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年中级考试会计实务真题
20231、家公司向一公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元不含增值税，委托一公司加工成本一批合用消费税税费为10%的应税消费品，加工完毕收回后，所有用于连续生产应税消费品，一公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%o不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本万元A36B
39.6C40D
42.12答案A解析委托加工物资收回后用于继续消费品的，委托加工环节的消费税是计入应税消费税--应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36万元
2、甲公司系增值税一般纳税人，2023年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2023年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，改机床原价为200万元不含增值税，已计提折旧20万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置改机床的利得为万元A3B20C33D50答案D解析处置固定资产利得=100-200-120-30=50万元
3、下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转会时，应直接计入所有者权益类科目的是A坏账准备B持有至到期投资减值准备C可供出售权益工具减值准备D可供出售债务工具减值准备答案C解析可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益科目“其他综合收益”转回4/2023年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当天，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来钞票流量的现值为60万元，2023年12月31日，甲公司为该无形资产计资料二2023年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未准时支付2023年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决甲公司法律顾问认为败诉的也许性为70%,预计支付诉讼费用5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的也许性相同资料三2023年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2023年5月16日以银行存款支付上述所有款项资料四甲公司2023年度财务报告已于2023年4月20日报出，不考虑其他因素规定1编制甲公司购进固定资产的相关会计分录2判断说明甲公司2023年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由，假如应当确认预计负债，编制相关会计分录3编制甲公司服从判决支付款项的相关分录答案1甲公司购进固定资产的会计分录借固定资产1000应交税费--应交增值税进项税170贷应付账款1172该未决诉讼案件应当确认为预计负债理由
①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉也许性70%,满足履行该认为很也许导致经济利益流出公司的条件；
②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的也许性相同，满足该义务的金额可以可靠计量的条件；
③该认为同时是公司承担的现时义务预计负债的金额5+20+30/2=30万元借营业外支出25管理费用贷预计负债30
（3）2023年5月8日借预计负债30营业外支出25贷其他应付款552023年5月16日借:其他应付款55贷银行存款55借应付账款1170贷银行存款1170
（二）甲公司2023年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2023年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）甲公司2023年度有关交易和事项的会计解决中，与税法规定存在差异的有资料一2023年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不拟定的无形资产核算2023年12月31日，对该项无形资产按照2023的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除资料二2023年1月1日，按面值购入当天发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算，该债券票面利率为5%,每年年末付息一次，到期偿还面值2023年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入，根据税法规定，国债利息收入免征公司所得税资料三2023年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，建筑测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除资料四2023年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，合用的所得税税率为15%,预计从2023年开始合用的所得税税率为25%°且未来期间保持不变°假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素规定
（1）分别计算甲公司2023年度应纳税所得额和应交所得税的金额2分别计算甲公司2023年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额3计算拟定甲公司2023年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额4编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关会计分录答案1资料一无形资产2023年末账面价值二200万元，计税基础=200-200/10=180万元，产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债520*25%万元资料二持有至到期投资2023年末账面价值=计税基础=100万元，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异，作纳税调减资料三应收账款2023年末账面价值=10000-200-100=9700万元，计税基础=10000万元产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300*25%=45万元，或者100*25%+200*25%-15%=45万元应纳税所得额=10070-20-50+100=10100万元应交税费=1010*15%=1515万元2“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75万元“递延所得税负债”期末余额二期初余额0+本期发生额5=5万元3所得税费用=1515-45+5=1475万元4借所得税费用1515贷应交税费-应交所得税1515借递延所得税资产45贷递延所得税负债5所得税费用40
五、综合题一甲公司2023年至2023年对乙公司股票投资的有关资料如下资料一2023年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为
4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司31%有表决权的股份交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份交易后，甲公司可以对乙公司施加重大影响取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值相同该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当天，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧资料二2023年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司，至2023年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未发生减值资料三:2023年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金额资产公允价值变动增长其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项资料四2023年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续费当天完毕，剩余股份当天公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产资料五2023年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的资料六2023年7月起，乙公司股票价格连续下跌，至2023年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资或已发生减值，并计提减值准备资料七2023年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的所有股票资料八甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素规定
