《个人所得税补充》课件

个人所得税补充个人所得税是国家对个人取得的所得征收的一种税它是一种直接税，直接从纳税人收入中征收个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段课程目标理解个人所得税的基本概掌握个人所得税的计算方念法学习个人所得税的定义、种类、重点学习工资薪金所得、经营所纳税人等基础知识，建立对个人得等常见所得类型的税率和税额所得税的整体认知计算方法，掌握具体操作技巧熟悉个人所得税申报流程了解个人所得税的申报方式、时间节点以及相关注意事项，确保能够顺利完成税务申报工作个人所得税概述个人所得税是指对个人取得的各种所得征收的税款它是国家财政收入的重要来源之一，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、偶然所得、特许权使用费所得等个人所得税的种类工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得财产转让所得主要指从企事业单位、机关指个人从事生产经营活动取指个人从银行、保险公司、指个人转让房屋、土地、机、团体取得的工资、薪金、得的收入，包括个体工商户信托投资公司、证券公司等器设备等财产取得的收入，奖金、津贴、补贴等收入的经营所得和个人独资企业金融机构取得的利息收入，减除财产原值和合理费用后投资者的经营所得以及从企业取得的股息、红的余额利收入个人所得税的纳税人中国公民外国公民香港、澳门和台湾居民在中国境内有住所，或者无住所而在中国在中国境内无住所，并在中国境内居住不在大陆地区工作或者居住的港澳台居民，境内居住满一年的个人，为居民纳税人满一年的个人，为非居民纳税人也需要缴纳个人所得税个人所得税的征收原则公平原则法制原则根据纳税人的收入水平和负担能力，合理确定依法征税，保证税收的严肃性和合法性税负效率原则公开透明原则简化税收征管程序，提高税收征管效率税收政策、征管办法等信息公开透明，方便纳税人了解和依法纳税工资薪金所得定义1是指个人因任职受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及其他各种形式的劳动报酬征税主体2税收主体是企业或组织，而非个人纳税人3个人从企业或组织获得工资薪金，应自行缴纳个人所得税缴税方式4企业或组织作为扣缴义务人，根据工资薪金所得的性质和数额，代扣代缴个人所得税应税所得范围工资、薪金年终奖

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22.包括基本工资、奖金、津贴、指企业在年底或春节期间发放补贴等的奖金加班工资其他收入

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44.因加班而获得的额外报酬包括劳动报酬、稿酬、劳务报酬等应纳税所得额计算工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金总额-三险一金-专项附加扣除-赡养老人扣除-子女教育扣除-住房贷款利息扣除-住房租金扣除-其他扣除经营所得应纳税所得额=收入总额-允许扣除的成本费用利息、股息、红利所得应纳税所得额=所得额-允许扣除的成本费用财产转让所得应纳税所得额=转让收入-转让成本-允许扣除的费用偶然所得应纳税所得额=所得额-允许扣除的费用税率及税额计算工资薪金所得税率采用超额累进税率，即超过部分的税率逐步增加例如，个人月收入10,000元，扣除5,000元起征点后，应纳税所得额为5,000元根据现行税率表，5,000元应纳税额为350元具体税率和计算公式可参考国家税务总局官网或税务部门提供的资料53505,000350应纳税所得额应纳税额附加税的缴纳城市维护建设税印花税教育费附加依据纳税人缴纳的税收种类和税额，按一按照国家规定，对经济活动中应税凭证按用于支持教育事业发展，由各级政府预算定比例征收，纳入地方财政预算照一定比例征收印花税，以调节经济活动管理，专项用于教育事业的建设经营所得经营所得的定义经营所得是指个人从事生产经营活动取得的收入，减除成本、费用以及税法允许扣除的项目后的余额适用对象包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业等，以及从事其他经营活动取得收入的个人应税范围经营所得的范围包括商品销售收入、服务收入、租金收入、利息收入等计算方法经营所得的应纳税所得额，需要先计算成本、费用和允许扣除的项目，然后从收入中减去这些项目经营所得应税所得范围生产经营所得利息、股息、红利所得主要指企业、个体工商户和其他经营过程中取得的利息、股息、生产经营组织的生产经营活动取红利收入，一般不属于经营所得得的收入，减去成本、费用和税，应计入其他所得金后的余额财产转让所得其他所得经营过程中，出售固定资产或其经营活动中取得的非生产经营所他资产取得的收入，应计入财产得，例如出租固定资产取得的租转让所得，而不是经营所得金收入，应计入其他所得应纳税所得额计算税率及税额计算经营所得税率根据不同的经营类型和所得额进行划分，税率分为三个档次对于小型微利企业，税率通常较低，而对于利润较高的大型企业，税率则较高20%5%税率附加税不同类型的经营所得，适用不同的税在税率基础上，还需要缴纳城市维护率建设税、教育费附加等附加税经营所得税额的计算公式为应纳税所得额×税率+附加税税收优惠政策减免税个人所得税优惠咨询服务国家鼓励某些行业发展，例如科技创新、例如，教育、医疗、住房等方面的支出可税务部门提供咨询服务，帮助纳税人了解环保产业等，可以享受减免税政策以享受一定比例的个人所得税抵扣和享受税收优惠政策利息、股息、红利所得应税所得1利息、股息、红利收入计算方法2所得额减去免税额税率320%利息、股息、红利所得是指纳税人从存款、债券、股票、基金等投资中取得的利息、股息、红利收入该所得应纳税所得额为所得额减去免税额，税率为20%利息、股息、红利所得应税所得范围存款利息股息红利

