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文本内容:
注册会计师考试《税法》考点自产自用应纳消费税每日一练（）
2023.
6.10
一、多选题（每题均有多种对的答案，请从每题日勺备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏2B答均不得分答案写在试题卷上无效）、下列被投资企业中，应当纳入甲企业合并财务报表合并范围的有（）1o甲企业在汇报年度购入其股份日勺境外被投资企业A.57%甲企业持有其股份，且受托代管企业持有其股份勺被投资企业B.40%B30%H甲企业持有其股份，甲企业日勺子企业企业持有其股份的被投资企业C.43%A8%甲企业持有其股份，甲企业勺母企业持有其股份勺被投资企业D.40%H11%H甲企业持有其股份，且甲企业根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参E.38%照答案ABCE、下列有关资产负债表后来事项的表述中，不对时的是（）2o调整事项是对汇报年度资产负债表日已经存在日勺状况提供了深入证据的事项A.I非调整事项是汇报年度资产负债表日及之前其状况不存在日勺事项B.调整事项均应通过“此前年度损益调整”科目进行账务处理C.重要日勺非调整事项只需在汇报年度财务报表附注中披露D.参照答案C答案解析后来期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分派”科目来核算、下列各项中，属于利得日勺有（）3o出租无形资产获得的收益A.投资者日勺出资额不小于其在被投资单位注册资本中所占份额日勺金额B.处置固定资产产生日勺净收益C.非货币性资产）换出资产日勺账面价值低于其公允价值的差额D.以现金清偿债务形成的债务重组收益E.参照答案CE答案解析选项计入其他业务收入，属于收入；选项属于额外支付的价款，属于损失；A B选项假如换出日勺资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转D,I成本，公允价值与账面价值日勺差额不属于利得、在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生日勺下列事项中，属于资产负债表后4来调整事项的有（）I o发现汇报年度财务报表存在严重舞弊A.发现汇报年度会计处理存在重大差错B.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响日勺产业政策C.发现某商品销售协议在汇报年度资产负债表日已成为亏损协议的证据D.为缓和汇报年度资产负债表日后来存在的资金紧张状况而发行巨额企业债券E.参照答案ABD、下列各项中，应计入营业外收入的是（）5oA.非货币性资产:）利得B.处置长期股权投资产生H勺收益出租无形资产获得日勺收入处置投资性房地产获得日勺收入C.D.参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入B CD、下列有关可供发售金融资产会计处理日勺表述中，对的的有（）6o可供发售金融资产发生的减值损失应计入当期损益A.获得可供发售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供发售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供发售金融资产持有期间获得的现金股利应冲减资产成本D.以外币计价的可供发售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益E.参照答案ABE答案解析选项可供发售金额资产期末采用公允价值计量；选项可供发售金融资产持C,D,有期间获得的现金股利应确认为投资收益、甲企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益月日对外销售产7520品发生应收账款万欧元，当日勺市场汇率为欧元人民币元月日的市场汇500H1=
10.30531率为欧元=人民币元；月日的）市场汇率为欧元=人民币元；月日日勺市
110.
2861110.32630场汇率为欧元=人民币元月日收到该应收账款，当日市场汇率为欧元=人
110.
35710110.34民币元该应收账款月份应当确认的汇兑收益为（）6o万元万元A.10B.15C.25万元D.35万元参照答案D答案解析月份应收账款应确认的汇兑收益=（）（万元）6500X
10.35-
10.28=
35、甲企业年月日库存配件套，每套配件的账面成本为万元，市场价格为820X712311001210万元该批配件可用于加工件产品，将每套配件加工成产品尚需投入万元产品100A A17A年月日的市场价格为每件万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及有关20X71231J
28.7税费万元该配件此前未计提存货跌价准备，甲企业义年月日该配件应计提的
1.22071231存货跌价准备为（）o万元A.0B.30万元万元C.150D.200参照答案C答案解析配件是用于生产产品的，因此应先计算产品与否减值单件产品的成本A AA I=（万元），单件产品日勺可变现净值=（万元），产品减值12+17=29A
28.7—
1.2=
27.5A因此配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为万元，单件配件的可变现J12I净值=（万元），单件配件应计提跌价准备（万元），因
28.7—17—
1.2=
10.5=12—
10.5=
1.5此件配件应计提跌价准备=（万元）100100X
1.5=
150、下列各项中，应计入营业外收入的是（）9o非货币性资产:）利得处置长期股权投资产生日勺收益A.B.出租无形资产获得的收入处置投资性房地产获得的收入C.D.参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入B CD、下列有关固定资产会计处理的表述中，对啊的有（）10固定资产盘亏产生的损失计入当期损益A.固定资产平常维护发生的支出计入当期损益B.债务重组中获得的）固定资产按其公允价值及有关税费之和入账C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D.持有待售的固定资产账面价值高于重新估计欧净残值的金额计入当期损益参照答案E.IABCDE、年月日，甲企业自证券市场购入面值总额为万元日勺债券购入时实际支付1120X7112023价款万元，此外支付交易费用万元该债券发行日为义年月日，系分期付
2078.981020711息、到期还本债券，期限为年，票面年利率为年实际利率为每年月日支付当年55%,4%,1231利息甲企业将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他原因，该持有至到期投资20X7年月日勺账面价值为（）1231H万元万元A.
