2023年等级考试中级会计实务复习题

等级考试中级会计实务复习题多选题

1、下列各项中，属于会计政策的有A.会计计量措施B.固定资产折旧措施C.借款费用的处理措施D.企业合并会计处理措施多选题

2、有关投资性房地产的I转换，下列说法中对的的有A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日日勺公允价值作为自用房地产日勺账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日欧I账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值日勺差额计入当期损益单项选择题

15、甲企业20义6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示20X6年12月31日项目账面价值计税价值临时性差异应纳税临时性差异可抵扣临时性差异交易性金融资产1202300应收账款15001800存款50005600可供发售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计X X其他资料如下120X6年年初，甲企业递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债时余额为2060万元⑵上述长期股权投资系甲企业向其联营企业投资，初始投资成本为2023万元，因采用权益法而确认的增长长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增长的金额为1000万元，其他权益变动增长额为600万元，未发生减值损失该联营企业合用时所得税税率与甲企业相似，均为25%,估计未来所得税税率不会发生变化，甲企业对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期发售⑶甲企业20义6年度实现日勺利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的I金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣时金额为300万元本年度资产公允价值变动净增长3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年获得的可供发售金融资产公允价值增长800万元，投资性房地产公允价值增长2300万元⑷假定

①甲企业未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣临时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；

②甲企业对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；

③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的I开发支出可以加计扣除；

④税法规定企业按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除规定

1.计算甲企业长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表有关项目中;多选题

16、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有A.企业将存货发出的计价措施由先进先出法改为加权平均法B.第一次签订建造协议，采用竣工比例法确认收入C.对价值为200元的低值易耗品摊销措施由分次摊销法改为一次摊销法D.固定资产的折旧措施由直线法改为双倍余额抵减法E.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量单项选择题

17、下列资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生的事项中，属于资产负债表后来调整事项的是A.按期履行汇报年度签订的商品购销协议B.此前年度销售日勺商品发生退回C.发售重要的子企业D.火灾导致重大损失多选题

18、下列属于资产负债表后来非调整事项时有A.资产负债表后来期间发生了此前年度确认收入的商品因质量问题予以退回B.资产负债表后来资本公积转增资本C.资产负债表后来企业利润分派方案中拟分派的以及经审议同意宣布发放的I股利或利润D.资产负债表后来发生企业合并多选题

19、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的I情形有A.形成企业合并前企业对持有的对被购置方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B.第一次签订建造协议，采用竣工比例法确认收入C.对价值为200元的低值易耗品摊销措施由分次摊销法改为一次摊销法D.长期股权投资原采用成本法核算，由于发售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法E.企业将存货发出日勺计价措施由先进先出法改为加权平均法单项选择题

20、甲企业于20义7年1月1日对乙企业投资1500万元作为长期投资，占乙企业有表决权股份於I30%,具有重大影响，20义8年6月7日甲企业发现该企业对乙企业的I投资误用了成本法核算甲企业20X7年度日勺财务会计汇报已于20X8年4月12日同意报出甲企业对日勺的I做法是A.按照政策变更处理，调整20义7年12月31日资产负债表欧I年初数和20X7年度利润表、所有者权益变动表的上年数B.按照重要差错处理，调整20义8年12月31日资产负债表日勺期末数和20X8年度利润表、所有者权益变动表的I本期数C.按照重要差错处理，调整20义8年12月31日资产负债表的年初数和20X8年度利润表、所有者权益变动表的上年数D.按估计变更处理，调整20义8年12月31日资产负债表日勺期末数和20X8年度利润表、所有者权益变动表的本期数多选题

21、下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反应时有A.可供发售金融资产公允价值上升产生的资本公积B.非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积C.接受投资者投资产生的资本公积D.处置同定资产净收益E.处置无形资产净损失单项选择题

22、对制造费用的审计调整提议中，对的I日勺是A.对M企业本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用B.对M企业本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用C.对M企业本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用D.对M企业本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用多选题

23、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值不不小于账面价值的差额B.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值不不小于其账面价值日勺差额C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值不小于账面价值的差额D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值不小于账面价值的差额单项选择题

24、某投资项目的I有关资料如下同定资产投资1000万元；无形资产投资160万元；其他资产投资30万元；流动资金投资80万元；建设期为1年，建设期资本化利息50万元，预备费为0下列选项中不对日勺的是A.建设投资1190万元B.原始投资1270万元C.固定资产原值1050万元D.项目总投资1430万元多选题

25、固定资产改建、扩建支出假如具有下列情形之一的I,应将其支出计入固定资产日勺账面价值A.延长了固定资产的使用寿命B.使产品质量实质性提高C.使产品成本实质性减少D.恢复固定资产的原有性能单项选择题

26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目欧I存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是A.收发计量差错导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险企业赔偿的存货损失D.应由过错人赔偿日勺存货损失单项选择题

