2023年注册会计师税法复习资料企业所得税利息费用扣除

注册会计师《税法》复习资料企业所得税利息费用扣除每日一练（）

2023.

4.5

一、多选题（每题均有多种对的答案，请从每题日勺备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答2B均不得分答案写在试题卷上无效）、甲企业义年月日库存配件套，每套配件的账面成本为万元，市场价格为12071231100I12万元该批配件可用于加工件产品，将每套配件加工成产品尚需投入万元10100A A17A产品年月日的市场价格为每件万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及20X

7123128.7有关税费万元该配件此前未计提存货跌价准备，甲企业年月日该配件应计提L220X71231的存货跌价准备为（）o万元A.0B.30万元万元C.150D.200参照答案C答案解析配件是用于生产产品日勺，因此应先计算产品与否减值单件产品的成本A AA=（万元），单件产品日勺可变现净值=（万元），产品减值12+17=29A

28.7—

1.2=

27.5A因此配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为万元，单件配件时可变现净12值=（万元），单件配件应计提跌价准备=（万元），因

28.7—17—

1.2=

10.512—

10.5=

1.5此件配件应计提跌价准备=（万元）100100X

1.5=

150、在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表后2来调整事项时有（）o发现汇报年度财务报表存在严重舞弊A.自用欧土地使用权应确认为无形资产A.I使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试B.无形资产均应确定估计使用年限并分期摊销C.内部研发项目研究阶段发生时支出不应确认为无形资产D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房时建导致本E.参照答案ABD答案解析选项使用寿命不确定日勺无形资产不需要每期摊销；选项用于建造厂房口C,E,勺土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建导致本、甲企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益月日对外销售23I520产品发生应收账款万欧元，当日勺市场汇率为欧元=人民币元月日的市场500H

110.30531汇率为欧元=人民币元；月日的市场汇率为欧元=人民币元；月日日勺市

110.

2861110.32630场汇率为欧元二人民币元月日收到该应收账款，当日市场汇率为欧元

110.357101=

10.34人民币元该应收账款月份应当确认的汇兑收益为（）6o万元万元A.10B.15万元万元C.25D.35参照答案D答案解析月份应收账款应确认日勺汇兑收益义（）（万元）6=

50010.35-

10.28=35发现汇报年度会计处理存在重大差错B.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响口勺产业政策C.发现某商品销售协议在汇报年度资产负债表日已成为亏损协议的证据D.为缓和汇报年度资产负债表日后来存在的资金紧张状况而发行巨额企业债券参照答案E.ABD、下列各项与存货有关日勺费用中，应计入存货成本的有（）3o材料采购过程中发生的保险费A.材料入库前发生的挑选整顿费B.材料入库后发生勺储存费用C.H材料采购过程中发生的装卸费用D.I材料采购过程中发生的运送费用E.I参照答案ABDE答案解析选项应计入管理费用C、甲企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益月日对外销售产4520品发生应收账款万欧元，当日欧市场汇率为欧元人民币元月日的市场汇500I1=

10.30531率为1欧元=

10.28人民币元；6月1日日勺市场汇率为1欧元=10・32人民币元；6月30日日勺市场汇率为欧元人民币元月日收到该应收账款，当日市场汇率为欧元二1=

10.

35710110.34人民币元该应收账款月份应当确认的汇兑收益为（）6万元万元A.10B.15参照答案D答案解析月份应收账款应确认的汇兑收益=（）（万元）6500X

10.35-

10.28=

35、下列各项中，属于利得的有（）5A.出租无形资产获得的收益投资者的出资额不小于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额B.处置固定资产产生日勺净收益C.非货币性资产:）换出资产日勺账面价值低于其公允价值的差额D.以现金清偿债务形成时债务重组收益E.参照答案CE答案解析选项计入其他业务收入，属于收入；选项属于额外支付的价款，属于损失；A B选项假如换出日勺资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成D,本，公允价值与账面价值日勺差额不属于利得、境外经营日勺子企业在选择确定记账本位币时，应当考虑日勺原因有（）6境外经营所在地货币管制状况A.与母企业交易占其交易总量欧比重B.I境外经营所产生日勺现金流量与否直接影响母企业日勺现金流量C.境外经营所产生日勺现金流量与否足以偿付既有及可预期的债务D.相对于境内母企业，其经营活动与否具有很强的自主性E.I参照答案ABCDE

7、下列各项中，不应计入管理费用的是（o发生的排污费A.发生的矿产资源赔偿费B.管理部门固定资产报废净损失C.发生的业务招待费D.参照答案C答案解析选项应计入营业外支出C、下列各项中，应计入营业外收入的是）8A.非货币性资产:）利得B.处置长期股权投资产生H勺收益C.出租无形资产获得的收入D.处置投资性房地产获得H勺收入答案解析选项B应计入投资收益,选项C、D均应计入其他业务收入参照答案AH勺分摊率是（oA.银行同期贷款利率B.租赁协议中规定日勺利率C.出租人出租资产日勺无风险利率、承租人对融资租入日勺资产采用公允价值作为入账价值日勺，分摊未确认融资费用所采用9D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等日勺折现率参照答案D、下列有关可供发售金融资产会计处理的表述中，对啊的有（）10o可供发售金融资产发生的减值损失应计入当期损益A.获得可供发售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供发售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供发售金融资产持有期间获得的现金股利应冲减资产成本D.以外币计价的可供发售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益E.参照答案ABE答案解析选项可供发售金额资产期末采用公允价值计量；选项可供发售金融资产持C,D,有期间获得的现金股利应确认为投资收益I、下列各项中，应计入营业外收入的是（）11o非货币性资产:）利得处置长期股权投资产生日勺收益A.B.出租无形资产获得的收入处置投资性房地产获得欧收入C.I D.I参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入B CD、下列有关固定资产会计处理口勺表述中，对的口勺有（）12o固定资产盘亏产生日勺损失计入当期损益A.固定资产平常维护发生的支出计入当期损益B.债务重组中获得的固定资产按其公允价值及有关税费之和入账C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D.I持有待售日勺固定资产账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益E.参照答案ABCDE、甲企业年月日购入需要安装的设备一台，获得的增值税专用发票上注明日勺设备1320X721价款为万元，增值税为万元购置过程中，以银行存款支付运杂费等费用万元安装100173时，领用材料万元，该材料承担日勺增值税为万元；支付安装工人工资万元该设6L

