2023年中级审计师审计理论与实务真题

年中级审计师《审计理论与实务》真题2023国家审计机关依法对被审计单位做出审计解决处罚决定，体现了审计的

1.经济监督职能A.经济鉴证职能B.经济评价职能C.经济服务职能D.被审计单位按照审计机关的规定，将需要审查的所有资料准时送交审计机关所进行的审

2.计是.就地审计A报送审计B.定期审计C.具体审计D.审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于

3..舞弊A严重过失

8.一般过失C.疏忽D.有效性D.，可靠性E.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由本来的加权平均法

27.改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所导致的影响有当年利润减少A.当年利润增长B..年末存货余额增长c年末存货余额减少D..当年主营业务收人增长E下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有

28.实地观测仓库验收原材料的情况A.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备B.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对C.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化D.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性E.下列各项中，符合钞票监盘规定的有

29.被审计单位会计主管回避A.监盘之前将已办理钞票收付款手续的收付凭证登入钞票日记账B.不同存放地点的钞票同时进行监盘C.监盘时间安排在当天钞票收付业务进行过程中D.审计人员帮助出纳员进行钞票清点E.根据内部控制不相容职务分离的规定，下列职责应互相独立的有

30.提出采购申请与批准采购申请A.批准采购申请与采购B.采购与验收C.验收与付款D.存货保管与发出E.

三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是对的的，所有选对得满分未将对的答案所有选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分本题共分,每小20题分）

2.总结国内外审计实践经验，审计的独立性重要体现在

31.组织上的独立性A方法上的独立性B..人员上的独立性C工作上的独立性D..经费上的独立性E下列关于符合性测试的说法中，对的的有

32.监盘是符合性测试的常用方法之一A.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖限度B.符合性测试在审计实行阶段进行C.符合性测试在实质性测试之后进行D..任何审计项目都要进行符合性测试E审计人员运用分析性复核进行实质性测试时，应考虑的因素有:

33..所涉及审计事项的重要性A对分析性复核结果的信赖限度B.相关内部控制的健全性和有效性C.分析性复核的对象和信息的来源D.用于分析性复核的财政财务收支资料的相关性和可靠性E..下列属于国家审计终结阶段应做的工作有

34.编制审计工作底稿A对会计报表各项目实行实质性侧试B.撰写审计报告C.对审计报告进行复核与审定D.做出审计决定E.对内部控制进行调查时可以采用的方法有

35.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文献A.问被审计单位的管理人员和其他相关人员B.检查内部控制过程中生成的文献和记录C.观测被审计单位的业务活动和内部控制的实际运营情况D.对会计报表项目余额进行审查E.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有

36.应收账款账龄分析表A.审计告知书B.内部控制调查表C.银行存款函证回函D.审计工作方案E.在实行固定资产审计时，假如审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用

37.大幅度增长，则也许的因素有:已减少的固定资产未在账面上注销A.存在大量闲置的固定资产B.新购置大量固定资产C.折旧额的计算有误D..固定资产折旧方法变更E下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有:

38.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证A.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章B.对库存钞票进行监盘C..分析银行存款中定期存款占所有存款的比例D.函证银行存款余额E被审计单位对以下工资费用的分派，审计认为对的的有

39.医务室医生的工资记入“管理费用”A.车间主任的工资记入“生产成本”B.办公室主任的工资记人“制造费用”C.营销人员的工资记入“营业费用”D.基建部门人员的工资记入“制造费用E.管理费用审计的内容涉及

40.组成内容是否合法A.实际支出是否合规B.当期发生额是否真实C.结转是否对的D.各月发生额是否一致E.

四、判断题（答对一题得分；答错一题倒扣分，本题总分扣完为止；不答题不得分，11也不倒扣分本题共分，每小题分）101十届全国人大常委会第二十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中

41.华人民共和国审计法〉的决定》，该决定于年月日起施行202361所有审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料按照记账顺序进行审查

42..审计处罚涉及警告、通报批评、罚救、没收违法所得和依法采用的其他处罚措施43环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析

44.判断审计事项提供有用的线索采用悲观函证方式时，若通过一段时间未收到复函，则可认为所查询事项与事实相符

45.审查钞票流量表可以佐证其他报表

46.由于大多数被审计单位的应付账款舞弊是通过漏记赊购业务来低估应付账款，因此审

47.计人员不能完全依赖函证来查明未入账的应付账款在生产与存货业务循环审计中，对于接受捐赠的原材料，审计人员应结合“营业外收

48.人”和“递延税软”两个科目进行审查通过实地观测，可以拟定固定资产的存在性和所有权

49.由于实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可以采用详查法进行审

50.计参考答案

二、多项选择题

21.AD

22.ABDE

23.ADE

24.ABDE

25.ABC

26.AC

27.BC

28.ABE

29.BC

30.ABCD

三、混合选择题

31.ACDE

32.BC

33.ABCDE

34.CDE

35.ABCD

36.ACD

37.CDE

38.CDE

39.D

40.ABCD

四、判断题41J

42.x43W44W

45.

446.

447.

