《个人所得税》课件

个人所得税法解析个人所得税概述概述重要性个人所得税是国家对个人取得的各种收入征收的税收，是国家税收的重要组成部分，对调节收入分配、促进社会公平、保障国家财政收入起着至关重要的作用什么是个人所得税定义作用个人所得税是指国家对个人取得的各种收入征收的税收，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等多种所得个人所得税的法律依据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法2实施条例个人所得税的基本原则公平原则根据纳税人效率原则简化征管程合法原则税收征收必的收入水平，实行累进序，提高征收效率，降须严格依照法律规定进税率，体现公平负担低纳税成本行，维护纳税人合法权益纳税主体与征税范围纳税主体1在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民纳税人；在中国境内无住所且居住不满一年的个人，为非居民纳税人征税范围2对纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等十一项所得征收个人所得税个人所得税的纳税人定义定义纳税人是指取得应税所得的个人，包括居民纳税人和非居民纳税人判定判定纳税人的身份主要根据其居住地和居住时间来判断责任纳税人有依法缴纳个人所得税的义务，并享有一定的纳税权利居民纳税人与非居民纳税人居民纳税人非居民纳税人在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所而在中国境内居在中国境内无住所且居住不满一年的个人，为非居民纳税人其在住满一年的个人，为居民纳税人其境内外所得均应缴纳个人所得中国境内取得的所得应缴纳个人所得税税应税收入的种类工资薪金所得包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等劳务报酬所得包括从事非雇佣劳务取得的报酬，如咨询费、讲课费、设计费等稿酬所得包括著作权人取得的报酬，如图书、论文、剧本等特许权使用费所得包括专利权、商标权等的使用费收入经营所得包括个人从事生产经营活动取得的所得利息、股息、红利所得包括存款利息、股票红利等财产租赁所得包括房屋、车辆等财产的出租收入财产转让所得包括房产、车辆等财产的转让收入偶然所得包括中奖、中彩等偶然性收入工资薪金所得计算应纳税所得额工资薪金所得五险一金个=--2税起征点专项扣除专项附加扣除其他扣---除定义1是指个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等税率适用超额累进税率，税率从到不等3%45%3劳务报酬所得定义1是指个人因提供劳务取得的报酬，如咨询费、讲课费、设计费等特点2非雇佣性质，收入来源不固定，收入波动较大计算3应纳税所得额劳务报酬所得的费用扣除专项扣除专项附加扣除其他扣除=-20%---税率4适用超额累进税率，税率从到不等20%40%稿酬所得定义1是指著作权人因其作品的使用权、复制权等权利取得的报酬，如图书、论文、剧本等计算2应纳税所得额稿酬所得的费用扣除专项扣除专项附加扣除其他扣除=-20%---税率3适用超额累进税率，税率从到不等20%40%特许权使用费所得12定义特点是指个人因许可他人使用其专利权、商标权、著作权等取得的报酬收入来源相对稳定，但收入额度差异较大34计算税率应纳税所得额=特许权使用费所得-20%的费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除适用超额累进税率，税率从20%到40%不等经营所得个体工商户个人独资企业合