024.98备年月日到达预定可使用状态甲企业对该设备采用年限平均法计提折旧，估计使20X7330用年限为年，净残值为零假定不考虑其他原因，年该设备应计提日勺折旧额为2320X7（）万元万元A.9B.

9.9万元万元C.11D.

13.2参照答案B答案解析固定资产日勺入账价值（万元），从年月=100+17+3+6+

1.02+

4.98=13220X74份开始计提折旧，年度应计提日勺折旧额（万元）20X7=132/10X9/12=

9.

9、年月日，甲企业签订一项承担某工程建造任务的协议，该协议为固定造价协议，1420X641协议金额为万元工程自义年月动工，估计年月竣工甲企业年实际800206520X8320X6发生成本万元，结算协议价款万元；至义年月日止合计实际发生成本2161802071231680万元，结算协议价款万元甲企业签订协议步估计协议总成本为万元,因工人工资调整300720及材料价格上涨等原因，年年末估计协议总成本为万元年月日甲企业对20X785020X71231该协议应确认的估计损失为（）万元A.0B.10参照答案B答案解析年月日的竣工进度=因此年月日应20X71231680/850X100%=80%,20X71231确认日勺估计损失为（850—800）X（1-80%）=10（万元）、甲企业外币业务采用业务发生时日勺汇率进行折算，按月计算汇兑损益月日对外销售15520产品发生应收账款万欧元，当日日勺市场汇率为欧元人民币元月日的市场5001=

10.30531汇率为欧元=人民币元；月日日勺市场汇率为欧元=人民币元；月日

110.

2861110.32630H勺市场汇率为欧元二人民币元月日收到该应收账款，当日市场汇率为欧元=

110.

35710110.人民币元该应收账款月份应当确认的汇兑收益为（）346万元万元A.10B.15万元万元C.25D.35参照答案D答案解析月份应收账款应确认日勺汇兑收益=（）（万元）6500X

10.35-

10.28=

35、下列有关资产负债表后来事项时表述中，不对日勺的是（）16o调整事项是对汇报年度资产负债表日已经存在的状况提供了深入证据的事项A.非调整事项是汇报年度资产负债表日及之前其状况不存在口勺事项B.调整事项均应通过“此前年度损益调整”科目进行账务处理C.重要日勺非调整事项只需在汇报年度财务报表附注中披露D.参照答案C答案解析后来期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分派”科目来核算、甲企业年月日自证券市场购入乙企业发行的股票万股，共支付价款万1720X71010100860元，其中包括交易费用万元购入时，乙企业已宣布但尚未发放的现金股利为每股元甲

40.16企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算义年月日，甲企业发售该交易性207122金融资产，收到价款万元甲企业年利润表中因该交易性金融资产应确认区投资收96020X7I益为（）o万元万元A.100B.116万元万元C.120D.132参照答案B答案解析应确认勺投资收益=-（）（万元）H4+[960—860-4-100X

0.16]=

116、下列各项中，应计入营业外收入的是（）18o非货币性资产:）利得处置长期股权投资产生的收益A.B.出租无形资产获得的收入处置投资性房地产获得的收入C.J D.参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入B CD、下列各项中，应计入营业外收入的是（）19o非货币性资产:）利得处置长期股权投资产生日勺收益A.B.出租无形资产获得的收入处置投资性房地产获得的收入C.D.参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入B CD、甲企业年月日自证券市场购入乙企业发行的股票万股，共支付价款2020X71010100860万元，其中包括交易费用万元购入时，乙企业已宣布但尚未发放的现金股利为每股元

40.16甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算义年月日，甲企业发售该交易207122性金融资产，收到价款万元甲企业年利润表中因该交易性金融资产应确认区投资96020X7I收益为（）o万元万元A.100B.116万元万元C.120D.132参照答案B答案解析应确认勺投资收益=-（）（万元）H4+[960—860-4-100X

0.16]=

116、甲企业以定向增发股票的方式购置同一集团内另一企业持有的企业股权为获得该21I IA80%股权，甲企业增发万股一般股，每股面值为元，每股公允价值为元；支付承销商佣金202315万元获得该股权时，企业净资产账面价值为万元，公允价值为万元假定甲50A900012023企业和企业采用日勺会计政策相似，甲企业获得该股权时应确认日勺资本公积为（）A万元万元A.5150C.7550万元万元B.5200D.7600参照答案A答案解析发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，因此应确认的资本公积=（）（）（万元）5-1X2023-5X2023-9000X80%-50=

5150、下列有关无形资产会计处理勺表述中，对的勺有（）22H Ho。