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一、单项选择题
1.2023510B年月日，甲企业将其持有日勺一项以权益法核算勺长期股权投1200资所有发售，获得价款万元，当日办妥有关手续发售时，该项长期股权投B1100700300资勺账面价值为万元，其中投资成本为万元，损益调整为万元，100可重分类进损益的其他综合收益为万元，不考虑增值税等有关税费及其他原因甲企业处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元A.100B.500C.200D.400C【答案】B1200-1100+【解析】甲企业处置该项股权投资应确认勺投资收益:其他综100=200合收益结转（万元）
2.20231231甲企业系增值税一般纳税人，年月日，甲企业发售一台原价452364为万元，已提折旧万元日勺生产设备，获得日勺增值税专用发票上注明
15025.5日勺价款为万元，增值税税额为万元发售该生产设备发生不含增值B8税勺清理费用万元，不考虑其他原因，甲公司发售该生产设备日勺利得为（）万元C.550减少应收账款余额万元D.30减少资产减值损失万元CD【答案】【解析】参照分录350借银行存款230坏账准备550贷应收账款30资产减值损失C DB选项和对勺4B.下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理勺有（）A B.母企业对子企业长期股权投资与对应子企业所有者权益中所享有勺份额B.子企业对母企业销售商品价款中包括日勺未实现内部销售利润C.母企业和子企业之间日勺债权与债务D.母企业向子企业转让无形资产价款中包括日勺未实现内部销售利润ABCD【答案】
5.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面O价值的有（）A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般企业债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润AD【答案】B C【解析】选项和,被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值
6.下列各项波及外币业务日勺账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额B进行调整勺有（）A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券BCD【答案】A B【解析】选项,固定资产是历史成本计量勺非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额7B.企业以模拟股票换取职工服务日勺会计处理表述中,对勺的有（）A行权日，将实际支付给职工日勺现金计入所有者权益B.等待期内日勺资产负债表日按照模拟股票在授予日日勺公允价值确认当期成本费用C.可行权后来，将与模拟股票有关的应付职工薪酬日勺公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权日勺模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用CD【答案】【解析】模拟股票是现金结算股份支付日勺常用工具之一，现金结算日勺股份C支付，可行权后来，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项对的;对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具口勺公允价值确认当期成本费用，D选项对的8（）.下列各项中，属于或有事项口勺有A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.B产品质保期内勺质量保证ACD【答案】【解析】或有事项，是指过去日勺交易或者事项形成日勺,其成果须由某些未B来事件日勺发生或不发生才能决定勺不确定事项重要包括未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损协议、重组义务、环境B,污染整改等选项不属于或有事项
9.下列各项中，属于企业非货币性资产交易日勺有（）A.150甲企业以公允价值为万元日勺原材料换入乙企业日勺专有技术B.300B甲企业以公允价值为万元的商标权换入乙企业持有日勺某上市企业勺60股票，同步收到补价万元C.800B H甲企业以公允价值为万元勺机床换入乙企业勺专利权D.105甲企业以公允价值为万元的生产设备换入乙企业日勺小轿车，同步支付45补价万元ABC【答案】D,=45/（45+105）xl00=30%25%【解析】选项补价比例,不属于非货币性资产互换