2062.14B.
2068.98万元万元C.
2072.54D.
2083.43参照答案C答案解析年溢价摊销额=（万元），年20X72023X5%—
2088.98X4%=
16.440820X712月日账面价值=（万元）
312088.98—
16.4408=
2072.
54、下列各项中，属于会计政策变更时有（）12o存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提A.固定资产日勺折旧措施由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.发出存货的计价措施由先进先出法变更为加权平均法D.应收账款计提坏账准备由余额比例法变更为账龄分析法E.参照答案ACD、年月日，甲企业自证券市场购入面值总额为万元的债券购入时实际支付1320X7112023价款万元，此外支付交易费用万元该债券发行日为年月日，系分期付
2078.981020X711息、到期还本债券，期限为年，票面年利率为年实际利率为每年月日支付当年55%,4%,1231利息甲企业将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他原因，该持有至到期投资20X7年月日勺账面价值为（）1231H万元万元A.
2062.14B.
2068.98万元万元C.
2072.54D.
2083.43参照答案C答案解析年溢价摊销额=（万元），年20X72023X5%—
2088.98X4%=
16.440820X712月日账面价值=（万元月
312088.98—
16.4408=
2072.
54、甲企业为增值税一般纳税人，合用时增值税税率为甲企业与乙企业就其所欠乙企业1417%购货款万元进行债务重组根据协议，甲企业以其产品抵偿债务；甲企业交付产品后双方450日勺债权债务结清甲企业已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票甲企业用于抵债产品的账面余额为万元，已计提的存货跌价准备为万元，公允价值（计税价格）为30030350万元甲企业对该债务重组应确认的债务重组利得为（）oA.
40.5万元B.100万元C.
120.5万元D.180万元参照答案A答案解析甲企业债务重组应确认日勺重组利得=450—350—350X17%=40・5（万元）、下列交易或事项形成日勺资本公积中，在处置有关资产时应转入当期损益的有（）15同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B.I可供发售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时形成日勺资本公积D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量勺投资性房地产时形成勺资本公积E.H H参照答案BCDE答案解析选项不需要作处理A,、下列有关可供发售金融资产会计处理日勺表述中，对日勺日勺有（）16o可供发售金融资产发生日勺减值损失应计入当期损益A.获得可供发售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供发售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供发售金融资产持有期间获得日勺现金股利应冲减资产成本D.以外币计价的可供发售货币性金融资产发生日勺汇兑差额应计入当期损益E.参照答案ABE答案解析选项可供发售金额资产期末采用公允价值计量；选项可供发售金融资产持C,D,有期间获得日勺现金股利应确认为投资收益
17、下列交易或事项形成欧I资本公积中，在处置有关资产时应转入当期损益欧I有（o同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成日勺资本公积A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B.可供发售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时形成的资本公积D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产时形成日勺资本公积E.参照答案BCDE答案解析选项不需要作处理A,、工业企业下列各项交易或事项所产生日勺现金流量中，不属于现金流量表中“投资活18动产生的现金流量”的是（）o长期股权投资获得的现金股利A.为购建固定资产支付的专门借款利息B.购置可供发售金融资产支付的价款C.因固定资产毁损而收取的保险企业赔偿款D.参照答案B答案解析选项属于筹资活动B、下列有关可供发售金融资产会计处理日勺表述中，对的日勺有（）19可供发售金融资产发生的减值损失应计入当期损益A.获得可供发售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供发售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供发售金融资产持有期间获得的现金股利应冲减资产成本D.以外币计价的可供发售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益E.参照答案ABE答案解析选项可供发售金额资产期末采用公允价值计量；选项可供发售金融资产持C,D,有期间获得的现金股利应确认为投资收益I、甲企业为增值税一般纳税人，合用勺增值税税率为年月日对某项固定资产20H17%20X741进行更新改造当日，该固定资产的原价为万元，合计折旧为万元，已计提减值准备1000100万元更新改造过程中发生劳务费用万元；领用我司产品一批，成本为万元，计税100400100价格为万元经更新改造的固定资产于年月日到达预定可使用状态假定上述13020X7620更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）o万元万元A.1300B.
1322.10万元万元C.
1352.10D.1500参照答案B答案解析更新改造后固定资产入账价值=（）1000-100-100+400+100+130X17%=
1322.10（万元）。
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