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《高级财务会计》作业
一一、单项选择题
1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）A、上一期编制得合并会计报表B、上一期编制合并会计报表得合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司得个别会计报表D、企业集团母公司与子公司得账簿记录
2、甲公司拥有乙公司60%得股份，拥有丙公司40%得股份，乙公司拥有丙公司15%得股份,在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表得合并范围A、乙公司B、丙公司C、乙公司与丙公司D、两家都不就是
3、甲公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权,B公司拥有C公司10%股权，则甲公司合计拥有C公司得股权为（）C oA、60%B、70%C、80%D、90%
4、2008年4月1日A公司向B公司得股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%得股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产得公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下得企业合并，则A公司应认定得合并商誉为（B）万元A、750B、850C、960D,
10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元得资产交换甲公司对B公司100%得股权，使B成为A得全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本与“长期股权投资”得初始确认为（D）万元A、B、C、D、
6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元得资产交换甲公司对B公司100%得股权，使B成为A得全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元.假如合并各方没有关联关系,A公司合并成本与“长期股权投资”得初始确认为（B）oA、B、C、D、盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求根据上述资料编制A公司取得控股权日得合并财务报表工作底稿解对B公司得投资成本=x90%=（元）应增加得股本=股乂1元=（元）应增加得资本公积=—100000=（元）A公司在B公司合并前形成得留存收益中享有得份额:盈余公积=8公司盈余公积x90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000x90%=45000（元）A公司对B公司投资得会计分录:借长期股权投资贷:股本资本公积结转A公司在B公司合并前形成得留存收益中享有得份额:借资本公积贷盈余公积99000未分配利润记录合并业务后，A公司得资产负债表如下表所示A公司资产负债表2008年6月30日单位元资产项目金额负债与所有者权益项目金额现金短期借款交易性金融资产长期借款应收账款负债合计其她流动资产长期股权投资股本固定资产资本公积盈余公积无形资产60000未分配利润所有者权益合计资产合计负债与所有者权益合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司得长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有得份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有得份额作为少数股东权益抵消分录如下:借:股本资本公积40000盈余公积未分配利润50000货:长期股权投资少数股东权益60000A公司合并财务报表得工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位:元项目A公司B公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130120000250000250000应收账款180000420000420000其她流动资产37000600006300006300008100001600009700005400长期股权投资004300005400003000008400008400固定资产006000040000100000100000无形资产资13100003770000产合计3230000短38000000069000069000期借款0620000400000020000长期借款020000100000001710000负债合计1710000700000400001100000400000股本700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积18900011000029900011000089000未分配利润14500050000195000500005000少数股东权益600000000所有者权益合计146000060000020601520000抵销分录合计600000600000《高级财务会计》作业
二一、单项选择题
1、企业债券投资得利息收入与企业集团内部应付债券得利息支出相互抵消时，应编制得抵消分录为（A）oA、借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目
2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映得现金流量就是（C）oA、子公司依法减资向少数股东支付得现金B、子公司向其少数股东支付得现金股利C、子公司吸收母公司投资收到得现金D、子公司吸收少数股东投资收到得现金
3、甲公司与乙公司没有关联关系,甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销得无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元.所有者权益其她项目不变，期初未分配利润为2,在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元.A、120B100C、80D、
