管理会计课件：财务决策与控制

管理会计课件财务决策与控制本课件旨在系统讲解管理会计在财务决策与控制中的应用通过学习，您将掌握成本分析、预算管理、业绩评价等核心技能，提升企业价值创造能力课程介绍目标、内容、结构本课程旨在帮助学员掌握管理会计的核心概念和方法，提升财务决策和控制能力课程内容涵盖成本分析、预算管理、业绩评价等多个方面课程结构由理论讲解、案例分析和实践练习三部分组成目标内容结构123掌握管理会计核心概念与方法涵盖成本分析、预算管理、业绩评理论讲解、案例分析、实践练习价管理会计的定义与作用管理会计是为企业内部管理服务的会计分支，它通过提供财务和非财务信息，支持管理层进行决策、计划和控制管理会计能够帮助企业提高运营效率、降低成本、优化资源配置，从而增强竞争优势定义作用为企业内部管理服务的会计分支支持管理层进行决策、计划和控制财务决策概念与类型财务决策是指企业为了实现财务目标，对资金的筹集、运用和分配等活动所作出的决策常见的财务决策类型包括投资决策、融资决策和股利分配决策正确的财务决策能够提高企业的盈利能力和价值投资决策融资决策股利分配决策对资金的运用进行决策对资金的筹集进行决策对利润的分配进行决策控制概念与目标控制是指企业为了实现既定目标，对各项经营活动进行监督、检查和纠正的过程控制的目标是确保企业的各项活动按照计划进行，及时发现和纠正偏差，提高运营效率和效果监督检查纠正对各项经营活动进行监督对各项经营活动进行检查及时发现和纠正偏差成本性态分析成本性态分析是指根据成本与业务量之间的关系，将成本划分为固定成本、变动成本和混合成本成本性态分析能够帮助企业更好地理解成本结构，为成本控制和决策提供依据了解成本性态，是财务决策的基础固定成本不随业务量变化而变化的成本变动成本随业务量变化而变化的成本混合成本包含固定和变动成分的成本变动成本法与吸收成本法变动成本法只将变动生产成本计入产品成本，而将固定生产成本作为期间费用处理；吸收成本法将所有生产成本（包括固定和变动成本）计入产品成本两种方法在利润计算和存货估价方面存在差异变动成本法吸收成本法只计入变动生产成本计入所有生产成本本量利分析基本模型本量利分析是研究销售量、成本和利润之间关系的分析方法基本模型包括销售收入、变动成本、固定成本和利润之间的关系通过本量利分析，企业可以预测利润、制定销售目标和控制成本销售收入1销售产品或服务所获得的收入变动成本2随销售量变化的成本固定成本3不随销售量变化的成本利润4销售收入减去总成本本量利分析盈亏平衡点盈亏平衡点是指企业收入等于总成本时的销售量或销售额盈亏平衡点是企业进行经营决策的重要参考指标，能够帮助企业了解自身的盈利能力和风险水平计算盈亏平衡点，是企业风险管理的重要步骤2总成本企业生产和销售产品或服务的总成本总收入1企业销售产品或服务的总收入盈亏平衡点总收入等于总成本时的销售量或销售额3本量利分析目标利润分析目标利润分析是指企业为了实现预定的利润目标，需要达到的销售量或销售额目标利润分析能够帮助企业制定合理的销售目标和经营计划，提高盈利能力设定并实现目标利润，是企业经营的核心目标之一经营计划21销售目标利润目标3本量利分析敏感性分析敏感性分析是指研究关键因素（如销售量、成本和价格）的变化对利润的影响程度敏感性分析能够帮助企业识别经营风险，制定应对措施，提高决策的科学性进行敏感性分析，有助于企业更好地应对市场变化利润1销售量2成本3价格4短期经营决策概念与步骤短期经营决策是指企业在短期内所作出的经营决策，如特殊订单决策、自制或外购决策和产品组合决策短期经营决策通常涉及对现有资源的优化配置，以实现短期利润最大化短期经营决策需要灵活应对市场变化识别问题确定需要解决的经营问题收集信息收集与决策相关的信息分析方案分析各种备选方案的优缺点选择方案选择最佳方案并实施机会成本的概念与应用机会成本是指企业在选择某一方案时，所放弃的其他方案的潜在收益机会成本是决策的重要考虑因素，能够帮助企业更全面地评估方案的经济价值理解机会成本，有助于企业做出更明智的决策1定义放弃的其他方案的潜在收益2作用决策的重要考虑因素差量分析法原理与应用差量分析法是指通过比较不同方案之间的差异