伙企业经营所得是指个人从事生产经营活动取得的所得，根据经营方式的不同，可以分为个体工商户、个人独资企业和合伙企业等利息、股息、红利所得利息所得股息所得红利所得包括个人从银行、信用社等金融机构取得包括个人从上市公司取得的股票分红收入包括个人从非上市公司取得的股利分配收的存款利息收入入财产租赁所得房屋租赁车辆租赁设备租赁个人将房屋出租取得的收入个人将车辆出租取得的收入个人将设备出租取得的收入财产转让所得是指个人转让房产、车辆、股权等财产取得的收入，减除财产原值和相关税费后的余额偶然所得中奖所得包括彩票中奖、有奖销售中彩所得包括体育彩票、福利彩票其他偶然所得包括发现宝藏、拾遗中奖等等中奖收入物品获得的收入等税收计算方法应纳税所得额税率是指个人取得的收入减除各种法定扣除后的余额，是计算个人所得根据不同的所得类型和收入水平，适用不同的税率，分为超额累进税的基数税率、比例税率和定额税率应纳税所得额的计算工资薪金所得1应纳税所得额工资薪金所得五险一金个税起征点专项扣除专=----项附加扣除其他扣除-其他所得2应纳税所得额所得额费用扣除专项扣除专项附加扣除其他扣=----除税率及级距个人所得税税率分为七个级距，分别为、、、、、、，3%10%20%25%30%35%45%根据应纳税所得额的范围确定不同的税率级距划分每个级距对应不同的应纳税所得额范围，例如，应纳税所得额在元以下，适用的税率360003%累进税率个人所得税采用超额累进税率，即收入越高，税率越高，体现税收的公平性累进税率表解读应纳税所得额税率速算扣除数不超过36000元3%0超过元至3600014400010%2520元超过元至14400030000020%16920元超过300000元至42000025%31920元超过420000元至66000030%52920元超过元至66000096000035%85920元超过元96000045%181920减免税政策基本减除费用标准专项扣除专项附加扣除是指纳税人每月从工资薪金所得中扣除是指纳税人可以享受的与特定支出相关是指纳税人可以享受的与特定个人负担的固定费用，目前为5000元的扣除，例如子女教育扣除、继续教育相关的扣除，例如子女教育、继续教育、扣除、住房贷款利息扣除等住房贷款利息、住房租金、赡养老人等基本减除费用标准作用2降低个人所得税的起征点，减轻低收入人群的税收负担标准1每月元，是纳税人每月从工资薪金5000所得中扣除的固定费用适用范围适用于所有取得工资薪金所得的纳税人3专项扣除子女教育扣除1对子女接受义务教育、高中教育、高等教育的支出，纳税人可以选择享受子女教育扣除继续教育扣除2对纳税人接受学历继续教育、职业技能继续教育的相关支出，可以享受继续教育扣除住房贷款利息扣除3对纳税人支付的个人住房贷款利息支出，可以享受住房贷款利息扣除住房租金扣除4对纳税人在城市工作期间的住房租金支出，可以享受住房租金扣除赡养老人扣除5对纳税人赡养的符合条件的老人，可以享受赡养老人扣除专项附加扣除子女教育扣除1对子女接受义务教育、高中教育、高等教育的支出，纳税人可以选择享受子女教育扣除继续教育扣除2对纳税人接受学历继续教育、职业技能继续教育的相关支出，可以享受继续教育扣除住房贷款利息扣除3对纳税人支付的个人住房贷款利息支出，可以享受住房贷款利息扣除住房租金扣除4对纳税人在城市工作期间的住房租金支出，可以享受住房租金扣除赡养老人扣除5对纳税人赡养的符合条件的老人，可以享受赡养老人扣除子女教育扣除12适用范围扣除标准适用于纳税人子女接受义务教育、高每月扣除1000元/人，每个子女最多扣中教育、高等教育的支出除2000元3条件子女必须是纳税人的子女，且接受的是义务教育、高中教育或高等教育继续教育扣除对纳税人接受学历继续教育、职业技能继续教育的相