27、甲企业年度财务汇报同意报出日为4月30日2023年12月27日甲企业销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方次年1月3日付款，获得现金折扣1000元该项业务对甲企业2023年度会计报表无重大影响甲企业对时欧J处理是0A.作为资产负债表后来事项的“调整事项”B.作为资产负债表后来事项的“非调整事项”C.直接反应在2023年当期会计分录和会计报表中D.在2023年报表附注中阐明多选题

28、下列各项中，体现会计核算谨慎性规定的有A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件时应确认为估计负债B.对长期股权投资计提减值准备C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化单项选择题

29、在项目的财务分析中，利息支出的估算包括建设投资借款利息、流动资金借款利息和三部分A.固定资产借款利息B.无形资产借款利息C.短期借款利息D.长期股资借款利息单项选择题

30、案例二一资料某企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下

1.20X7年3月4日，对因火灾导致的财产损失进行清查盘点，状况如下毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2023元该原材料的进项税额为340元收回的残料估价为250元，由保险企业赔偿的损失为3000元

2.20X7年4月1日，购入甲企业25%的f股权并打算长期持有实际支付价款320230元，此外支付手续费1000元甲企业由此成为该企业的联营企业，当日，甲企业可识别净资产日勺公允价值为1300000元20X7年6月30日，甲企业受赠一项价值为20230元的专利权

3.20X7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元,估计净残值为5000元，估计尚可使用年限5年

4.20X7年5月10日发售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产口勺原始价值为400000元，合计摊销130000元，计提减值准备10000元

（二）规定根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提日勺折旧额是A.2389元B.

2527.88元C.28668元D.

30334.66元1-答案A,C,D［解析］按照《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错改正》的I规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和汇报中所采用的原则、基础和会计处理措施本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计2-答案A,B［解析］采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值不不小于原账面价值的I差额计入当期损益，转换当日的公允价值不小于原账面价值的I差额计入所有者权ruL o

3、假如企业采用延期付款的方式购置固定资产，则固定资产初始计量金额确实定基础是A.实际支付的购置价款B.固定资产日勺公允价值C.固定资产时可收回金额D.购置价款的现值单项选择题

4、下列项目中，不应计入存货成本的有oA.商品流通企业在采购商品过程中发生日勺保险费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为到达下一种生产阶段所必须的费用D.存货的加工成本简答题

5、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2023年度当年有关经营状况如下1外购原材料,获得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运送费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;3-答案D暂无解析4-答案B［考点］存货的初始计量［解析］在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本

（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；

（2）仓储费用（不包括在生产过程中为到达下一种生产阶段所必需的费用）；

（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出故选Bo5-答案广告费、业务宣传费扣除限额暂无解析6-答案D［解析］事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或协议、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按协议协议确定的价值（以及一般纳税人应交的增值税销项税额）入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资日勺账面金额，冲减投资基金，转入一般基金［解析］自然灾害导致的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险企业和过错人支付赔偿日勺损失，应计入“其他应收款”科目8-答案:C暂无解析9-答案:A［解析］自然灾害导致的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险企业和过错人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目10-答案A［解析］自然灾害导致的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险企业和过错人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目11-答案C［解析］按照《企业会计准则第3号一一投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值不小于其账面价值H勺差额直接计入权益12-答案A［解析］自然灾害导致的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险企业和过错人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目13-答案

（1）编制2023年1月1日支付工程款的I会计分录暂无解析14-答案:A,C,E［解析］选项B和D均属于会计政策变更15-答案编制甲企业与所得税有关的会计分录［解析］根据《企业会计准则第18号一一所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量日勺金额与计税基础不一样，产生了3000万元可抵扣临时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额16-答案:B,C,D［解析］选项B,属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项C,属于不重要时事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项D,固定资产折旧措施的变更不属于会计政策变更选项A、E,属于会计政策变更17-答案B［解析］选项A属于企业当期发生的平常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生时与资产负债表日存在状况无关的事项,属于资产负债表后来非调整事项［解析］选项A属于后来调整事项19-答案:A,B,C,E［解析］B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更A选项，形成企业合并前企业对持有的对被购置方长期股权投资采用权益法核算的I,在购置日应对权益法下长期股权投资的J账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初获得成本，在此基础上加上购置日新支付对价的公允价值作为购置日长期股权投资的账面价值D选项，属于会计政策变更20-答案C［解析］该事项是在上年汇报已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表后来事项长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理会计准则规定，对于本期发现的此前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期时期初留存收益，会计报表其他有关项目时期初数也应一并调整21-答案:A,B［解析］其他综合收益，反应企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额选项C不属于利得，选项D和E属于已在损益中确认日勺利得和损失［解析］发生的I生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用23-答案A,B,C暂无解析24-答案D［解析］建设投资:固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资+预备费=1000+160+30+0=1190（万元）；原始投资:建设投资+流动资金投资=1190+80=1270（万元）；固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=1000+50+0=1050（万元）；项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=1270+50=1320（万元）25-答案:A,B,C［解析］在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，假如这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，例如，延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性减少，则应将固定资产改建、扩建支出计入固定资产的账面价值26-答案A［解析］自然灾害导致的I存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险企业和过错人支付赔偿口勺损失，应计入“其他应收款”科目27-答案C暂无解析28一答案A,B,C［解析］谨慎性规定企业对交易或者事项进行会计确认，计量和汇报时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性规定，选项D不对的29-答案C暂无解析30-答案A暂无解析2销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额