，来选择最佳方案的决策方法差量分析法只考虑与决策相关的差异成本和差异收入，能够简化决策过程，提高决策效率差量分析是简化决策的重要工具方案成本收入利润A10015050B12018060差异203010特殊订单决策实例分析特殊订单决策是指企业在现有生产能力之外，是否接受额外的订单在进行特殊订单决策时，企业需要考虑订单的价格、成本以及对现有业务的影响特殊订单决策的目标是提高企业的盈利能力考虑因素目标订单的价格、成本以及对现有业务的影响提高企业的盈利能力自制或外购决策实例分析自制或外购决策是指企业选择自己生产某种产品或零部件，还是从外部供应商处购买在进行自制或外购决策时，企业需要比较自制成本和外购成本，以及考虑质量、交货期等因素自制外购自己生产产品或零部件从外部供应商处购买产品组合决策实例分析产品组合决策是指企业选择生产哪些产品以及各种产品的生产数量在进行产品组合决策时，企业需要考虑各种产品的盈利能力、市场需求以及生产能力产品组合的优化，能显著提升企业盈利能力盈利能力各种产品的盈利能力市场需求各种产品的市场需求生产能力企业的生产能力联合成本分配方法联合成本是指在生产过程中，同时产生多种产品的成本联合成本分配是指将联合成本分配给各种产品的方法常见的联合成本分配方法包括产量法、销售价值法和可变现净值法合理的成本分摊，是准确核算产品成本的关键产量法销售价值法按产量比例分配联合成本按销售价值比例分配联合成本可变现净值法按可变现净值比例分配联合成本追加订货决策追加订货决策是指企业在现有生产能力之外，是否接受额外的订单在进行追加订货决策时，企业需要考虑订单的价格、成本以及对现有业务的影响目标是提高企业的盈利能力，但需注意对现有业务的影响接受订单不接受订单固定资产更新改造决策固定资产更新改造决策是指企业是否对现有固定资产进行更新或改造在进行固定资产更新改造决策时，企业需要比较更新改造的成本和收益，以及考虑技术进步等因素更新改造，旨在提升生产效率和技术水平更新改造成本1固定资产更新改造的成本更新改造收益2固定资产更新改造带来的收益技术进步3技术进步对固定资产的影响定价决策成本加成定价法成本加成定价法是指在产品成本的基础上，加上一定的利润加成来确定产品价格成本加成定价法简单易行，但可能忽略市场需求和竞争状况该方法适用于成本核算较为准确的企业123成本加成价格产品成本利润加成产品价格定价决策目标利润定价法目标利润定价法是指根据目标利润和预计销售量来确定产品价格目标利润定价法能够确保企业实现预定的利润目标，但需要准确预测销售量准确预测是目标利润定价法的关键目标利润预计销售量产品价格预定的利润目标预计的产品销售量根据目标利润和预计销售量确定的产品价格定价决策差别定价策略差别定价策略是指企业对不同的顾客或在不同的市场采用不同的价格差别定价策略能够提高企业的盈利能力，但需要防止顾客之间的套利行为有效防止套利是差别定价的关键顾客市场不同的顾客不同的市场预算管理概念与重要性预算管理是指企业为了实现经营目标，对各项经营活动进行计划、组织、协调和控制的过程预算管理能够帮助企业合理配置资源、提高运营效率和防范经营风险预算管理是企业实现战略目标的重要保障计划组织制定各项经营活动的计划组织各项经营活动的资源协调控制协调各项经营活动的关系控制各项经营活动的执行全面预算的构成全面预算包括经营预算、资本预算和财务预算经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算全面预算是企业进行资源配置和绩效评价的重要依据全面预算是企业战略落地的有效工具财务预算1资本预算2经营预算3销售预算的编制销售预算是指企业预计在未来一定时期内能够实现的销售量和销售收入销售预算是编制其他预算的基础，直接影响企业的生产计划和资源配置准确的销售预测，是编制销售预算的前提销售量1预计的销售量销售价格2预计的销售价格销售收入3销售量乘以销售价格生产预算的编制生产预算是指企业为了满足销售需求，预计在未来一定时期内需要生产的产品数量生产预算需要考虑预计销售量、期初存货和期末存货合理的生产计划，能有效降低库存成本期初存货21预计销售量期末存货3直接材料预算的编制