财务会计课件（京津冀）

财务会计课件（京津冀）本课件旨在全面介绍财务会计的基础知识与实践应用，并结合京津冀地区的实际情况，深入探讨区域会计特点与政策差异通过系统学习，学员将掌握会计核算、财务报表编制与分析等核心技能，为未来的职业发展奠定坚实基础让我们一起探索财务会计的奥秘，提升专业能力，共创美好未来！课程目标与内容概要课程目标内容概要掌握财务会计基本概念与原理会计基础理论••熟悉会计核算方法与流程会计要素与会计等式••能够编制与分析财务报表会计凭证与账簿••了解京津冀地区会计特点财务报表编制与分析••京津冀地区会计实务•财务会计的定义与作用定义作用12财务会计是以货币为主要财务会计通过提供财务信计量单位，对企业经济活息，帮助投资者、债权人动进行确认、计量、记录等利益相关者评估企业的和报告，为企业内外部利经营状况、盈利能力和偿益相关者提供决策有用信债能力，从而做出合理的息的经济管理活动经济决策同时，也为企业内部管理提供支持重要性3在现代市场经济中，财务会计是企业管理的重要组成部分，是企业与外部沟通的重要桥梁，对于维护市场秩序、促进资源优化配置具有重要意义会计的基本假设会计主体会计主体是指企业，它是会计确认、计量和报告的空间范围企业应与其所有者区分开来，进行独立的会计核算持续经营持续经营是指企业在可预见的未来，将会按照既定的目标和规模持续经营下去，不会发生破产清算等情况会计分期会计分期是指将企业持续经营的期间划分为若干个相等的期间，如年度、季度、月份等，以便定期报告企业的财务状况和经营成果货币计量货币计量是指以货币作为计量单位，对企业的经济活动进行计量在我国，通常以人民币作为记账本位币会计信息质量要求可靠性相关性可理解性会计信息应当以实际发生会计信息应当与决策相关会计信息应当清晰明了，的经济业务为依据，如实，能够影响决策者的经济易于理解企业应当采用反映企业的财务状况和经决策相关性是指会计信通俗易懂的语言和格式，营成果，不得虚构或歪曲息能够帮助决策者预测未避免使用晦涩难懂的术语来或评价过去可比性会计信息应当具有可比性，能够将不同企业的财务信息进行比较，以便评价不同企业的经营业绩和财务状况会计要素资产定义1资产是指企业过去发生的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源特征2由企业拥有或控制•预期会给企业带来经济利益•分类3流动资产货币资金、应收账款、存货等•非流动资产固定资产、无形资产等•会计要素负债定义特征分类负债是指企业过去发生的交易或事项形是企业承担的现时义务流动负债应付账款、短期借款等••成的，预期会导致经济利益流出企业的预期会导致经济利益流出企业非流动负债长期借款、应付债券••现时义务等会计要素所有者权益构成实收资本（或股本）•资本公积2•定义盈余公积•所有者权益是指企业资产在扣除负1未分配利润•债后，由所有者享有的剩余权益它反映了所有者在企业中的投资和作用积累所有者权益是企业偿还债务的重要保障，也是企业持续经营的基础3同时，它也是衡量企业价值的重要指标会计等式资产负债所有者权益=+资产1企业拥有的经济资源负债2企业承担的债务所有者权益3所有者的剩余权益会计等式是财务会计的核心，它反映了企业资产、负债和所有者权益之间的关系任何经济业务的发生，都会同时影响会计等式的左右两方，但等式始终保持平衡会计科目概述定义1会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算的基础分类资产类•负债类•2所有者权益类•成本类•损益类•作用3会计科目能够系统地反映企业的经济活动，为财务报表的编制提供依据正确使用会计科目是进行会计核算的关键企业应当根据自身的业务特点，选择合适的会计科目进行核算会计凭证原始凭证定义作用原始凭证是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，证明经济业务的发生•是进行会计核算的原始依据例如发票、收据、银行对提供会计核算的依据•账单等明确经济责任•原始凭证必须真实、完整、准确企业应当建立健全原始凭证的管理制度，确保原始凭证的质量会计凭证记账凭证定义种类12记账凭证是根据原始凭证收款凭证•或原始凭证汇总表编制的付款凭证•，用于确定经济业务的会转账凭证•计分录，并作为登记账簿依据的书面证明编制要求3内容完整、真实•会计分录正确•附件齐全•会计账簿的种类按用途分类按形式分类序时账簿总账、日记账订本式账簿••活页式账簿•分类账簿明细账•卡片式账簿•按记录内容分类金额账簿•数量金额账簿•备查账簿•会计账簿的登记规则真实准确完整性及时性规范性账簿记录必须以实际发生的所有经济业务都应当在账簿账簿记录应当及时进行，不账簿