10.202331400080%年月日，甲企业自非关联方处以万元获得了乙企业4500有表决权的股份，并能控制乙企业当日，乙企业可识别净资产公允价值为2023120B万元年月日，甲企业在不丧失控制权勺状况下，将其持有的乙企80%20%15802023业股权中的对外发售，获得价款万元发售当日，乙企业以319000年月日日勺净资产公允价值为基础持续计算的净资产为万元，不考虑增2023，B值税等有关税费及其他原因下列有关甲企业年的会计处理表述中对勺o的有（）A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.780个别利润表中确认投资收益万元D.140合并资产负债表中增长资本公积万元ACD【答案】【解析】处置子企业部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不A B确认投资收益，不影响商誉，选项对的，选项错误；个别利润表中确认投资C B收益=1580-400020%=780（万元），选项对勺;合并资产负债表中增长X=1580-9000x80%x20%=140（D资本公积万元）,选项对日勺
三、判断题1B.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益勺,企业应当将其账面价值转入当期损益V p95【答案】
2.企业根据转股协议将发行时可转换企业债券转为资本时,应作为债务重组进行会计处理x【答案】【解析】可转换企业债券转为资本，不属于债务重组
3.企业按照名义金额计量日勺政府补助，应计入当期损益Vp297【答案】4B.符合资本化条件勺资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间持续超B过一种月勺,企业应暂停借款费用资本化x【答案】B【解析】符合资本化条件勺资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间3持续超过个月的，企业应暂停借款费用资本化5B.对于很也许给企业经济利益勺或有资产，企业应当披露其形成的原因、估计产生的财务影响等Vp240【答案】6B B.增值税一般纳税企业支付现金方式获得联营企业股权勺,所支付勺与股权投资直接有关的费用应计入当期损益【答案】x【解析】获得联营企业股权投资支付时直接有关费用，应计入其初始投资成本7B.企业为符合国家有关环境保护规定购置勺大型环境保护设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产X【答案】B【解析】环境保护设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产勺使用中获得未来经济利益或获得更多日勺未来经济利益，也应确认为固定资产p278B.企业销售商品同步提供劳务勺，且销售商品部分与提供劳务部分不能辨别,应将所有收入作为销售商品处理Vp278【答案】9B B.对于存在等待期勺权益结算勺股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用x【答案】B B【解析】除立即可行权勺股份支付外，无论权益结算还是现金结算勺股P181）份，在授予日均不作会计处理（10B.民间非营利组织应将预收勺后来年度会费确认为负债V【答案】【解析】民间非营利组织会费收入反应当期实际发生额，预收后来年度会费应p465）确认为负债，计入预收账款（2221012
四、计算分析题（本类题共小题，共分第一题分，第二题分,凡规定计算的项目，均列出计算过程计算成果出现小数的，均保留小数点后两位凡规定编制的会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科
1.甲、乙、丙企业均系增值税一般纳税人，有关资料如下202385438资料一年月日，甲企业以应收乙企业账款万元和银行存款30B万元获得丙企业生产勺一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算该B400B机器人勺公允价值和计税价格均为万元当日，甲企业收到丙企业开具40068勺增值税专用发票，价款为万元，增值税税额为万元交易完毕后，丙企2023630438业将于年月日向乙企业收取款项万元，对甲企业无追索权20231231资料二年月日，丙企业获悉乙企业发生严重财务困难，估计上350述应收款项只能收回万元2023630资料三年月日，乙企业未能按约付款经协商，丙企业同意乙600200企业当日以一台原价为万元、已计提折旧万元、公允价值和计税价格均280R为万元的设备偿还该项债务，当日，乙、丙企业办妥有关手续，丙企业收B