直接材料预算是指企业为了满足生产需求，预计在未来一定时期内需要采购的直接材料数量和金额直接材料预算需要考虑生产预算、材料单耗和材料价格优化材料采购，是控制生产成本的重要手段材料数量材料金额预计需要采购的材料数量预计需要采购的材料金额直接人工预算的编制直接人工预算是指企业为了完成生产任务，预计在未来一定时期内需要投入的直接人工工时和工资总额直接人工预算需要考虑生产预算、人工工时和人工工资率有效管理人工成本，提升生产效率项目数量单价金额人工工时10002020000制造费用预算的编制制造费用预算是指企业预计在未来一定时期内需要发生的各项制造费用制造费用预算包括变动制造费用和固定制造费用合理控制制造费用，是提高企业盈利能力的关键变动费用固定费用随产量变化的制造费用不随产量变化的制造费用销售及管理费用预算的编制销售及管理费用预算是指企业预计在未来一定时期内需要发生的各项销售费用和管理费用销售及管理费用预算包括销售人员工资、广告费、办公费等控制销售及管理费用，提升运营效率销售费用预计发生的各项销售费用管理费用预计发生的各项管理费用现金预算的编制现金预算是指企业预计在未来一定时期内的现金收入、现金支出和现金余额现金预算能够帮助企业预测现金流量、控制现金风险和优化现金管理良好的现金流是企业生存和发展的基石12现金收入现金支出3现金余额预计利润表的编制预计利润表是指企业根据各项预算数据，预计在未来一定时期内能够实现的利润预计利润表是企业进行财务分析和业绩评价的重要依据预计利润，是企业经营活动的核心目标预计资产负债表的编制预计资产负债表是指企业根据各项预算数据，预计在未来某一时间点能够实现的资产、负债和所有者权益预计资产负债表是企业进行财务分析和风险评估的重要依据平衡资产负债，是企业稳健经营的基础资产金额负债和所有者金额权益现金应付账款10000050000应收账款所有者权益50000200000预算控制差异分析差异分析是指将实际业绩与预算目标进行比较，分析差异的原因和影响，并采取相应的纠正措施差异分析能够帮助企业及时发现和解决问题，提高预算管理的有效性及时分析差异，确保预算目标的实现比较分析纠正将实际业绩与预算目标分析差异的原因和影响采取相应的纠正措施进行比较静态预算与弹性预算静态预算是指在预算期开始时确定的，不随实际业务量变化而变化的预算；弹性预算是指根据实际业务量调整后的预算弹性预算能够更准确地反映实际业绩，提高预算控制的有效性静态预算弹性预算不随实际业务量变化而变化的预算根据实际业务量调整后的预算弹性预算的编制弹性预算的编制需要根据实际业务量，调整变动成本和固定成本弹性预算能够更准确地反映实际业绩，提高预算控制的有效性编制弹性预算，提升预算管理的精细化程度变动成本21实际业务量固定成本3成本差异分析直接材料差异直接材料差异是指实际直接材料成本与标准直接材料成本之间的差异直接材料差异包括价格差异和用量差异分析直接材料差异，有助于控制材料成本差异类型计算公式价格差异（实际价格-标准价格）×实际用量用量差异（实际用量-标准用量）×标准价格成本差异分析直接人工差异直接人工差异是指实际直接人工成本与标准直接人工成本之间的差异直接人工差异包括工资率差异和效率差异分析直接人工差异，有助于提高人工效率1工资率差异2效率差异成本差异分析变动制造费用差异变动制造费用差异是指实际变动制造费用与标准变动制造费用之间的差异变动制造费用差异包括耗费差异和效率差异分析变动制造费用差异，有助于控制变动制造费用耗费差异效率差异成本差异分析固定制造费用差异固定制造费用差异是指实际固定制造费用与标准固定制造费用之间的差异固定制造费用差异包括耗费差异和能量差异分析固定制造费用差异，有助于控制固定制造费用耗费差异能量差异标准成本的制定标准成本是指企业在正常生产条件下，为生产某种产品或提供某种服务所应发生的成本标准成本是预算编制、成本控制和业绩评价的重要依据科学制定标准成本，为预算管理提供基础材料标准1人工标准2制造费用标准3责任会计概念与特点责任会计是指企业为了实现经营目标，将责任落实到各个责任中心，并通过业绩评价来激励和约束责任中心的一种管理方法责任会计能够提高企业的管理效率和运营