记录应当符合会计制度经济业务为依据，如实反映中进行记录，不得遗漏或选得拖延一般来说，应当在的规定，采用规范的会计科企业的财务状况和经营成果择性记录经济业务发生后及时进行记目和记账方法录借贷记账法原理基本概念1借方资产的增加、负债和所有者权益的减少•贷方资产的减少、负债和所有者权益的增加•记账规则2有借必有贷，借贷必相等•账户对应，金额相等•优点3能够全面反映经济业务•便于进行试算平衡•有利于进行财务分析•借贷记账法的运用确定会计科目根据经济业务的性质，确定需要使用的会计科目分析业务分析经济业务对会计要素的影响，确定资产、负债和所有者权益的增减变动情况编制会计分录根据借贷记账法的规则，编制会计分录，明确借贷方向和金额登记账簿根据会计分录，将经济业务登记到相关的会计账簿中科目汇总表作用检查总分类账户记录的正确性•2定义为编制会计报表提供依据•科目汇总表是定期将所有记账凭证1的会计科目及其金额汇总在一起，编制方法用以检查总分类账户记录是否正确的一种方法根据记账凭证，逐笔登记•定期汇总，计算借贷方总额•3核对借贷方总额是否相等•试算平衡定义试算平衡是指根据借贷记账法的原理，通过检查所有账户的借贷方余额是否1相等，来检验账簿记录是否正确的一种方法内容账户余额试算平衡2•发生额试算平衡•作用检验账簿记录的正确性3•为编制会计报表提供依据•资产负债表基本结构资产部分1流动资产•非流动资产•负债部分2流动负债•非流动负债•所有者权益部分实收资本（或股本）•3资本公积•盈余公积•未分配利润•资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表通过资产负债表，可以了解企业的资产结构、负债水平和所有者权益资产负债表编制方法根据总账科目余额直接填列根据总账科目和明细科目余额分根据有关科目余额减去备抵科目析计算填列余额后的净额填列对于可以直接根据总账科目余额填列对于需要根据总账科目和明细科目余对于需要根据有关科目余额减去备抵的项目，如货币资金、应收账款等，额分析计算填列的项目，如存货、固科目余额后的净额填列的项目，如应直接根据总账科目余额填列即可定资产等，需要进行分析计算后填列收账款、固定资产等，需要计算净额后填列利润表基本结构收入费用利润123主营业务收入主营业务成本营业利润•••其他业务收入其他业务成本利润总额•••销售费用净利润••管理费用•财务费用•利润表是反映企业在某一会计期间的经营成果的报表通过利润表，可以了解企业的盈利能力和经营效率利润表编制方法根据收入和费用配比原则填列根据利润构成要素计算填列注意特殊项目的处理收入和费用应当按照配比原则进利润总额、净利润等项目，需要对于一些特殊项目，如所得税费行确认和计量，确保收入和费用根据利润构成要素进行计算后填用、资产减值损失等，需要按照能够正确反映企业的经营成果列相关会计准则的规定进行处理现金流量表基本结构经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量指企业从事日常经营活动所产生的现金指企业进行长期资产投资所产生的现金指企业进行筹资活动所产生的现金流入流入和现金流出流入和现金流出和现金流出现金流量表是反映企业在某一会计期间的现金流入和现金流出的报表通过现金流量表，可以了解企业的现金流量状况和偿债能力现金流量表编制方法直接法1直接法是指通过直接分析经营活动现金收入和现金支出项目，计算经营活动现金流量的方法间接法2间接法是指通过将净利润调整为经营活动现金流量的方法投资和筹资活动现金流量的编制3投资和筹资活动现金流量的编制相对简单，可以直接根据相关经济业务进行分析填列财务报表附注定义财务报表附注是对财务报表中列示项目的补充说明，以及对未能在财务报表中列示的重要事项的说明作用提供财务报表的补充信息•提高财务报表的可理解性•披露重要事项•内容重要会计政策和会计估计•或有事项•关联方关系及其交易•资产负债表日后事项•会计循环的概述收集原始凭证编制记账凭证收集企业发生的各项经济业务的原1根据原始凭证，编制记账凭证，确始凭证，如发票、收据等2定会计分录编制财务报表登记会计账簿根据会计账簿的记录，编制资产负4根据记账凭证，将经济业务登记到债表、利润表和现金流量表等财务3相关的会计账簿中报表初始确认历史成本定义历史成本是指企业在取得资产时实际支付的现金或现金等价物的金额1优点客观可靠2•易于确定•缺点不能反映资产的现时价值3•受通货膨胀的影响•在初始确认时，通常采用历史成本作为计量基础但对于一些特殊资产，也可以采用其他计量基础，如公允价值后续计量公允价值定义1公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格优