604、母公司与子公司得内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确得抵销分录就是（B）oA、借未分配利润--年初（内部交易毛利）货存货（内部交易毛利）B、借主营业务收入（内部交易价格）贷主营业务成本（内部交易价格）C、借年初未分配利润（内部交易毛利）贷:主营业务成本（内部交易毛利）D、借:年初未分配利润（内部交易价格）贷:主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）
5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司得子公司甲公司发行得公司债券元，年利率为5%,每年年未付息一次，到期一次还本其中，乙公司购入债券元作为持有至到期投资.在合并工作底稿中应编制得抵销分录就是（C）A、借:应付债券贷资本公积B、借:持有至到期投资贷:资本公积C、借应付债券贷持有至到期投资C、借应付票据贷应收票据
6、将企业集团内部本期应收账款计提得坏账准备抵销处理时，应当借记”应收账款一坏账准备”项目，贷记（A）项目A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益
7、下列内部交易事项中属于内部存货交易得有（B）A、母公司销售自己生产得汽车给子公司,子公司作为固定资产使用B、母公司销售自己生产得汽车给子公司，子公司准备对外销售C、母公司销售自己使用过得汽车给子公司，子公司作为固定资产使用D、因公司销售自己使用过得汽车给子公司，子公司准备对外销售
8、在连续编制合并财务报表得情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润一年初得金额为（C）A、上年度应收账款计提得坏账准备得数额B、本年度应收账款计提坏账准备得数额C、上年度抵销得内部应收账款计提得坏账准备得数额D、本年度内部应收账款计提得坏账准备得数额
9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元.子公司购进后，销售50%,取得收入5000元，另外得50%母公司销售毛利率为25%根据资料，未实现内部销售得利润为（D）元A.4000B.3000C、2000D、
100010、A公司为B公司得母公司,2008年5月B公司从A公司购入得150万元存货,本年全部没有实现销售，期末该批存货得可变现净值为105万无,B公司计提了45万元得存货跌价准备，A公司销售该存货得成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作得抵销处理为（C）A、借:资产减值损失贷存货一存货跌价准备B、借:存货—存货跌价准备贷资产减值损失C、借存货-存货跌价准备贷:资产减值损失D、借未分配利润—年初贷存货一存货跌价准备
二、多项选择题
1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及得项目有（ABCDE）oA、营业外收入B、固定资产——累计折旧C、固定资产一.原价D、未分配利润——年初E、管理费用
2、如果上期内部存货交易形成得存货本期全部未精神病峰外销售，本期又发生了新得内部存货交易且尚未对销售，应编制得抵销分录应包括（ACD）A、借:未分配利润一年初B、借期初未分配利润一年初贷:营业成本贷:存货C、借:营业收入D、借:营业成本贷营业成本贷:存货E、借:存货贷期初未分配利润一年初
3、对于以前年度内部固定资产交易形成得计提折旧得固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销（AB CE）oA、将固定资产原价中包含得未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提得折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提得折旧费用予以抵销D、调整期末未分配利润得数额E、抵销内部交易固定资产上期期末
4、将母公司与子公司之间内部交易形成得固定资产中包含得未实现内部销售利润抵销时，应当编制得抵销分录有（ABC）A、借记“营业收入”项目B、贷记“营业成本”项目C、贷记“固定资产一-原价”项目D、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产-一累计折旧”项目
5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销得数额有（ABC）oA、在销售收入项目中抵消内部销售收入得数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含得未实现内部销售利润得数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品得成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润得数额E、首期抵销得未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额得影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润得合并数额
6、股权取得日后，编制合并财务报表得抵销分录，其类型一般包括ABDEA、将年度内各子公司得所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分配表中各子公司对当年利润得分配与母公司当年投资收益抵销C、将年度内各子公司得所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间得内部往来与内部交易事项予以抵销E、将母公司与子公司以及子公司之间得内部往来与内部往来事项予以抵销
7、乙公司就是甲公司得全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备甲公司编制合并工作底稿时应做得抵销分录为ACA、借:应收账款——坏帐准备1000B、借:资产减值损失1000贷:资产减值损失1000贷:应收账款——坏帐准备1000C、借应付账款20000D、应收帐款20000贷:应收帐款20000贷应付账款20000E、借:未分配利润-―年初1000贷:资产减值损失