关支出，可以享受继续教育扣除，每个纳税人每年最高扣除4000元住房贷款利息扣除贷款合同房产证银行流水纳税人需要提供住房贷款合同，证明贷款的纳税人需要提供房产证，证明房屋所有权归纳税人需要提供银行流水，证明贷款利息的具体信息属支付情况住房租金扣除对纳税人在城市工作期间的住房租金支出，可以享受住房租金扣除，每个纳税人每年最高扣除元12000赡养老人扣除适用条件纳税人赡养的老人扣除标准每月扣除2000元/人，12必须年满周岁，且没有固定每个纳税人最多扣除元604000收入或收入较低证明材料纳税人需要提供老人身份证明、老人收入证明等材料3其他扣除项目捐赠支出1对纳税人向公益慈善组织的捐赠支出，可以享受一定比例的税收优惠保险支出2对纳税人缴纳的人寿保险费，可以享受一定比例的税收优惠税收滞纳金3对纳税人缴纳的税收滞纳金，可以享受一定比例的税收优惠税收优惠政策减税降低税率或减少税额，例如，对部分创业企业和高新技术企业实行减税优惠免税免除纳税义务，例如，对个人取得的国家奖金、抚恤金等收入免征个人所得税税收抵免允许纳税人将已缴纳的税款从应纳税额中抵扣，例如，境外所得税抵免境外所得的税收处理适用原则税收抵免居民纳税人境外所得适用“属地原则”，即在所得取得地缴纳个人所纳税人可以申请将已在境外缴纳的个人所得税从应纳税额中抵免，得税但抵免额不超过在我国应纳个人所得税的税额个人所得税申报流程准备资料纳税人需要准备身份证、收入证明、扣除凭证等相关资料选择方式纳税人可以选择电子申报或纸质申报的方式进行申报填写申报表纳税人需要根据自身情况填写个人所得税申报表，并核对相关信息提交申报纳税人可以通过税务机关指定的渠道提交申报表，并完成申报流程申报时间与方式申报方式纳税人可以选择电子申报或纸质申报的方2式进行申报申报时间1纳税人应在取得所得的次月日前完成15申报，例如，月份取得的所得，应在12年度汇算清缴月日前完成申报15纳税人应在每年月日至月日之间进31630行年度汇算清缴，对全年所得进行汇总计3算，并补缴或退还税款电子申报指南国家税务总局网站1纳税人可以通过国家税务总局网站，下载电子申报软件，进行网上申报手机APP2纳税人可以使用手机，如个人所得税，进行手机端申报APP“”APP税务机关网站3纳税人可以通过当地税务机关网站，进行网上申报纸质申报方法申报资料1纳税人需要准备个人所得税申报表、身份证、收入证明等资料填写申报表2纳税人需要根据自身情况填写个人所得税申报表，并核对相关信息提交申报3纳税人可以将填写好的申报表和相关资料，前往当地税务机关进行申报年度汇算清缴12申报时间申报内容纳税人应在每年3月1日至6月30日之间对全年所得进行汇总计算，并补缴或进行年度汇算清缴退还税款3申报方式纳税人可以选择电子申报或纸质申报的方式进行申报补缴与退税补缴税款退还税款纳税人根据年度汇算清缴的结果，如果税款不足，则需要补缴税款；如果税款过多，则可以退还税款常见申报错误及避免错误信息申报指南税务咨询例如，填写错误的纳税人信息、错误的收入认真阅读个人所得税申报指南，了解申报流如果对申报流程存在疑问，可以咨询当地税信息或扣除信息等程和注意事项务机关或专业人士个人所得税管理个人所得税管理是指税务机关对个人所得税的征收、管理、监督等活动的总称税务机关职责负责个人所得税的征收、管理、依法宣传个人所得税法律法规，监督指导纳税人履行纳税义务依法查处个人所得税违法行为，维护税收秩序纳税人权利与义务权利1依法享受税收优惠政策，进行合理避税义务2依法缴纳个人所得税，如实申报个人所得信息违法违规的处罚逃税对纳税人故意逃避缴纳税款的，税务机关可以追缴税款，并处以罚款偷税对纳税人隐瞒收入、虚假申报、少缴税款的，税务机关可以追缴税款，并处以罚款骗税对纳税人以欺骗手段骗取税收优惠的，税务机关可以