《审计标准审计证据》课件

《审计标准与审计证据》审计标准的概念和作用指导审计工作提高审计质量维护财务报表质量提供统一的准则，确保审计工作质量和一促进审计人员专业水平提升，增强审计结保证财务报表信息真实可靠，为投资者和致性论的公正性和可靠性利益相关者提供决策依据审计标准的分类独立审计准则内部审计准则政府审计准则适用于注册会计师对企业财务报表进行审适用于企业内部审计人员对企业内部控制适用于政府审计机关对政府部门和事业单计，制定独立审计准则的目的是为了保证和经营活动的审计，制定内部审计准则的位的审计，制定政府审计准则的目的是为审计质量，维护投资者和社会公众的利益目的是为了提高企业内部控制的有效性，了加强政府部门和事业单位的财务管理，促进企业经营管理的规范化促进公共资金的安全和有效使用审计证据的概念和特点审计证据定义审计证据的特点审计证据是指注册会计师为形成审计证据应具有充分性、相关性审计意见而获取的，支持审计结、可靠性，能够支持审计师形成论的相关信息的审计意见审计证据的作用审计证据是审计师形成审计意见的基础，是保证审计质量的重要环节审计证据的类型直接证据间接证据书面证据口头证据直接证据直接证明审计目标间接证据通过推断来证明审书面证据是记录在案的证据口头证据是通过询问获得的的事实，例如原始凭证、实计目标的事实，例如分析性，例如发票、合同、银行对证据，例如询问客户管理人地观察结果、函证回复等程序的结果、内部控制测试账单等员、专家等结果等审计程序与审计证据审计程序1审计程序是注册会计师为获取审计证据而执行的具体步骤审计证据2审计证据是注册会计师在执行审计程序中获取的，用于支持审计意见的信息相互关系3审计程序是获取审计证据的手段，审计证据是审计程序执行的结果充分性、相关性与可靠性充分性相关性可靠性123审计证据的数量足够，可以支持审审计证据与审计目标相关，能够为审计证据的来源可靠，证据本身的计结论审计结论提供支持质量较高审计证据的收集方法实地查勘函证审计人员通过亲身观察和检查，通过书面形式向第三方获取审计获取审计证据证据观察询问审计人员对被审计单位的业务流审计人员向被审计单位相关人员程进行观察进行询问实地查勘实地查勘是指审计人员亲临被审计单位现场，通过观察、检查、测试等方式，获取审计证据的过程实地查勘是审计人员获取审计证据的重要方法之一，可以帮助审计人员了解被审计单位的实际情况，并验证相关账簿记录的真实性函证函证是审计师向与被审计单位有业务往来的第三方发出书面函件，要求其对有关事项提供书面确认或补充信息的一种审计程序函证是获取审计证据的重要方法，在许多审计领域中发挥着关键作用，例如应收账款、应付账款、库存商品和固定资产的核实观察观察是指注册会计师通过亲身观察被审计单位的活动、程序或状况，获取审计证据的一种方法观察通常与其他审计程序结合使用，例如，观察存货盘点可用来验证存货记录的准确性，观察生产过程可用来了解被审计单位的内部控制询问询问是审计人员与被审计单位管理层、员工和其他相关人员进行口头交流，以获取审计证据的一种方法询问可以帮助审计人员了解被审计单位的业务、内部控制、财务状况和经营成果等信息询问可以采用正式的或非正式的方式，例如，面对面的访谈、电话会议、电子邮件等询问的有效性取决于审计人员的专业判断和沟通技巧询问时应注意以下事项•询问的问题要清晰、简洁、易于理解，并与审计目标相关•询问的语气要中立，避免带有倾向性或暗示性•询问的范围要适当，不要超出审计目标的范围•询问的记录要准确、完整、客观，并附上日期和时间分析性程序财务报表分析比率分析趋势分析分析历史数据，识别趋势和异常比较关键指标，揭示潜在风险和问题评估业务数据的历史变化，预测未来趋势审计取证的过程规划审计取证确定审计目标和范围，制定取证计划，并确定所需的审计程序收集审计证据根据审计计划，执行审计程序，收集相关证据，并记录证据来源评估审计证据分析和评价收集的证据，判断其充分性和可靠性，并评估其对审计目标的贡献形成审计结论根据评估结果，形成审计结论，并撰写审计报告，说明审计发现和意见评估审计证据审计证据评估证据质量审计人员需要评估收集到的审计证据的充分性、相关性、可靠性审计证据的质量取决于其来源、可靠性、相关性和充分性只有，判断其是否足以支持审计意见高质量的审计证据才能支撑可靠的审计结论审计风险与审计证据审计风