448.x

49.x507

五、案例分析题（本题涉及个案例,每个案例分共分每个案例涉及道或道310,3033以上的小题每道小题有一项或一项以上的对的答案，所有选对.每项对的答案得分1多选、错选不得分.也不倒扣分一项以上对的答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得分本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是至）

0.55165o案例一

（一）资料某审计组于年月对某公司年度财务收支情况进行审计审计人员一方面对内部202322023控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试有关情况和资料如下以前年度未对存货实行盘点，仓库出库单未连续编号

1.年至月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记

2.202347每月末，由平常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表

3.年月日，应收账款账面金额是万元，由笔赊销业务形成，审计人员按

4.20231231420080照时间顺序将笔赊销连续编号为至并随机抽取了其中笔进行审查，这笔赊80001080,2020销业务账面金额是万元，经审定实际应为万元9841020

（二）规定根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出对的答案审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有

51.文字说明法A.调查表法52流程图法C.录像与录音法D..“资料所述情况，违反了存货内部控制的规定，具体涉及521”实物控制A..凭证与记录控制B职责分工控制C.业务授权控制D..“资料所述情况，违反了存货内部控制的规定，具体涉及532”业务的批准与执行相分工A.资产保管与帐实核对相分工

54.各种会计责任之间相分工C资产保管与会计记录相分工科.D..“资料所述情况，违反了货币资金内部控制的规定，具体涉及543”实物控制A.凭证与记录控制B.职责分工控制C.业务授权控制D..“资料中，审计人员在随机抽取笔赊销业务时，可以采用的方法有554”20系统选样法A.属性抽样法B..随机数表选样法C发现抽样法D.若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计

56.为万元A.4344万元B.4240万元C.4180万元D.4050案例二-资料年月，某审计机关派出审计组，对某公司年度财务收支进行审计有关情况和202342023资料如下该公司年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称

1.2023审计人员对年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试

2.2023审计人员对年有关收入项目进行了审计，部分情况如下

3.2023月日，销售给甲公司非关联公司产品件，每件元，该公司确认1330A100005000收入万元该产品的市价为每件元50004900月日，转让某专利技术的使用权年，一次性收取专利技术使用权转让费万26203300元，不再提供后续服务，该公司分年确认收人3月日，对含在产品售价内的五年服务费万元，该公司所有确认为收入3826B100月日，收到乙公司转账支票万元，开出销售发票并发运货品，该公司确认41016500为收入该公司年度会计资料部分内容如下

4.2023资产负债表“长期借款”项目年末的余额为万元经进一步审查，是一笔120233000为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为月至月，年利率为%

202023320202327.65厂房已于月竣工交付使用20202310产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示:2G下列工作中，属于审计准备阶段的是:

4.对内部控制进行符合性测试A.对账户余额进行实质性测试B.对会计报表总体合理性进行分析性复核C.对内部控制进行调查了解］D.审计人员在对会计报表进行分析后，拟定资产负债表重要性水平为万元，利润表重

5.150要性水平为万元，本次审计的会计报表层次重要性水平应拟定为50万元A.200万元B.150万元C.50万元D.100下列关于审计依据作用的表述中，对的的是

6..判断审计事项是非优劣的准绳A衡量审计质量的尺度B.控制审计工作质量的手段C.解除或者追究审计人员责任的事实依据D.审计人员对钞票进行监盘后填制的库存钞票监盘表属于:

7.（单位万元）2023年发生额2023年发生额主营业项目主营业务收入主营业务成本主营业务成本务收入G产品38900312003880035900（）财务费用比较数据如下表所示:（单位万元）3项目2023年2023年利息支出120270减利息收入2938银行手续费54合计96236

（二）规定根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出对的答案在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期涉及

57.发票开具日期或收款日期A.记账日期B..发货日期或劳务提供日期C截止期侧试实行日期D.对“资料中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步

58.3”认定为对的的有月日A.330月日B.620月日C.826月日D.1016在对“资料中该公司月日对乙公司销售业务进行审计时，为审查该销售业务

59.3”1016的真实性，审计人员需检查的资料有销售发票副本A.钞票日记账B.发货记录与收款记录C.主营业务成本明细账D..假设被审计单位会计报表年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料进602020234”行分析，可以初步判断该公司年会计资料中存在的问题有2023长期借款万元列报不合理，应列示为流动负债A.3000产品主营业务收入也许被低估B.G产品主营业务成本也许被低估C.G利息支出的金额也许有误D.案例三

（一）资料年月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司）年度202352023财务收支情况实行审计审计人员按照审计实行方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实行了实质性测试有关资料和审计情况如下在对筹资与投资循环实行审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内61部控制:（）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；1（）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物2资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；（）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；3（）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；4（）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完毕5审计人员对甲公司对外投资业务实行了内部控制侧试62年月日，甲公司以万元购入乙公司普通股，持股比例为准备长期持有，6320234150030%,并对乙公司有重大影响截止年月日，乙公司所有者权益为万元甲公司按20233311200摊销股权投资差额审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差2023额通过抽查会计凭证，审计人员发现，年月日第号记账凭证的摘要是“接受64202371678丙公司赠款万元力会计解决是5借银行存款50000贷:营业外收人50000在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，年月甲公司为购建某产品生6520231产线而折价发行年期面值为万元的公司债券，甲公司按万元的价格出售年发55004502023生应计利息万元、摊销债券折价万元，所有记入财务费用304

（二）规定根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出对的答案甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有

66.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险A.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行B.对外投资事项财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完毕C.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理D.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采用的审计程序有

67.审查投资项目是否有投资申请报告A.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告B.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在C.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性D..“资料所述情况，对甲公司的年度财务状况和经营成果的影响是683”25多计资本公积万元A.14多计资本公积万元B.