17.55万元，支付销售小轿车的J运送费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；⑶销售A型小轿车40辆给我司职工，以成本价核算获得销售金额400万元；该企业新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移交至异地分支机构使用市场上无B型小轿车销售价格；4从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，获得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运送费用30万元获得运费发票；⑸将仓库对外出租获得收入120万元，对应的I其他业务支出10万；⑹转让一项自行开发专利技术所有权获得收入1000万元，成本为200万元；⑺发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元;8发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；⑼向其有业务往来日勺客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%；10营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万;11投资收益科目列支向居民企业投资获得的收益56万元被投资方税率25%；12已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并获得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元注小轿车合用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的I运费均已获得对应的I运费发票；不考虑印花税规定根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；单项选择题

6、事业单位用货币资金对外投资时，按入账A.固定资产原始B.评估价或协议、协议确定C.固定资产的净值D.实际支付的金额入账单项选择题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是A.收发计量差错导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险企业赔偿的存货损失D.应由过错人赔偿的存货损失单项选择题

8、有关经营租赁业务承租人的I会计处理，下列做法中对时的是A.对租入的固定资产视同自有资产计提折旧B.承租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本C.在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账D.在实际发生或有租金时，应将或有租金计入资本公积单项选择题

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是A.收发计量差错导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险企业赔偿的存货损失D.应由过错人赔偿的存货损失单项选择题

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目欧I存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是A.收发计量差错导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险企业赔偿的存货损失D.应由过错人赔偿的存货损失单项选择题

11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值不小于其账面价值日勺差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值不不小于其账面价值的I差额C.自用建筑物改为以公允价值计量日勺投资性房地产，转换日公允价值不小于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量日勺投资性房地产，转换日公允价值不不小于其账面价值日勺差额单项选择题

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是A.收发计量差错导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险企业赔偿的存货损失D.应由过错人赔偿的存货损失简答题

13、A企业采用公允价值模式计量投资性房地产A企业于2023年1月1日折价发行了面值为2500万元企业债券，发行价格为2023万元，票面利率为

4.72%,债券实际利率为10%,次年1月5日支付利息，到期二次还本A企业发行企业债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2023年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2023年终竣工到达预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元,将用于经营性出租或发售作为固定资产入账日勺办公楼，估计使用年限为50年，净残值率为5幅采用直线法于年末计提折旧2023年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2023年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其他四层办公楼交付管理部门使用2023年末收到租金为100万元，2023年末办公楼第一层的公允价值为850万元2023年末办公楼第一层的公允价值为810万元采用实际利率法摊销于年末摊销除该借款以外无其他专门借款和一般借款规定⑴编制2023年1月1日支付工程款的会计分录22023年12月31日计算有关应付债券日勺利息费用，并编制会计分录⑷编制2023年12月31日办理竣工决算手续的会计分录5编制2023年12月31日调整投资性房地产的I账面价值⑶编制2023年12月31日支付工程尾款日勺会计分录6编制2023年12月31日收到租金的会计分录7编制2023年12月31日计提折旧时会计分录82023年12月31日计算有关应付债券日勺利息费用，并编制会计分录⑼编制2023年12月31日调整投资性房地产区I账面价值10编制2023年12月31日调整投资性房地产口勺账面价值多选题

14、甲企业为股份有限企业，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%0盈余公积计提比例为10%2023年年初发生如下事项12023年年初根据固定资产的使用状况，合理地将计提折旧的I措施由本来的直线法改为双倍余额递减法，估计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元,已经使用5年，估计使用年限23年，估计净残值为零22023年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为23年，未计提减值准备转换当日投资性房地产的公允价值为120万元⑶由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2023年年初将其核算措施由本来的五五摊销法改为一次转销法42023年年初，按照企业会计准则规定，将建造协议收入确认由完毕协议法改为按竣工比例法，2023年此前按完毕协议法确认的收入为80万元，按照竣工比例法应确认的协议收入为60万元，税法上按照竣工比例法确认协议收入并计入应纳税所得额⑸由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由

0.4%改为

0.5%o2023年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元⑹由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2023年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元变更日该交易性金融资产肚I计税基础为50万元规定根据上述资料，不考虑其他原因，回答如下问题下列事项中属于会计估计变更时有A.固定资产的折旧措施由直线法改为年数总和法B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C.低值易耗品核算措施的变化D.建造协议收入确认措施口勺变化E.坏账准备计提比例的变化简答题。