28047.6到乙企业开具勺增值税专用发票，价款为万元，增值税税额为万元丙企业收到该设备后，将其作为固定资产核算假定不考虑货币时间价值，不考虑B除增值税以外勺税费及其他原因规定1判断甲企业和丙企业日勺交易与否属于非货币性资产互换并阐明理由，编制甲企业有关会计分录220231231B计算丙企业年月日应计提准备勺金额，并编制有关会计分录3判断丙企业和乙企业该项交易与否属于债务重组并阐明理由，编制丙企业日勺有关会计分录【答案】1甲企业和丙企业的交易不属于非货币性资产互换理由甲企业作为对价付出日勺应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产互换400借固定资产（）68应交税费——应交增值税销项税额30贷银行存款438应收账款220231231=438-350=88（）年月日应计提准备（万元）88借资产减值损失88贷坏账准备
（3）丙企业和乙企业该项交易属于债务重组理由债务人乙企业发生严重财务困难，且债权人丙企业做出让步280借固定资产
47.6应交税费——应交增值税（进项税额）88坏账准备
22.4营业外支出438贷其他应收款
2.20232023F B甲企业年至年与专利技术有关勺资料如下202311F资料一年月日，甲企业与乙企业签订专利技术转让协议,协议2023400约定该专利技术的转让价款为万元甲企业于协议签订日支付A.54C.62A【答案】150-8-452-364=54【解析】甲企业发售该生产设备的利得二万元3B.下列有关不具有商业实质的企业非货币性资产互换勺会计处理表述中，不O对的日勺是A.收到补价时,应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的有关B税费，作为换入资产勺成本B B B.支付补价勺，应以换出资产勺账面价值加上支付的补价和应支付日勺有B关税费，作为换入资产勺成本C.波及补价时，应当确认损益D.不波及补价日勺,不应确认损益C4400【答案】万元，其他款项自当年末起分次每年末支付万元当日，400甲、乙企业办妥有关手续，甲企业以银行存款支付万元，立即将该专利10技术用于产品生产，估计使用年，估计净残值为零，采用直线法摊销甲B6%P/A,企业计算确定的该长期应付款项勺实际年利率为,年金现值系数6%
43.47为,0202311F资料二年月日，甲企业因经营方向转变，将专利技术转让给丙1500企业，转让价款万元收讫存入银同日，甲、丙企业办妥有关手续假定不考虑其他原因规定1F202311计算甲企业获得专利技术日勺入账价值，并编制甲企业年月F日获得专利技术的有关会计分录22023计算年专利技术的摊销额,并编制有关会计分录32023H202312分别计算甲企业年未确认融资费用勺摊销金额及年月31B日长期应付款勺摊余成本4202311F编制甲企业年月日转让专利技术的有关会计分录【答案】1F H=400+400x
3.47=1788专利技术勺入账价值万元1788借无形资产212未确认融资费用400贷银行存款1600长期应付款22023=1788/10=
178.8年专利技术日勺摊销额万元
178.8借制造费用生产成本
178.8贷合计摊销320231600-212x6%=
83.28年未确认融资费用时摊销金额;万元；202312311600-400-212-
83.28年月日长期应付款日勺摊余成本日
1071.28二万元41500借银行存款
178.8合计摊销
109.2营业外支出1788贷无形资产2151833
五、综合题本类题共小题，第一小题分，第二小题分，共分凡规定计算的项目，应列出必要的计算过程计算成果出现两位小数以上的，均四舍五人保留小数点后两位小数凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外,只需写出一级科目答案中的金额单位用万元表达）117%.甲企业系增值税一般纳税人，合用增值税税率为,合用的所得税税率为25%,B10%2023按净利润勺计提法定盈余公积甲企业年度财务汇报同意报出20233520232023430日为年月日，年度所得税汇算清缴于年月日完毕，估计未来期间可以获得足够日勺应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性差异，有关资料如下2023630B W500资料一年月日，甲企业尚存无订单勺商品件，单位
2.
120.05成本为万元/件,市场销售价格为万元/件，估计销售费用为万元/件W甲企业未曾对商品计提存货跌价准备
202310151.8B500资料二年月日，甲企业以每件万元勺销售价格将W1件商品所有销售给乙企业，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为个月，甲企业此项销售业务满足收入确认条件20231231资料三年月日，甲企业仍未收到乙企业上述货款，经减值测试，10%按照应收账款余额日勺计提坏账准备202321W资料四年月日，因商品质量缺陷，乙企业规定甲企业在原销售10%价格基础上予以的折让，当日，甲企业同意了乙企业的规定，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备日勺金额假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他原因规定12023630W B计算甲企业年月日对商品应计提存货跌价准备勺金额，并编制有关会计分录220231015B编制年月日销售商品并结转成本勺会计分录320231231B计算年月日甲企业应计提坏账准备勺金额，并编制有关分录4202321B编制年月日发生销售折让及有关所得税影响勺会计分录5202321编制年月日因销售折让调整坏账准备及有关所得税的会计分录6202321编制年月日因销售折让结转损益及调整盈余公积日勺会计分录【答案】1W=500x