10.5多计税前利润万元C.14多计税前利润万元D.

10.

5.“资料所述情况导致的影响是694”低估盈余公积A.低估资本公积B.多计当年利润C.少计当年利润D.针对“资料所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审

70.5”计人员应当采用的审计程序有:审核甲公司发行债券收到的货币资金，拟定债券发行收人是否实际收到A.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，拟定该生产线是否已竣工交付使用B.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否C.对的检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了D.对的的账务解决参考答案:

51.ABC

52.AB

53.D

54.C

55.AC

56.A

57.ABC

58.AD

59.AC

60.ACD

61.BD

62.ABD

63.D

64.BC

65.BC

五、案例分析题.外部证据A环境证据B.内部证据C.亲历证据D.在某一审计项目中，可接受的审计风险为审计人员通过评估，拟定固有风险为.716%,60%控制风险为%则审计人员可接受的检查风险为80A.6%B.10%C.

12.5%D.48%下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是72人事政策A.组织结构设立B.风险评估C.凭证与记录控制D.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是

73.审计报告A.审计决定书B.审计告知书C.业务约定书D.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的

74.自我保护法A..风险回避法B风险转移法C.风险承受法D.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当

75.将该笔应收账欲确认为坏帐A.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款B.查阅有关销货协议、发货单，验证应收账救的真实性C..编制应收账款账龄分析表D对被审计单位注销应收某客户万元账款，审计人员应重点审查的内容是:

76.95注销坏账的审批文献A..赊销政策B全年销售计划C.坏账准备的计提政策D.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设立情况，目的是为了判断

77.固定资产账实的相符性A.固定资产计价的对的性B..固定资产内部控制的执行情况c固定资产折旧提取的合理性D.审计人员对某公司长期股权投资进行审计时，发现年度中该公司对股票投资的解决方

78.式由成本法变为权益法，以下理由中合法的是该公司在被投资公司的持股比例发生了变化A.采用权益法更能体现公司对投资管理的重视B.采用成本法不利于及时了解被投资公司的经营情况C.公司预计被投资公司年内将发生亏扭，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整D.审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是

79.毛利率A.流动比率B..存货周转率C应收账款周转率D.在应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员应是

80.财务主管A.出纳人员B.审计人员C.销售人员D.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为万元，经检查银行存欲日记账和直

81.1570接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项（）银行代扣代缴的水电费万元，公司尚15未入账（）银行收到的销售款万元，公司尚未入帐；（）银行存教利息元，公21031000司尚未入帐审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为万元A.

1555.1万元B.

1564.9万元C.1575万元D.

1575.1甲公司接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值万元，己提折

19.600IH万元，经双方协商确认的价值为万元，甲公司以万元作为固定资产入账价值对120400480此，审计人员应做出的判断是甲公司该固定资产计价对的A.甲公司该固定资产计价错误，应为万元B.400甲公司该固定资产计价错误.应为万元C.600甲公司该固定资产计价错误，应为万元D.280审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计解决是否与前

20.期所采用的方法一致.是为了证实被审计单位是否遵循了.一贯性原则A实际成本计价原则B..稳健性原则C重要性原则D.参考答案

一、单项选择题

1.A

2.B

3.A

4.D

5.C

6.A

7.D

8.C

9.D

10.D

11.A

12.C

13.A

14.C

15.A

16.C

17.C

18.D

19.B

20.A

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是对的的，所有选对得满分多选或错选不得分.也不倒扣分在无多选和错选的情况下，选对一项得分本题共分，

0.520每小题分）2与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有:

21.法定性A.内向性B.及时性C.强制性D.有偿性E.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有

22..规定被审计单位提供运用计算机储存、解决的财政收支、财务收支电子数据A.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户B冻结被审计单位在金融机构的有关存款C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.下列规定中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有

23.客观公正、实事求是A..不得采用逼迫、利诱等方式招揽业务B不得以服务成果大小决定收费高低C.保持专业胜任能力D.保守秘密、合理谨慎E.审计证据应具有的质量特性涉及:

24.客观性A.相关性B.层次性C.合法性D.充足性E.在审计记录抽样中，影响样本规模的因素有:

25.总体容量A.总体项目差异B.审计结论的精确限度C.审计人员的能力和水平D.审计人员的数量E.对内部控制进行初步评价的目的是拟定内部控制的:

26.健全性A.合法性B.合理性C.。