（1）判断说明甲公司2023年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录、2计算甲公司2023年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录3甲酸甲公司2023年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录4分别编制甲公司2023年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录5编制甲公司2023年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录“长期股权投资”、”可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目答案1甲公司对乙公司的股权投资，应当采用权益法核算借长期股权投资一投资成本4500贷股本1000资本公积-股本溢价3500借长期股权投资--投资成本32416000+480+400*30%-4500贷营业外收入3242甲公司2023年应确认的投资收益={6000-480-400/4-1200-900*50%}*30%=1749万元甲公司2023年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200*30*=60万元借长期股权投资一损益调整1749--其他综合收益60贷投资收益1749其他综合收益603甲公司2023年初处置部分股权对营业利润的影响金额二5600+1400-4500+324+1749+60+60=427万元借银行存款5600贷长期股权投资---投资成本
3859.24500+324*80%--损益调整
1399.21749*80%一其他综合收益4860*80%投资收益
293.6借长期股权投资---投资成本
964.84500+324*20%—损益调整
349.81749*20%---其他综合收益1260*20%投资收益
73.4借其他综合收益60贷投资收益604
①6月30日借其他综合收益100贷可供出售金融资产---公允价值变动100
②12月31日借资产减值损失6001400-800贷其他综合收益100可供出售金融资产一减值准备5005借银行存款780投资收益20可供出售金融资产-减值准备500-公允价值变动100贷可供出售金融资产-成本1400二甲公司系增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%,合用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变甲公司已按2023年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10提取拉了法定盈余公积甲公司2023年度财务报告批准报出日为2023年3月25日；2023年度的公司所得税汇算清缴在2023年4月20日完毕，2023年1月28日，甲公司对与2023年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计解决进行检查，有关资料如下资料一2023年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已所有移交乙公司，每件成本为500元协议约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销售期限为6个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单2023年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为
4.08万元当天，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费
1.2万元后的净额
26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单是产生，甲公司2023年对上述业务进行了如下会计解决（单位为万元）借:应收账款60贷主营业务收入60借主营业务成本50贷库存商品50借银行存款
26.88销售费用
1.2贷应收账款24应交税费-应交增值税（销项税额）
4.08资料二2023年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发协议，协议规定的开发期为12个月，至2023年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期协议款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该协议的结果可以可靠估计，预计还将发生350万元的成本2023年12月31日，甲公司根基软件开发特点决定通过对已竣工作的测量拟定竣工进度，经专业测量时测定，该软件的竣工进度为10%,根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税，甲公司2023年对上述业务进行了如下会计解决（单位为万元）借银行存款40贷主营业务收入40借劳务成本50贷应付职工薪酬50借主营业务成本50贷劳务成本50资料三2023年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴，申请书中的相关内容如下甲公司拟于2023年7月1日开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司2023年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，批准给予补贴600万元，但不得挪作他用2023年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2023年12月31日该项目还处在研发过程中，预计能如期完毕甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入，甲公司2023年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计解决（单位万元）借银行存款600贷营业外收入600规定
（1）判断甲公司对委托代销业务的会计解决是否对的，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；假如属于调整事项，编制相关的调整分录
（2）判断甲公司对软件开发业务的会计解决是否对的，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；假如属于调整事项，编制相关的调整分录
（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计解决是否对的，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项假如属于调整事项，编制相关的调整分录答案
（1）
①甲公司的解决不对的，
②该事项属于调整事项
③调整分录如下借以前年度损益调整36贷应收账款36借发出商品30贷以前年度损益调整30借应交税费…应交所得税
1.5贷以前年度损益调整
1.5借盈余公积
0.45利润分派--未分派利润
4.05贷以前年度损益调整
4.52
①甲公司的解决不对的；
②该事项属于调整事项
③调整分录如下借应收账款预收账款10贷以前年度损益调整10500*10%-40借劳务成本10贷以前年度损益调整1050-350+50*10%借以前年度损益调整5贷应交税费-应交所得税5借以前年度损益调整15贷盈余公积L5利润分派-未分派利润
13.53
①甲公司的解决不对的；
②该事项属于调整事项
③调整分录如下借以前年度损益调整450600-600*6/24贷:递延收益450借盈余公积45利润分派-未分派利润405贷以前年度损益调整450提的减值准备为万元A18B23C60D65答案A解析2023年末无形资产账面价值=120-42=78万元，可收回金额=60万元，所以应计提减值准备78-60=18万元
5、2023年2月3日，甲公司以银行存款2023万元其中含相关交费易3万元从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算2023年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的钞票股利40万元，2023年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2023年营业利润增长的金额为O万元A797B800C837D840答案C解析相关分录如下
2023.