点能够反映资产的现时价值2•有利于进行财务分析•缺点难以确定3•主观性较强•在后续计量时，对于一些金融资产和金融负债，可以采用公允价值进行计量但对于其他资产，通常仍然采用历史成本进行计量折旧的概念与意义概念意义折旧是指固定资产在使用过程中，由于磨损、损耗或技术合理分摊固定资产成本•进步等原因，导致其价值逐渐减少的现象真实反映企业的经营成果•有利于进行资产管理•企业应当根据固定资产的性质和使用情况，选择合理的折旧方法，并定期计提折旧常用折旧方法直线法公式特点12年折旧额固定资产原值简单易懂=•预计净残值预计使用-/每年计提的折旧额相等•年限适用范围3适用于价值下降比较均衡的固定资产，如房屋、建筑物等常用折旧方法加速折旧法双倍余额递减法年数总和法特点前期折旧额高，后特点前期折旧额高，后••期折旧额低期折旧额低公式年折旧率预计公式年折旧率预计使•=2/•=使用年限用年限已使用年限年-/数总和适用范围适用于价值下降较快的固定资产，如电子设备、运输设备等无形资产的确认与计量确认计量摊销符合无形资产定义的初始计量通常无形资产应当在预计•资源，同时满足能够采用历史成本使用寿命内进行摊销带来经济利益和能够使用寿命不确定的后续计量成本•可靠计量的条件，才无形资产不进行摊销模式或重估模式能确认为无形资产，但应当定期进行减值测试摊销的概念与方法概念1摊销是指将无形资产的成本在使用寿命内进行分摊的过程方法2直线法每年摊销额相等•工作量法根据无形资产的使用情况进行摊销•摊销期限3无形资产的摊销期限通常为其预计使用寿命如果无法合理确定使用寿命，则按照法律规定的期限进行摊销存货的确认与计量确认符合存货定义的资产，同时满足能够带来经济利益和能够可靠计量的条件，才能确认为存货计量初始计量通常采用历史成本•后续计量成本与可变现净值孰低法•盘存制度永续盘存制•实地盘存制•存货成本的确定方法加权平均法按照期初存货成本加上本期购入存2货成本的总额，除以期初存货数量加上本期购入存货数量的总额，计先进先出法算确定发出存货的成本1假设先购入的存货先发出，按照先购入存货的成本确定发出存货的成个别计价法本对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货，以及3提供的劳务，应当采用个别计价法确定发出存货的成本收入的确认原则所有权上的风险和报酬转移1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方不再保留控制权2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制收入能够可靠计量3与交易相关的经济利益很可能流入企业，相关的收入能够可靠计量只有同时满足以上三个条件，才能确认收入对于不同的交易类型，收入的确认时点可能会有所不同收入的计量方法现金折扣1在确定销售商品收入金额时，应当扣除现金折扣销售折让2在确定销售商品收入金额时，应当扣除销售折让销售退回3在确定销售商品收入金额时，应当扣除销售退回企业应当根据实际情况，选择合适的收入计量方法，确保收入金额的真实准确费用的确认原则配比原则权责发生制原则费用应当与其相关的收入相配比，以正确反映企业的经营凡是本期发生的费用，无论是否已经支付，都应当计入本成果期费用企业应当严格按照费用确认原则，正确核算费用，确保财务报表的真实可靠费用的计量方法直接计入分期摊销12对于可以直接确定与收入对于受益期超过一年的费相关的费用，可以直接计用，应当分期摊销，计入入当期损益各期损益预提待摊3对于已经发生但尚未支付的费用，应当预提，计入当期损益利润的构成营业利润利润总额净利润营业收入营业成本税金及附加营业利润营业外收入营业外支利润总额所得税费用---+--销售费用管理费用研发费用出---财务费用其他收益投资收益++利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积分配现金股利按照净利润的提根据公司章程的规定根据股东大会的决议10%取法定盈余公积，提取任意盈余公积，向股东分配现金股利结转未分配利润将未分配利润结转下期所有者权益变动表作用1反映企业构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表内容2实收资本（或股本）•资本公积•编制基础盈余公积•3未分配利润根据相关会计科目的记录，以及所有者权益变动的原因进行编制•会计政策变更定义会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为原因法律或行政法规的要求•会计准则的要求•处理方法追溯重述法•未来适用法•会计估计变更原因2环境变化定义•取