可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足元的，必要费用为元；超过元的，必要费用为每次收入额（－）在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关

4000.

00800.

004000.00合同，争取利×120%润最大化经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工2008薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。