效果落实责任，提高管理效率业绩评价2责任落实13激励约束责任中心的类型成本中心成本中心是指只对成本负责的责任中心成本中心的主要任务是控制成本，提高成本效益严格控制成本是成本中心的核心任务成本控制成本效益责任中心的类型利润中心利润中心是指既对成本负责，又对收入负责的责任中心利润中心的主要任务是提高利润，实现利润最大化实现利润最大化，是利润中心的核心目标收入成本责任中心的类型投资中心投资中心是指既对成本负责，又对收入负责，还对投资负责的责任中心投资中心的主要任务是提高投资回报率，实现投资价值最大化投资回报率是衡量投资中心业绩的重要指标成本收入投资控制成本提高收入提高投资回报率业绩评价指标财务指标财务指标是指能够反映企业财务状况和经营成果的指标，如利润、收入、成本、资产、负债和所有者权益常见的财务指标包括利润率、资产回报率和股东权益回报率财务指标是衡量企业盈利能力的重要工具利润率资产回报率股东权益回报率业绩评价指标非财务指标非财务指标是指不能用货币衡量的指标，如客户满意度、员工满意度、产品质量和市场份额非财务指标能够反映企业的长期发展能力和竞争优势非财务指标，是企业长期发展的关键因素客户满意度员工满意度产品质量市场份额平衡计分卡原理与应用平衡计分卡是一种综合性的业绩评价体系，它从财务、客户、内部运营和学习与成长四个角度来评价企业的业绩平衡计分卡能够帮助企业实现战略目标，提高竞争优势全面评价企业业绩，实现战略目标财务1客户2内部运营3学习与成长4作业成本法概念与原理作业成本法是一种以作业为基础的成本计算方法，它将资源分配给作业，然后将作业成本分配给产品或服务作业成本法能够更准确地计算产品成本，为决策提供依据精确的成本核算，为决策提供依据资源分配给作业1作业成本分配给产品或服务2作业成本法的实施步骤作业成本法的实施步骤包括识别作业、确定作业成本库、选择成本动因和分配作业成本作业成本法的实施需要企业具备良好的数据基础和分析能力合理分配作业成本，提升成本核算水平识别作业确定作业成本库选择成本动因分配作业成本作业成本法的优点与缺点作业成本法的优点是能够更准确地计算产品成本，为决策提供依据；缺点是实施成本较高，需要企业具备良好的数据基础和分析能力权衡优缺点，合理选择成本核算方法优点缺点更准确地计算产品成本实施成本较高战略成本管理概念与内容战略成本管理是指企业为了实现战略目标，对成本进行计划、控制和决策的管理方法战略成本管理包括价值链分析、标杆分析和目标成本法战略成本管理，助力企业实现战略目标价值链分析标杆分析目标成本法价值链分析原理与应用价值链分析是指分析企业从原材料采购到产品销售的整个过程，识别能够创造价值的环节，并优化这些环节，以提高企业的竞争优势优化价值链，提升企业竞争优势标杆分析原理与应用标杆分析是指企业选择行业内最优秀的企业作为标杆，学习其最佳实践，并将其应用于自身的经营管理中，以提高自身的业绩水平学习最佳实践，提升自身业绩水平学习最佳实践21选择标杆应用于自身3目标成本法概念与应用目标成本法是指在产品设计阶段，根据市场价格和目标利润，确定产品的目标成本目标成本法能够帮助企业控制成本，提高盈利能力从产品设计阶段控制成本，提高盈利能力项目计算公式目标成本市场价格-目标利润生命周期成本管理概念与应用生命周期成本管理是指企业对产品从研发、生产、销售到报废的整个生命周期内的成本进行管理生命周期成本管理能够帮助企业全面了解产品成本，为决策提供依据全面了解产品成本，为决策提供依据研发生产销售报废投资决策概念与类型投资决策是指企业为了实现投资目标，对投资项目进行选择和评估的过程常见的投资决策类型包括资本预算决策和并购决策选择合适的投资项目，实现投资目标资本预算决策并购决策现金流量的估计现金流量的估计是指对投资项目在未来一定时期内能够产生的现金收入和现金支出进行预测现金流量的估计是投资决策的重要依据准确估计现金流量，为投资决策提供依据项目金额现金收入100000现金支出80000投资回收期法投资回收期法是指计算投资项目收回投资成本所需的时间投资回收期越短，项目的风险越小，投资价值越高投资回收期是评估投资项目风险的重要指标12计算回收期评估风险3评估价值。