2.1=1050W=500x商品成本万元；商品可变现净值2-
0.05=975万元；=1050-975=75计提存货跌价准备日勺金额万元75借资产减值损失贷存货跌价准备7521053借应收账款
9001.8x500贷:主营业务收入153应交税费——应交增值税销项税额975借主营业务成本75存货跌价准备105贷库存商品
3105.3借资产减值损失
105.3贷坏账准备
26.33借递延所得税资产
26.33贷所得税费用490借此前年度损益调整——主营业务收入
15.3应交税费——应交增值税销项税额
105.3贷应收账款
22.5借应交税费——应交所得税
22.5贷此前年度损益调整——所得税费用
510.53借坏账准备
10.53贷此前年度损益调整——资产减值损失
2.63借此前年度损益调整——所得税费用
2.63贷递延所得税资产6=90-
22.5-
10.53+
2.63=
59.6此前年度损益调整借方金额万元
59.6借利润分派——未分派利润
59.6贷此前年度损益调整
5.96借盈余公积
5.96贷利润分派——未分派利润
2.25%甲企业合用日勺所得税税率为有关资料如下:02023123144000资料一年月日，甲企业以银行存款万元购入一栋到B2达预定可使用状态勺写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为年,并办22妥有关手续该写字楼时估计可使用寿命为年，获得时成本和计税基础一致资料二甲企业对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报2000时该写字楼在其估计使用寿命内每年容许税前扣除日勺金额均为万元2023123120231231B资料三年月日和年月日，该写字楼勺公允价4550050000值分别万元和万元20231231材料四年月日，租期届满，甲企业收回该写字楼，并供我司行政管理部门2023使用甲企业自年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，估计使用寿命20年，在其预2000计使用寿命内每年容许税前扣除的金额均为万元2023123152000材料五年月日，甲企业以万元发售该写字楼，款项收讫并存入银行假定不考虑所得所得税外的税费及其他原因规定:120231231甲企业年月日购入并立即出租该写字楼日勺有关会计分录220231231B编制年月日投资性房地产公允价值变动勺会计分录320231231计算确定年月日投资性房地产账面价值、计税基础及临时性差异阐明是可抵扣临时性差异还是应纳税临时性差异；并计算应确认时递延所B得税资产或递延所得税负债勺金额420231231年月日，520231231计算确定年月日该写字楼的账面价值、计税基础及临时性差异阐明是可抵扣临时性差异还是应纳税临时性差异；并计算递延所得税资产或递延所得税负债日勺余额6B编制发售固定资产勺会计分录【答案】144000借投资性房地产44000贷银行存款21500借投资性房地产1500贷公允价值变动损益
（3）2023123145500年月日投资性房地产账面价值为万元，计税基:44000-2023=42023（）=45500-42023=3500础万元，应纳税临时性差异=3500*25%=875（万元），应确认递延所得税负债（万元）
（4）50000借固定资产45500贷投资性房地产4500公允价值变动损益520231231（）年月日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（）=44000-2023x3=38000万元,计税基础（万=47500-38000=9500元），应纳税临时性差异（万元），递延所得税负债余额=9500x25%=2375（万元）
（6）40000借固定资产清理10000合计折旧50000贷固定资产52023借银行存款40000贷固定资产清理12023营业外收入C【解析】选项,不具有商业实质的非货币性资产互换，按照账面价值计量,无论与否波及补价，均不确认损益
4.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣布分派现金股利D.用盈余公积弥补亏损C【答案】c【解析】宣布分派现金股利，所有者权益减少，负债增长，选项对日勺,其他选项所有者权益总额不变
5.