追缴税款，并处以罚款税收稽查目的内容税收稽查是指税务机关对纳税人进行税收检查，以核实纳税人是否包括对纳税人的纳税申报、税收优惠、账簿凭证、财务资料等进行依法履行纳税义务核查个人所得税改革背景随着经济发展和社会进步，个人收入水平不断提高，个人所得税制度也需要不断完善，以适应新的形势目标简化税制结构，优化税收征管，提高税收效率，促进社会公平，增强纳税人的获得感最新政策解读个人所得税改革将进一步提高起个人所得税改革将更加注重税收征点，减轻纳税人负担公平，对高收入人群实行更高的税率个人所得税改革将优化税收征管，提高征收效率，简化申报流程改革背景与意义促进收入分配更加公平提高税收效率，简化税促进经济增长，支持社合理，缩小收入差距收征管，降低纳税成本会发展，提高人民生活水平对纳税人的影响减轻负担1个人所得税起征点提高，将减轻大部分纳税人的税收负担增加扣除2新增专项附加扣除，例如，子女教育扣除、住房贷款利息扣除等，将进一步减轻纳税人负担优化服务3税务机关将优化服务，简化申报流程，提高申报效率，方便纳税人申报国际税收协定目的旨在防止双重征税，促进国际税收合作内容包括税收管辖权的划分、税率的协商、税收信息的交换等意义有利于维护纳税人合法权益，促进国际贸易和投资发展个人所得税征管系统功能优势个人所得税征管系统是税务机关用于征收、管理、监督个人所得税个人所得税征管系统提高了税收征管效率，方便纳税人申报，增强的系统，集成了税收申报、税款缴纳、税收稽查等功能了税收透明度和监管力度信息化建设税务信息化电子税务局税务机关积极推进税务信息化建设，电子税务局是税务机关为纳税人提利用信息技术手段，提升税收征管供网上办税服务的平台，实现了纳效率和服务水平税申报、税款缴纳、税务咨询等功能智慧税务智慧税务是指利用大数据、云计算、人工智能等技术，构建智慧税务体系，实现税收征管的智能化、高效化大数据在税收中的应用利用大数据分析，识别根据纳税人数据特征，建立完善的税收风险管纳税风险，提高税收稽提供精准的税收服务，理体系，防范和化解税查效率满足纳税人个性化需求收风险税收风险管理风险识别1通过大数据分析，识别纳税风险，例如，收入异常波动、扣除项目异常等风险评估2对识别出的纳税风险进行评估，确定风险等级和应对策略风险控制3采取相应的措施，控制和化解纳税风险，例如，加强税收稽查、开展税收宣传等纳税信用体系建立机制建立健全的纳税信用体系，对纳税人的信用状况进行评估和评价信用等级根据纳税人的信用状况，将纳税人分为不同信用等级，享受不同的税收服务和优惠政策激励约束对诚信纳税人进行奖励和激励，对失信纳税人进行惩戒和约束个人所得税筹划目的原则个人所得税筹划是指纳税人根据自身情况，合理利用税收政策，降个人所得税筹划必须合法合规，不能通过虚假申报、隐瞒收入等手低税收负担，实现税收节约段逃避缴纳税款合法合规的税收筹划方法合理利用扣除项目选择合适的投资方式充分利用子女教育扣除、住房贷款选择享受税收优惠的投资方式，例利息扣除、赡养老人扣除等专项扣如，购买国债、购买分红型基金等除项目，降低应纳税所得额合理安排收入时间将收入安排在税率较低的月份，例如，将年终奖金安排在收入税率较低的月份注意事项与风险提示个人所得税筹划必须合建议咨询专业的税务顾了解个人所得税筹划的法合规，不能通过虚假问或律师，确保个人所风险，例如，税务稽查申报、隐瞒收入等手段得税筹划的合法性和有风险、法律风险等逃避缴纳税款效性总结与展望个人所得税法解析已经结束，希望本课件能帮助您更好地了解个人所得税相关知识，掌握个人所得税筹划技巧，并顺利完成税收申报未来，个人所得税制度将不断完善，信息化建设将更加深入，大数据在税收中的应用将更加广泛，个人所得税筹划也将更加重要请大家持续关注相关政策变化，并合理利用税收政策，维护自身合法权益。