2.3借交易性金融资产--成本2023投资收益3贷:银行存款
20232023.
5.25借应收股利40贷:投资收益40借银行存款40贷应收股利40借交易性金融资产---公允价值变动800贷公允价值变动损益800所以2023年营业利润影响金额=-3+40+800=837万元
6、下列各项交易或事项中，数以股份支付的是A股份有限公司向其股份分派股票股利B股份有限公司向其高管授予股票期权C债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D公司合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价答案B解析选项A为分派股利，选项C是债务重组业务，选项D是以股票为对价的公司合并，只有选项B是股票支付
7、公司对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是A现值B历史成本C重置成本D公允价值答案D解析应付职工薪酬以公允价值计量
8、甲公司以950万元发行面值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元，不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为万元A0B50C60D110答案C解析权益成分的公允价值=980-890=60万元，计入所有者权益
9、2023年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为万元A650B750C800D850答案B解析融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值两者熟低加上初始直接费用拟定，本题不涉及初始直接费用，所以固定资产的入账价值=750万元
10、甲公司于2023年1月1日成立，承若产品售后3年内向消费者免费提供维系服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的也许性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为万元A15B25C35D40答案B解析当年计提预计负债=1000*3%+5%/2=40万元，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2023年末资产负债表中预计负债=40-15=25万元
11、2023年1月10B,甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器2023年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用该仪器预计使用年限为2023,预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，2023年度甲公司应确认的营业外收入为万元A3B
3.5C
5.5D6答案A解析本题是与资产相关的政府补贴，所以收届时先确认递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入，所以2023年度甲公司应确认的营业外收入=60/10*6/12=3万元
12、2023年2月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算2023年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元甲公司以人民币为记账本位币，假定2023年12月1日和31日港元即期汇率分别为
0.83人民币和
0.81人民币不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为万元A
34.5B
40.5C41D
41.5答案A解析计入所有者权益的金额=350*
0.81-300*
0.83=
34.5万元人民币
13、公司对该资产负债表日后调整事项进行会计解决时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是A损益类项目B应收账款项目C货币资金项目D所有者权益类项目答案C解析日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的钞票流量，不影响报告年终的钞票项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目
14、2023年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份，取得对乙公司的控制权，乙公司当天可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元，2023年度，乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项2023年1月1日，甲公司以2023万元转让上述股份的80%,剩余股份的公允价值为500万元转让后，甲公司可以对乙公司施加重大影响不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2023年度合并财务报表中投资收益项目的金额为万元A560B575C700D875答案B解析本题是处置子公司丧失控制权的情况下，合并报表中投资收益的计算2023年1月1日合并是产生的商誉=1800-1500*100%=300万元2023年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2023+500-1500+125*100%-300=575万元
15、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是A外并财务报表折算差额B钞票流量套期的有效部分C可供出售金融资产公允价值变动损益D重新计算设定收益计划净负债或净资产变动额答案D解析重新计量设定收益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，改其他综合收益将来不能转入损益
二、多选题
1.公司为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有A入库前的挑选整理费B运送途中的合理损耗C不能抵扣的增值税进项税额D运送途中因自然灾害发生的损失答案ABC解析选项S自然灾害损失即非常损失不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本