险审计证据审计风险是指审计师在审计中审计证据是指审计师为形成审未能发现重大错报的风险计意见而获取的证明关系审计风险与审计证据之间存在着密切的联系，审计证据的充分性和适当性可以降低审计风险内部控制与审计证据内部控制有助于减少财务报表中的错有效的内部控制可增强管理层对财务误或舞弊，为审计提供更可靠的证据报表的可靠性的信心，减少审计风险来源，提高审计效率审计人员需要评估内部控制的有效性，并根据评估结果确定审计程序和证据收集范围主观证据与客观证据主观证据客观证据来自个人判断或推测的证据例如，审计人员的专业判断来自独立于审计人员自身判断的客观来源的证据例如，财务报表、凭证、合同等实质性测试与合规性测试实质性测试合规性测试旨在发现财务报表中存在的重大评估被审计单位是否遵守了相关错报的法律法规和内部控制制度抽样检查定义目的12从总体中选取一部分样本，根提高审计效率，降低审计成本据样本的信息推断总体的情况，在有限的时间内获取足够的审计证据方法应用场景34随机抽样、系统抽样、分层抽大规模的交易数据、无法逐项样等检查的项目审计报告与审计证据证据基础支持性文件可信度审计报告的结论必须建立在充分、适当审计证据是审计人员对财务报表发表意审计证据的质量直接影响审计报告的可的审计证据基础上见的依据，也是审计报告的支撑靠性和公正性审计质量控制审计质量控制是为了确保审计工作符质量控制涉及审计过程的各个环节，合专业审计准则和职业道德规范，并包括计划、执行、监督和评价等达到预期质量要求质量控制措施包括制定审计质量控制政策和程序，以及对审计人员进行培训和监督审计职业判断专业知识独立性专业判断审计师应具备足够的专业知识和技能，审计师应保持独立性，不受任何利益关审计师应根据专业知识和经验，对审计包括审计标准、财务会计、税法、统计系的影响，客观公正地进行审计过程中出现的复杂情况进行判断和决策学等案例分析销售收入审计1销售收入的真实性1是否存在虚假销售、重复计入、漏记销售等情况销售收入的完整性2是否所有已发生的销售收入均已记录销售收入的计量3销售收入是否按照正确的计量方法计量销售收入的截止4是否将应计入本期的销售收入全部计入本期销售收入审计主要关注销售收入的真实性、完整性、计量和截止审计人员需要通过审计程序，获取充分、适当的审计证据，以判断销售收入是否真实、完整、计量准确、截止正确案例分析应收账款审计2确认应收账款的真实性1检查销售发票、客户订单、发货单等原始凭证，确认应收账款的真实存在评估应收账款的完整性2检查销售记录、应收账款明细账等，确保所有应收账款都已记录验证应收账款的计价准确性3检查销售价格、折扣、运费等是否准确计入应收账款评估应收账款的可收回性4分析客户的信用状况、历史逾期记录等，评估应收账款的可收回性案例分析存货审计3盘点1确认存货的实际数量与记录是否一致成本核算2核实存货成本的计算是否准确存货周转率3分析存货周转速度是否合理存货跌价准备4评估存货是否面临减值风险案例分析固定资产审计4真实性1验证固定资产是否存在所有权2确认企业是否拥有该资产估值3评估资产的价值是否准确审计证据的书面记录审计工作底稿审计证据的整理审计工作底稿是审计人员执行审审计人员需要对收集到的审计证计程序和形成审计结论的依据，据进行整理、归类和分析，确保是审计质量控制的重要环节证据的完整性和真实性审计证据的存档审计工作底稿需要妥善保存，以便在未来进行审计质量控制和法律诉讼时使用网络审计和电子证据网络审计电子证据审计师利用网络技术和工具进电子证据是指以电子形式存在行审计，可以提高效率和有效的证据，例如电子邮件、数据性库和网站日志证据收集法律法规审计师需要使用专门的工具和审计师需要熟悉相关法律法规技术来收集、保存和分析电子，确保电子证据的合法性和可证据靠性国际审计准则与中国审计准则国际审计准则中国审计准则ISA CAS国际审计和鉴证准则理事会IAASB中国注册会计师协会CICPA制定制定差异与趋同中国审计准则借鉴国际审计准则，并结合中国实际情况做出调整总结和建议审计证据至关重要遵守审计标准风险管理至关重要审计证据是审计师形成审计意见的基础，遵循相关审计标准，确保审计程序的科学评估审计风险，制定相应的审计策略，并其充分性、相关性和可靠性直接影响审计性和合理性，提升审计工作的质量针对不同风险类型收集足够的审计证据结论的质量。