2023113133.5B年月日，甲企业以万元购入乙企业当日发行勺面值总30005额为万元日勺债券，作为持有至到期投资核算该债券期限为年,票面年5%4%,利率为,实际年利率为分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税有关税费，20231231及其他原因年月日，甲企业该债券投资日勺投资收益为（）万元C.120D.150B【答案】H
3133.5X【解析】甲企业该债券投资勺投资收益二期初摊余成本实际利率4%=
125.34（万元）
6.20231180%年月日，甲企业从本集团内另一企业处购入乙企业有表决权2023800的股份，构成了同一控制下企业合并，年度，乙企业实现净利润万元，25020231231分派现金股利万元年月日，甲企业个别资产负债表中所有者900020231231权益总额为万元不考虑其他因素，甲企业年月日合并资产负债表中归属于母企业所有者权益的金额为（）万兀A.9550B.9440C.9640D.10050B【答案】B=9000+（800-250）x80%=9440【解析】归属于母企业勺所有者权益（万元）
7.202311年月日，甲企业股东大会同意开始实行一项股票期权鼓励计划，5010授予名管理人员每人万份股票期权，行权条件为自授予日起在该企业持续32023111231B
5.6服务年年月日和月日，该股票期权勺公允价值分别为
6.42023123190%B元和元年月日，甲企业估计勺鼓励对象将满足行权条2023B件，不考虑其他原因甲企业因该业务年度应确认勺管理费用为（）万元A.840B.C.2520D.960A【答案】
20235.6x50x10x90%x【解析】甲企业因该业务年度应确认日勺管理费用=1/3=840（万元）8B.下列各项中，属于企业会计政策变更勺是（）7%4%定资产的残值率由改为B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.B106使用寿命确定日勺无形资产勺估计使用年限由年变更为年D.劳务协议竣工进度确实定由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已竣工作的测量B【答案】【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策BB变更，选项对勺,其他各项均属于会计估计变更9202361Y.甲企业增值税一般纳税人年月日，甲企业购置产品获得的增
45076.5值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元甲企业另支
7.5Y付不含增值税日勺装卸费万元，不考虑其他原因甲企业购置产品日勺成本为（）万元A.534C.450B【答案】Y=450+
7.5=
457.5【解析】甲企业购置产品日勺成本（万元），增值税不计入产品成本
10.202361070B年月日，甲事业单位采购一台售价为万元勺专用设57，6备，发生安装调试费万元扣留质量保证金万元质保期为个月当日，68甲事业单位以财政直接支付方式支付款项万元并获得了全款发票不考虑税费2023610B及其他原因，年月日，甲事业单位应确认勺非流动资产基金日勺金额为（）万元A.63B.68C.75D.70C【答案】【解析】甲事业单位获得专用设备时75借固定资产75贷非流动资产基金——固定资产C p44721-10）选项对日勺（参照例题
二、多选题
1.2023112000年月日，甲企业长期股权投资账面价值为万元当日,80%B1200甲企业将持有的乙企业股权中勺二分之一以万元发售给非关联方，剩余对乙企业的股权投资具有重大影响甲企业原获得乙企业股权时，乙企业可识B别净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债勺公允价值与其账面1500价值相似自甲企业获得乙企业股权投资至处置投资日，乙企业实现净利润300万元，增长其他综合收益万元假定不考虑增值税等有关税费及其他原因202311B下列有关年月日甲企业个别财务报表中对长期股权投资勺会计处理，表述中对日勺的有A.60增长盈余公积万元B
540.增长未分派利润万元C.320增长投资收益万元D.120增长其他综合收益万元ABD【答案】【解析】会计分录如下1200借银行存款10002023/2贷长期股权投资200投资收益720借长期股权投资601500x40%xl0%贷盈余公积5401500x40%x90%利润分派——未分派利润120300x40%其他综合收益A BD因此，选项、和对日勺2B.下列应计入自行建造固定资产成本勺有A.到达预定可使用状态前分摊日勺间接费用B.为建造固定资产通过出让方式获得土地使用权而支付日勺土地出让金C.到达预定可使用状态前满足资本化条件日勺借款费用D.到达预定可使用状态前发生日勺工程用物资成本ACD【答案】B【解析】选项,为建造固定资产通过支付土地出让金方式获得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本
3.2023415550年月日，甲企业就乙企业所欠货款万元与其签订债务重组200协议，减免其债务万元，剩余债务立即用现金清偿当日，甲企业收到乙企B350230业偿还勺万元存入银行此前，甲企业已计提坏账准备万元下列有，H Bo关甲企业债务重组日勺会计处理表述中对勺勺有A
200.增长营业外支出万元B.30增长营业外收入万元。
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