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22.银行存款、储蓄存款、国债利股票、债券、基金等投资所得息等均属于应税所得范围的股息红利，也属于应税所得范围其他利息所得

33.除上述以外，其他任何形式的利息所得，如贷款利息、债务利息等，都属于应税所得范围应纳税所得额计算应纳税所得额是指个人所得税法规定的各项所得，扣除法定扣除项目后的余额应纳税所得额是计算个人所得税税额的基础税率及税额计算所得额税率速算扣除数不超过36000元3%0超过36000元至144000元10%2520的部分超过144000元至300000元20%16920的部分超过300000元至66000025%31920元的部分超过660000元至96000030%52920元的部分超过960000元至165000035%102920元的部分超过1650000元的部分45%417920使用上述税率和速算扣除数，可以计算出应纳税额例如，如果您的应纳税所得额为100000元，则您的应纳税额为（100000-36000）*10%+2520=7420元税收优惠政策免税减免根据相关政策规定，部分所得可以免征个人所得税，例如国家发放对于特定群体或所得类型，可以享受减免税的优惠政策，例如残疾的奖学金、政府补贴等人所得、创业者所得等财产转让所得应税范围1财产转让所得是指个人转让房屋、土地、股权、债券等财产取得的收入减去财产转让成本和相关税费后的余额应纳税所得额计算2应纳税所得额=财产转让收入-财产转让成本-相关税费-允许扣除的项目税率及税额计算3财产转让所得的税率为20%，按应纳税所得额的20%计算缴纳个人所得税财产转让所得应税所得范围财产转让所得是指个人转让不动产、股权、债权、知识产权等财财产转让所得的应税范围指的是需要缴纳个人所得税的财产转让产取得的所得所得具体包括转让房屋、土地、车辆、股权、债券、专利权、著作并非所有财产转让所得都需纳税，例如个人住房出租或转让，权等获得的收益符合相关政策条件的，可以免征个人所得税应纳税所得额计算财产转让所得的应纳税所得额，是指从转让财产的收入中减除财产原值和合理费用后的余额财产原值是指取得财产时实际支付的价款和有关税费，合理费用是指与转让财产有关的直接费用，例如交易费用、中介费、税费等1转让收入指转让财产实际取得的收入金额2原值指取得财产时实际支付的价款和有关税费3费用指与转让财产有关的直接费用税率及税额计算财产转让所得税率20%适用范围所有财产转让所得税额计算应纳税所得额×税率财产转让所得税率为20%，适用于所有财产转让所得税额计算公式为应纳税所得额×税率税收优惠政策免税政策减免税政策税收抵免政策某些所得项目享有免税政策，例如，国家对于某些特殊情况，例如，自然灾害造成纳税人可以根据相关政策，在计算应纳税鼓励的公益事业收入，可以享受免税待遇的损失，政府可以提供减免税政策，以减所得额时，直接从应纳税额中抵扣部分税轻纳税人的负担款稳妥保障所得稳妥保障所得是指个人因提供稳妥保障服务而获得的所得，例如人寿保险、意外险、健康险等保险的佣金保险代理人1销售保险产品保险经纪人2为客户选择保险产品保险顾问3提供保险咨询服务稳妥保障所得退休金离职补偿金

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22.退休金是指企业或国家为退休离职补偿金是指企业因解除劳人员发放的养老金动合同或终止劳动关系，给付给劳动者的经济补偿丧葬抚恤金遗属津贴

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44.丧葬抚恤金是指企业或国家为遗属津贴是指企业或国家为死死亡职工家属发放的丧葬补助亡职工家属发放的抚恤金应纳税所得额计算应纳税所得额指的是在计算个人所得税时，用于计算税款的具体金额它通常是指个人在某一纳税年度内取得的各种应税收入减去相关扣除项目后的余额例如，对于工资薪金所得，应纳税所得额的计算公式为应纳税所得额=收入总额-三险一金-专项扣除-其他扣除税率及税额计算稳妥保障所得的税率为20%税额计算方式应纳税所得额×税率应纳税所得额税率税额5000元以下20%应纳税所得额×20%税收优惠政策免税减免税一些收入类别免除个人所得税，根据法律规定，符合条件的个人例如国家发放的津贴和补贴可以减免个人所得税，例如符合条件的残疾人可以减免个税税收抵扣纳税人可以选择不同的抵扣项目，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等，减少应纳税所得额综合所得汇算清缴汇总全年收入将全年各个来源的收入进行汇总，包括工资薪金、经营所得、利息、股息、红利所得等计算应纳税所得额根据相关规定，将应税收入减去允许扣除的项目，得出应纳税所得额确定应纳税额根据应纳税所得额和税率，计算出应纳税额，并进行年度的税收缴纳或退税完成申报将计算结果进行申报，并保留相关凭证，以备查验个人所得税申报流程登录平台1使用个人所得税APP或网页平台填写信息2完善个人信息和纳税申报资料上传资料3提供必要凭证，如工资单、发票等提交申报4确认信息无误后，提交申报申请常见纳税问题解答本部分将解答个人所得税申报过程中常见问题，例如如何选择合适的申报方式？哪些情况需要进行汇算清缴？如何避免漏税或少税？同时，也会提供一些实用的纳税技巧，帮助您更好地理解和掌握个人所得税的相关知识课程总结与展望本课程详细介绍了个人所得税的基本知识通过学习，您可以了解到个人所得税的种类、纳税人、征收原则和计算方法等未来，随着经济社会的不断发展，个人所得税制度也会不断完善，纳税人需要不断学习，掌握最新政策，积极履行纳税义务，为国家建设贡献力量。