《税收法律关系》课件

《税收法律关系》课程目标理解税收法律关系的概念掌握税收法律关系的构成要素熟悉税收法律关系的运行机制理解税收法律关系的定义、特征和基本掌握税收法律关系的主体、客体和内容了解税收法律关系的产生、变更、终止要素，包括税收权力和税收义务，以及相关的法律规范和程序什么是税收法律关系国家与纳税人税收法律关系税收法律关系是国家为了实现其职能，依法取得税收收入，与纳它是税收制度的法律表现形式，是国家税收征管法律规范的具体税人之间发生的权利义务关系体现税收法律关系的构成要素纳税人税务机关12负有纳税义务的个人或组织依法行使税收征管权力的国家机关税收权力关系税收义务关系34税务机关对纳税人行使税收征纳税人履行纳税义务的法律关管权力的关系系纳税人依法负有纳税义务的公民、法人和其承担税收义务，依法缴纳税款他组织税务机关税收征收主体履行税收征收职责依法行使税收征收权的国家机关负责税收的征管、监督和稽查工作维护税收秩序确保税收的公平、公正和合法税收权力关系税收征收权税收管理权税收监督权国家依法对纳税人征收税款的权力国家依法对税收征收活动进行管理的权国家依法对纳税人的税收行为进行监督力的权力税收义务关系纳税义务申报义务其他义务纳税人依法负有缴纳税款的义务，这纳税人依法负有按照规定申报纳税信纳税人还可能承担其他义务，如提供是税收法律关系的核心内容息的义务，如申报收入、成本等相关资料、配合税务检查等税收法律关系的产生法律规范1税收法律关系建立在国家税收法律规范的基础上纳税义务2纳税人根据法律规范产生相应的纳税义务征税行为3税务机关依法履行征税行为，完成征税任务税收法律关系的变更纳税人变更1企业合并、分立、改制等税务机关变更2行政区划调整、税务机关合并等税收法律规范变更3税收法律、法规、规章的修改或废止税收征管方式变更4税务机关征收管理方式的调整税收法律关系的终止纳税义务履行1纳税人依法履行完纳税义务，税收法律关系自然消亡税收法律关系主体消亡2纳税人或税务机关主体消失，例如企业破产，税收法律关系终止法律法规废止3相关税收法律法规被废止，原税收法律关系也随之失效税务登记身份识别纳税义务12确认纳税人身份，建立税收征明确纳税人应缴税款种类、税管基础率、期限等税务管理3为税务机关进行税收征管提供依据申报缴纳纳税人根据税法规定，按照规定的期限和方式，向税务机关申报纳税人根据申报内容，按时足额缴纳税款应纳税款税收优惠减轻负担鼓励行为促进公平税收优惠可以减轻纳税人的税收负担，提税收优惠可以鼓励企业进行投资、研发、税收优惠可以促进社会公平，帮助弱势群高企业竞争力，促进经济发展出口等有利于国家经济发展的行为体获得更多发展机会税收减免企业所得税减免个人所得税减免房产税减免鼓励企业发展，促进经济增长减轻个人负担，提高生活水平支持住房保障，改善居住条件税收抵免减免税款直接抵扣指纳税人依法享受的直接减免纳税人可以直接从应纳税款中税款的优惠政策抵扣一定的税款金额鼓励行为通过税收抵免，鼓励纳税人进行特定行为，例如投资、研发等税收调整税收错误税收政策例如，纳税人申报错误、税务机关征例如，税收政策的调整或变更，导致税错误等原有纳税义务发生变化税收收入例如，税收收入发生变化，需要对纳税人已缴税款进行调整税收代扣代缴代扣代缴由特定单位或个人代为扣缴税款代扣单位或个人将扣缴的税款代为缴纳给税务机关税收征收管理税收征收的程序税收征收的原则税收征收的管理税收征收程序包括税务登记、申报缴纳税收征收应遵循合法、公平、公开、便税收征收管理包括税务机关的组织、人、税收优惠、税收减免、税收抵免、税民的原则，确保税收征收的公正性和效员、制度、技术等方面的管理，确保税收调整、税收代扣代缴、税务检查、税率收征收的规范化和科学化务稽查等税务检查目的内容方式核实纳税人申报的纳税情况，检查其是检查纳税人是否按照规定办理税务登记税务机关可采取实地检查、书面检查、否依法履行纳税义务，申报纳税，缴纳税款，以及是否真实数据分析等方式进行税务检查、准确地反映其生产经营情况税务稽查深入调查依法查处税务稽查是对纳税人税务行为进查明税务违法行为，依法进行处行深入调查和核实理，维护税收秩序规范管理促进纳税人依法纳税，维护税收公平公正税务行政复议对税务机关作出的具体行政行为不服复议机关应当自受理申请之日起日60，当事人可以依法申请行政复议内作出复议决定复议决定书应当写明复议机关、申请人、被申请人、复议事项、事实、理由、处理决定和复议日期税务行政诉讼不服行政决定人民法院管辖合法权益保障纳税人、扣缴义务人或其他利害关系税务行政诉讼由人民法院管辖，依法税务行政诉讼是纳税人维护自身合法人对税务机关作出的具体行政行为不审理税务行政案件权益的重要途径服的，可以提起税务行政诉讼税收违法行为及其处理逃税偷税骗税不依法缴纳税款的行为采取隐瞒收入、虚报成本、伪造凭证等手通过欺骗手段，骗取税收优惠政策，少缴段，少缴或不缴税款的行为或不缴税款的行为税收违法的特点强制性经济性税收违法行为往往伴随着税务机税收违法行为直接损害国家税收关的强制性措施利益社会性税收违法行为破坏社会经济秩序，影响国家财政收入税收违法的种类偷税骗税12故意隐瞒收入，少缴或不缴税款利用虚假材料，骗取税收优惠或退税款逃税抗税34采取各种手段，逃避税款的征收对税务机关的合法税收征收行为进行阻挠或抗拒税收违法的责任承担罚款税务检查追究刑事责任对违反税收法律法规的行为处以一定数额税务机关有权对纳税人进行税务检查，以对于构成犯罪的税收违法行为，司法机关的罚款，是税收违法责任承担的主要形式核实其纳税情况，发现并纠正税收违法行将依法追究其刑事责任，并进行相应的法之一为律制裁税收违法行为的处理行政处罚税务机关可以对违反税收法律法规的行为税务机关可依法追究刑事责任，如构成犯进行行政处罚，例如罚款、没收违法所得罪的，移送司法机关处理对违反税收法律法规的行为，税务机关可等依法进行行政处罚，如罚款、没收违法所得等总结及反思税收法律关系重要意义国家和纳税人之间基于税收制度而产生的权利义务关系，具有强深入学习和理解税收法律关系，能够提高纳税人税法意识、增强制性、普遍性、动态性和相对稳定性理解和掌握税收法律关系税收遵从度，促进税收公平公正，维护社会经济秩序稳定发展，对于纳税人合法纳税、国家有效征税至关重要问题讨论通过本次课程的学习，你对税收法律关系有了哪些新的理解？在实际生活中，你遇到过哪些与税收法律关系相关的案例？你认为在税收法律关系的实践中，存在哪些挑战？你对未来税收法律关系的发展有何展望？。