《个人所得税讲义》课件

《个人所得税讲义》本讲义旨在深入浅出地讲解个人所得税相关知识内容涵盖税收政策、计算方法、申报流程、常见问题等个人所得税法概述法律概述法案目的个人所得税法是国家对居民和非居民个个人所得税法是国家调节收入分配、促人取得的各种所得征税的法律法规个进社会公平、保障国家财政收入的重要人所得税法旨在调节个人收入分配，促手段它通过对个人所得征税，实现收进社会公平，保障国家财政收入，促进入再分配，调节收入差距，促进社会公经济发展平，并为国家提供必要的财政收入个人所得税的征收范围工资薪金经营所得财产转让所得利息、股息、红利所得包括工资、薪金、奖金、津贴包括个体工商户的生产经营所包括转让房地产、股票、债券包括存款利息、债券利息、股、补贴等得、企业投资者从企业取得的、基金等财产所得票红利、基金红利等所得利润分配应税所得的种类工资薪金所得经营所得利息、股息、红利所得租金所得工资、薪金、奖金、年终加薪从事生产、经营活动取得的收存款利息、股票红利、债券利将房屋出租取得的收入、津贴、补贴等入息等居民个人的应税所得工资薪金所得经营所得包括工资、薪金、奖金、津贴、个体工商户、合伙企业、个人独补贴等各种形式的收入，由雇主资企业等经营者从经营活动中获或用人单位代扣代缴得的收入，由经营者自行申报缴纳财产转让所得其他所得个人转让房屋、土地、股票、债包括利息所得、租金所得、特许券等财产获得的收入，由个人自权使用费所得、稿酬所得、偶然行申报缴纳所得等，由个人自行申报缴纳非居民个人的应税所得

11.国内来源所得

22.国外来源所得指在中国境内取得的工资、薪指在中国境外取得的利息、股金、稿酬等所得息、红利等所得

33.特定项目所得指从中国境内取得的来源于境外的转让财产所得个人所得税的税率个人所得税税率根据不同类型的收入类型而有所不同，并且按照累进税率制征收，即收入越高，税率越高3%20%工资薪金经营所得工资薪金所得的税率为3%到45%，具体经营所得的税率为20%，适用于经营所税率根据应纳税所得额的范围而定得的纳税人10%20%利息租金利息所得的税率为10%，适用于利息所得租金所得的税率为20%，适用于租金所的纳税人得的纳税人个人所得税的税收优惠税收优惠减税免税税收优惠是指国家对特定个人或企业在一定条国家为了鼓励特定行为，会对个人和企业减免件下，减免税收，以鼓励和支持特定行为税收，例如，对节能环保产品减免税税收抵免税收递延国家对符合条件的个人和企业提供税收抵免，国家允许个人和企业在未来某个时间点缴纳税例如，对慈善捐赠提供税收抵免款，例如，对养老金缴费提供税收递延个人所得税的纳税义务人居民个人非居民个人在中国境内有住所，或者无住所在中国境内无住所，并且在中国而在中国境内居住满一年，但取境内居住不满一年，但取得来源得来源于中国境外的所得除外于中国境内的所得取得来源于中国境内的所得的外国机构外国机构是指在外国注册成立的企业和组织个人所得税的申报和缴纳申报1选择申报方式信息填写2填写个人信息缴纳3选择缴纳方式根据收入来源不同，选择合适的申报方式例如，工资薪金所得可以通过单位代扣代缴，也可以自行申报申报时需要填写个人信息，包括姓名、身份证号码、收入等缴纳方式可以选择银行转账、支付宝等个人所得税的扣缴扣缴义务人扣缴义务人的责任包括企业、事业单位、机关、团体、个体工商户以及其他组织根据税法规定，按规定及时准确地扣缴税款为纳税人代办纳税申报，并向税务机关提供相关资料对工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得如实申报，履行扣缴义务、利息、股息、红利所得、财产租赁所得等进行扣缴个人所得税的调整和补缴调整纳税人发生错误申报或者漏报，导致实际缴纳的税款低于应缴税款，需要进行调整，补缴差额补缴流程•纳税人自行申报并补缴•税务机关核实后要求纳税人补缴补缴期限根据税务机关的通知期限进行补缴，一般情况下为自发现错误之日起3年内补缴方式•前往税务机关办理•通过网上申报系统进行补缴补缴罚款对于未按规定进行补缴的纳税人，税务机关会依法处以罚款个人所得税的税收优惠政策教育支出医疗支出慈善捐赠节能环保教育支出可以抵扣税收，鼓励医疗支出可以抵扣税收，减轻慈善捐赠可以抵扣税收，鼓励购买新能源汽车、节能家电等人们投资教育人们的医疗负担人们参与公益事业可以享受税收优惠，鼓励人们使用环保产品在校学生的个人所得税