得新的信息•会计估计变更是指由于环境变化或1取得新的信息，企业对资产或负债的账面价值，或者资产的预计未来经济利益的消耗方式进行调整处理方法未来适用法，即在会计估计变更当3期及未来期间应用新的会计估计差错更正前期差错指发现的以前年度财务报表中存在的差错1更正方法追溯重述法2•未来适用法•披露3应当在财务报表附注中披露前期差错更正的影响或有事项的定义定义1或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项特征由过去的交易或事项形成2•结果具有不确定性•种类或有负债3•或有资产•或有事项的确认与计量或有负债或有资产很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量，通常不予确认，只有当经济利益很可能流入企业时，才应•应当确认为预计负债当在财务报表附注中披露可能导致经济利益流出企业，或金额不能可靠计量，应•当在财务报表附注中披露关联方关系及其披露定义披露12关联方是指一方控制、共应当披露关联方关系及•同控制另一方或对另一方其交易的性质、金额等施加重大影响，以及两方信息或两方以上同受一方控制关联方交易应当按照公•、共同控制或重大影响的允价值进行计量关系目的3为了让财务报表使用者了解关联方关系及其交易对企业财务状况和经营成果的影响资产负债表日后事项调整事项非调整事项指对资产负债表日已经存在指对资产负债表日后发生的的情况提供了新的证据的事情况提供了证据的事项，不项，应当调整资产负债表中应当调整资产负债表中的相的相关项目关项目，但应当在财务报表附注中披露目的为了让财务报表使用者了解资产负债表日后发生的重要事项对企业财务状况和经营成果的影响财务分析的目的与作用评价企业经营业绩预测企业未来发展改进企业内部管理趋势通过财务分析，可以通过财务分析，可以通过财务分析，可以了解企业的盈利能力发现企业内部管理存了解企业的发展趋势、偿债能力和营运能在的问题，从而改进，为投资者和债权人力，从而评价企业的企业内部管理提供决策依据经营业绩财务分析的方法比率分析定义1比率分析是指通过计算相关财务指标的比率，来评价企业的财务状况和经营成果的方法种类2盈利能力比率•偿债能力比率•营运能力比率•发展能力比率•优点3简单易懂•便于比较•财务分析的方法趋势分析定义趋势分析是指通过比较企业不同时期的财务数据，来了解企业财务状况和经营成果的变化趋势的方法方法水平分析•垂直分析•作用了解企业的发展趋势•发现企业存在的问题•财务分析的方法结构分析作用了解企业的资产结构•2了解企业的负债结构•定义了解企业的收入结构•1结构分析是指通过分析企业财务报了解企业的成本结构•表中各项目之间的比例关系，来了解企业的财务结构的方法方法3计算各项目的百分比，然后进行比较分析盈利能力分析销售毛利率1反映企业销售商品的盈利能力净资产收益率2反映企业所有者权益的盈利能力总资产报酬率3反映企业总资产的盈利能力盈利能力分析是财务分析的重要组成部分，通过分析企业的盈利能力，可以了解企业的经营效率和盈利水平偿债能力分析流动比率1反映企业短期偿债能力速动比率2反映企业更可靠的短期偿债能力资产负债率3反映企业长期偿债能力偿债能力分析是财务分析的重要组成部分，通过分析企业的偿债能力，可以了解企业的财务风险营运能力分析应收账款周转率存货周转率总资产周转率反映企业应收账款的周转速度反映企业存货的周转速度反映企业总资产的周转速度营运能力分析是财务分析的重要组成部分，通过分析企业的营运能力，可以了解企业的经营效率发展能力分析营业收入增长率净利润增长率12反映企业营业收入的增长反映企业净利润的增长速速度度总资产增长率3反映企业总资产的增长速度京津冀地区的会计特点经济发展水平差异产业结构差异京津冀地区经济发展水平存京津冀地区产业结构存在差在差异，导致会计处理和财异，不同行业的会计核算方务报告的要求有所不同法和财务分析重点有所不同政策环境差异京津冀地区的地方性会计政策存在差异，企业需要根据实际情况进行会计处理京津冀地区会计政策差异北京天津河北北京市的会计政策较天津市的会计政策较河北省的会计政策较为严格，注重规范性为灵活，注重服务企为务实，注重支持地和透明度业发展方经济发展企业在京津冀地区经营，需要了解当地的会计政策，并根据实际情况进行会计处理会计职业道德诚实守信1会计人员应当诚实守信，不得弄虚作假，不得徇私舞弊客观公正2会计人员应当客观公正，不得偏袒任何一方，应当如实反映企业的财务状况和经营成果廉洁自律3会计人员应当廉洁自律，不得收受贿赂，不得利用职务之便谋取私利会计职业道德是会计人员的立身之本，是保证会计信息质量的重要保障每个会计人员都应当严格遵守会计职业道德，维护会计行业的良好形象。