2、公司在固定资产发生资本化后续支出并达成预定可使用状态时进行的下列各项会计解决中，对的的有A重新预计净残值B重新拟定折旧方法C重新拟定入账价值D重新预计使用寿命答案ABCD解析在固定资产发生的资本化后续支出竣工并达成预计可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新拟定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧
3、下列各项中应作为投资性房地产核算的有A已出租的土地使用权B以经营租赁方式租入再转租的建筑物C持有并准备增值后转让的土地使用权D出租给本公司职工居住的自建宿舍楼答案AC解析选项B以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产选项D,出租给职工的自建宿舍楼，是间接为公司生产经营服务的，是作为自由固定资产核算，不属于投资房地产
4、公司将境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有A固定资产B应付账款C营业收入D未分派利润答案AB解析对公司外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产负债项目，采用资产负债表日的几期汇率折算
5、下列各项中，属于非货币性资产的有A应收账款B无形资产C在建工程D长期股权投资答案BCD解析非货币资产，指货币性资产以外的资产，涉及存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等非货币性资产有别于货币性资产的最基本特性是，其在将来为公司带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可拟定的
6、下列各项中，属于设定收益计划中计划资产回报的有A计划资产产生的股利B计划资产产生的利息C计划资产以实现的利得D计划资产未实现的损失答案ABCD解析计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得和损失7/2023年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计解决中，对的的有A确认债务重组利得200万元B确认主营业务成本700万元C确认主营业务收入1000万元D终止确认应付给乙公司账款1200万元答案BCD解析甲公司账务解决借应付账款1200贷主营业务收入1000应交税费一应交增值税销项税额170营业外收入-债务重组利得30借主营业务成本700贷库存商品
7008、下列各项中，投资方在拟定合并财务报表合并范围相应予考虑的因素有A被投资方的设立目的B投资方是否拥有对被投资方的权利C投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D投资方是否有能力运用对被投资方的权利影响其回报金融答案ABCD解析合并财务报表的合并范围是指合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以拟定投资方要实现控制，必须具有两项基本要素，一是因涉入被投资方面享有可变回报；二是拥有对被投资方的权利，并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额除此之外，还应当综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终
9、母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计解决中，对的的有（）A按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B规定子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整D按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整答案BC解析编制财务报表前，应当尽也许的统一母公司和子公司的会计政策，统一规定子公司所采用的会计政策与母公司保持一致
10、某事业单位2023年度收到财政部门批复的2023年年末下达零余额账户用款额度300万元，下列会计解决中，对的的有（）A贷记“财政补贴收入”300万元B借记“财政补贴结转”C贷记“财政应返还额度”300万元D借记“零余额账户用款额度”300万元答案CD解析事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”
三、判断题
1、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格（J）
2、公司为执行销售协议而持有的存货，其可变现净值应以协议价格为基础计算（J）
3、公司将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧（J）解析土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
4、母公司在编制合并钞票流量表时，应将其直接以钞票对于公司进行长期股权投资形成的钞票流量，与子公司筹资活动形成的与之相应的钞票流量互相抵消（J）
5、非货币性资产互换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益（V）
6、公司发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量（X）解析发行方原分类为权利工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益
7、在公司不提供资金的情况下，境外经营活动产生的钞票流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与公司记账本位币相同的货币作为记账本位币（V）
8、总承包商在采用累计实际发生的协议成本占协议预计总成本的比例拟定总体工程的竣工进度时，应将分包工程的工程量完毕之前预计给分包单位的工程款项计入累计实际发生的协议成本（X）
9、公司难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更解决（X）解析难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应当作为会计估计变更解决
10、民间非赚钱组织应当采用收付实现制作为会计核算基础（X）应采用权责发生制
四、计算分析题
（一）甲公司系增值税一般纳税人，合用的增值税生产率为17%,有关资料如下资料一2023年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需要安装的A生产设备并投入使用中，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。
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