11.奖学金

22.教学收入奖学金一般不征税，但部分奖在校学生如果兼职教学，应缴学金除外，如高额奖学金纳个人所得税

33.兼职收入

44.其他收入在校学生从事兼职工作，应缴学生获得的利息、租金、股息纳个人所得税等收入应缴纳个人所得税工资薪金所得的个人所得税工资薪金所得纳税义务税收减免工资薪金所得是指个人因提供劳动而取得取得工资薪金所得的个人，应当按照规定个人所得税法规定了多种工资薪金所得的的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及其缴纳个人所得税税收减免政策，例如，个人基本生活费扣他与劳动相关的报酬除、专项扣除等个体工商户的个人所得税征税对象纳税义务个体工商户是指依法取得营业执照，从事生产经营活动的个人，个体工商户应按规定缴纳个人所得税，税率通常为经营所得的并以其个人财产承担经营风险20%独立顾问的个人所得税收入来源税收类型12独立顾问收入主要来自提供专独立顾问的个人所得税通常按业服务，例如咨询、培训、设“劳务报酬所得”征收计等税率税收申报34税率为20%，根据国家税务独立顾问需按年度进行个人所总局相关规定计算得税申报，并缴纳相应的税款股息红利所得的个人所得税税收对象税率股息红利所得是指居民个人从境股息红利所得税率为20%，但对内外企业取得的股息、红利等投于上市公司分配的现金股利，税资收益率减半征收，即10%减免政策纳税申报居民个人从境外企业取得的股息居民个人取得股息红利所得，应、红利所得，可以按照规定享受按照规定进行纳税申报税收优惠政策利息所得的个人所得税利息所得的范围税率申报方式包括银行存款利息、债券利息、国债利息利息所得的税率为20%，并按次征收纳税人可选择自行申报或由扣缴义务人代等扣代缴租金所得的个人所得税租金所得的定义指个人将房屋、土地等财产出租取得的收入包括将房屋出租给个人或企业，或将土地出租给企业或政府个人出租房屋需与租客签订租赁合同，并保留相关租赁凭证租金收入应在取得收入的月份申报缴纳个人所得税特许权使用费的个人所得税特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人转让专利权、商标权、著作权、非专利技术等特许权取得的收入税率特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%计算纳税人应按照特许权使用费收入减除必要费用后的余额，按20%的比例计税财产转让所得的个人所得税房屋转让股票转让房产转让所得，指个人转让房屋股票转让所得，指个人转让上市、土地使用权等不动产取得的收公司股票取得的收入，减除成本入，减除财产原值和相关税费后和相关税费后的余额的余额债券转让其他财产转让债券转让所得，指个人转让债券除房屋、股票、债券外的其他财取得的收入，减除成本和相关税产转让所得，按照规定适用不同费后的余额的税率稿酬所得的个人所得税

11.稿酬所得

22.税率包括书籍、文章、剧本、电影稿酬所得适用超额累进税率，、电视剧、歌曲、绘画、雕塑最高税率为45%等作品的报酬

33.征收方式

44.扣除项目由支付稿酬的单位或者个人代稿酬所得可以扣除800元的费扣代缴用，以及实际发生的成本、费用偶然所得的个人所得税中奖奖金抽奖奖金拍卖收入彩票、中奖、比赛、有奖销售等所得都属偶然所得通常是短期、意外或非经常性的纳税人应按规定申报缴纳所得税，避免出于偶然所得，需缴纳个人所得税收入，根据不同所得项目有不同的税率现漏税或偷税的行为，以确保个人税收的合法合规经营所得的个人所得税适用范围计算方法经营所得是指个人从事生产、经营活动取经营所得应缴纳的个人所得税，按照经营得的所得包括个人独资企业、合伙企业所得的20%缴纳等税收优惠申报纳税对于符合国家规定的中小微企业，享受税经营所得的个人所得税，由纳税人自行申收优惠政策，降低税负报缴纳，并提供相关经营证明综合所得的个人所得税综合所得概念综合所得纳税综合所得是指除工资薪金、经营所得、综合所得税的计算方法采用分类所得税利息、股息红利、租金、特许权使用费制，即根据不同种类的所得分别计算应、财产转让所得、偶然所得之外的其他纳税额各种所得综合所得税的起征点为5000元，适用超包括工资薪金、经营所得、利息、股息额累进税率，税率为3%至45%红利、租金、特许权使用费、财产转让所得、偶然所得之外的各种所得个人所得税的起征点及税率个人所得税的纳税申报准备申报资料1准备好收入证明，扣除项目凭证，以及其他相关资料选择申报方式2可以选择网上申报，手机申报，或者前往税务机关现场申报填写申报表3认真填写申报表，确保信息准确无误缴纳税款4根据申报结果，及时缴纳税款申报流程简单明了，税务部门提供多种申报渠道，方便纳税人进行申报个人所得税的代扣代缴

11.雇主责任

22.税款申报雇主是代扣代缴义务人，负责雇主需要按月或按季度向税务从雇员工资中代扣个人所得税机关申报代扣代缴的税款

33.税务机关监管

44.纳税人权利税务机关负责监管代扣代缴工纳税人有权了解代扣代缴情况作，并对违规行为进行处罚，并可以进行申诉或投诉个人所得税的优惠政策减免税税收抵免税收优惠对于某些特定类型的收入或个人，例如低允许纳税人从应缴税款中减去特定金额，政府可能为某些行业或投资提供税收优惠收入者或残疾人，可以提供税收减免例如子女教育或医疗支出，以鼓励经济增长和就业个人所得税的计算和缴纳确定应纳税所得额1计算应纳税所得额，即应税收入减去免税收入和各种扣除计算应缴税款2根据应纳税所得额和相应的税率计算应缴税款申报和缴纳3根据个人所得税法规定，通过税务机关指定的渠道申报并缴纳税款。