10008、在合并现金流量表正表得编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生得各类交易或事项对现金流量得影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括得内容有ABCDEoA、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生得现金流量得抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到得现金与分派股利或偿付利息支付得现金得抵销处理C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生得现金流量得抵销处理D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关得现金流量得抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生得现金流量得抵销处理
9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记得项目有ACA、应收票据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款
10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目,予以单独反映得有ABC oA、子公司接受少数股东作为出资投入得现金B、子公司支付少数股东得现金股利
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元应收股利=1100乂80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借应收股利880长期股权投资一Q公司800贷投资收益1680借:银行存款880贷:应收股利8802
①2007年12月31日，按权益法调整后得长期股权投资得账面余额=33000-8004-800+4000x80%-1000x80%=35400万元
②2008年12月31日，按权益法调整后得长期股权投资得账面余额=33000-800+800+800-800+
4000、80%—1000义80%+5000x80%-1100x80%=38520万元3
①2007年抵销分录1投资业务借股本30000资本公积2000盈余公积1200800+400未分配利润98007200+4000-400-1000商誉1000贷长期股权投资35400少数股东权益8600[30000+2000+1200+9800x20%]借:投资收益3200少数股东损益800未分配利润一年初7200贷本年利润分配一提取盈余公积400本年利润分配一应付股禾I1000未分配利润98002内部商品销售业务借:营业收入600贷营业成本600借:营业成本60:20x6-3]贷存货603内部固定资产交易借未分配利润—年初40贷:固定资产——原价40借:固定资产―-累计折旧4贷未分配利润—年初4借固定资产―-累计折旧8贷管理费用
82、甲公司就是乙公司得母公司2004年1月1日销售商品给乙公司，商品得成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3万元根据上述资料，作出如下会计处理12004年~2007年得抵销分录.2如果2008年末该设备不被清理，则当年得抵销分录将如何处理3如果2008年末该设备被清理，则当年得抵销分录如何处理4如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年得抵销分录解12004〜2007年得抵销处理
①2004年得抵销分录借营业收入120贷营业成本100固定资产20借:固定资产4贷管理费用4
②2005年得抵销分录借:年初未分配利润20贷:固定资产
207、下列C不就是高级财务会计概念所包括得含义A、高级财务会计属于财务会计得范畴B、高级财务会计处理得就是企业面临得特殊事项C、财务会计处理得就是一般会计事项D、高级财务会计所依据得理论与方法就是对原财务会计理论与方法得修正
8、通货膨胀得产生使得DA、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动
9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营得，为CA、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换
10、下列分类中，C就是按合并得性质来划分得A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸收合并、创立合并、控股合并
二、多项选择题
1、在编制合并会计报表时，如何瞧待少数股权得性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表得合并理论，它们就是ABDA、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论
2、编制合并会计报表应具备得基本前提条件为AB CDA、统一母公司与子公司统一得会计报表决算日与会计期间B、统一母公司与子公司采用得会计政策C、统一母公司与子公司得编报货币D、对子公司得权益性投资采用权益法进行核算
3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内得有ABC.A、母公司拥有其60%得权益性资本B、母公司拥有其80%得权益性资本并准备近期出售C、根据章程,母公司有权控制其财务与经营政策D、准备关停并转得子公司
4、同一控制下吸收合并在合并日得会计处理正确得就是BC DA、合并方取得得资产与负债应当按照合并日被合并方得账面价值计量B、合并方取得得资产与负债应当按照合并日被合并方得公允价值计量C、以支付现金、非现金资产作为合并对价得，发生得各项直接相关费用计入管理费用D、合并方取得净资产账面价值与支付得合并对价账面价值得差额调整资本公积
5、下列有关非同一控制下企业合并成本得论断中，正确得就是ABCD借:固定资产4贷年初未分配利润4借:固定资产4贷:管理费用4
③2006年得抵销分录借:年初未分配利润20贷固定资产20借:固定资产8贷:年初未分配利润8借固定资产4贷管理费用4
④2007年得抵销分录借:年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产12贷年初未分配利润12借固定资产4贷管理费用42如果2008年末不清理，则抵销分录如下
①借:年初未分配利润20贷:固定资产20
②借:固定资产16贷:年初未分配利润16
③借:固定资产4贷管理费用4⑶如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下借:年初未分配利润4贷管理费用44如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年得抵销分录如下:
①借年初未分配利润20贷:固定资产20
②借固定资产20贷年初未分配利润
203、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司得母公司2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司账款50元.甲公司坏账准备计提比例均为4%o要求:对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录解借:坏账准备40000贷年初未分配利润40000借:应付账款贷应收账款借管理费用20000贷:坏账准备20000《高级财务会计》作业
三一、单项选择题
1、现行汇率法下，外币报表得折算差额应列示于（D）.A、利润表B、所有者权益变动表C、合并报表D、在资产负债表得所有者权益项目下单独列示
2、在现行汇率法下，按历史汇率折算得会计报表项目就是（D）A、固定资产B、存货C、未分配利润D、实收资本
3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算得会计报表项目就是（A）.A、存货B、应收账款C、长期借款D、货币资金
4、在时态法下，按照历史汇率折算得会计报表项目就是（B）A、按市价计价得存货B、按成本计价得长期投资C、应收账款D、按市价计价得长期投资
5、2007年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=
7、3人民币，合同规定得信用期为2个月（D）
6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有得方法得就是（B）oA、计算持有资产损益B、计算购买力损益C、编制通货膨胀会计资产负债表D、编制通货膨胀会计利润表
7、现行成本会计得首要程序就是（C）oA、计算资产持有收益B、计算现行成本会计收益C、确定资产得现行成本D、编制现行成本会计报表
8、在物价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为50万元，如果期末物价比期初增长10%，则意味着本期应收账款发生了（A）.A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5万元C、资产持有收益5万元D、资产持有损失5万元
9、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买与提供某种金额资产而签订得合约（）AoA、远期合同B、期货合同C、期权合同D、汇率互换
10、衍生工具计量通常采用得计量模式为（D）A、账面价值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值
二、多项选择题
1、下述做法哪些就是在物价变动下，对传统会计模式得修正（BCE）A、物价上涨时存货先进先出其不意B、固定资产加速折旧C、存货期末计价采用成本与市价孰低D、固定资产直线法折旧E、物价下跌时存货先进先出
2、公允价计量包括得基本形式就是（ABCD）A、直接使用可获得得市场价格B、无市场价格，使用公认得模型估算得市场价格C、实际支付价格（无依据证明其不具有代表性）D、企业内部定价机制形成得交易价格E、国家物价部门规定得最高限价
3、下述哪些项目属于货币性资产项目（AB）.A、应收票据B、准备持有至到期得债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资
3、下述哪些项目属于货币性资产项目（AB）A、应收票据B、准备持有至到期得债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资
4、实物资本保全下物价变动会计计量模式就是（BC）A、对计量属性没有要求B、对计量单位没有要求C、对计量属性有要求D、对计量单位有要求E、对计量原则有要求
5、下列项目中，采用资产负债表日得即期汇率折算得有（BC）A、现行汇率法下得实收资本B、流动项目与非流动项目下得存货C、流动项目与非流动项目法下得应付账款D、时态法下按成本计价得长期投资
6、下列项目中，采用历史汇率折算得有（AC）A、现行汇率法卜得实收资本B、时态法下按成本计价得长期投资C、流动项目与非流动项目下得固定资产D、流动项目与非流动项目法下得应付账款
7、在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算得报表项目有（AB）A、按成本计价得存货B、按市价得存货C、应收账款D、长期负债
8、在现行汇率法下，按资产负债表日得即期汇率折算得报表项目有（ABD）A、按成本计价得长期投资B、按市价计价得长期投资C、未分配利润D、固定资产
9、交易性衍生工具确认条件就是（AB）A、与该项目有关得未来经济利益将会流入或流出企业B、对该项目交易相关得成本或价值能够可靠地加以计量C、与该项交易相关得风险与报酬已经显现D、与该项交易相关得成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目有关得未来经济利益将会流入或流出难以确定
10、《企业会计准则第24号——套期保期》将套期保值分为（ABC）A、公允价值套期保值B、现金流量套期保值C、境外经营净投资套期保值D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值
三、简答题
1、简述时态法得基本内容P192答
一、时态法一-按其计量所属日期得汇率进行折算
二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目现金、应收与应付款项一一现行汇率折算其她资产与负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，现行价值计量一一现行汇率折算，实收资本、资本公积--历史汇率折算未分配利润一一轧算得平衡数；B、利润及利润分配表收入与费用项目交易发生时得实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简单或加权平均汇率折算，折旧费与摊销费用历史汇率折算
三、时态法得一般折算程序
1.对外币资产负债表中得现金、应收或应付（包括流动与非流动）项目得外币金额，按编制资产负债表日得现行汇率折算为母公司得编报货币
2.对外币资产负债表中按历史成本表示得非货币性资产与负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示得非货币性资产与负债项目要按现行汇率折算
3.对外币资产负债表中得实收资本、资本公积等项目按形成时得历史汇率折算；未分配利润为轧算得平衡数字4对外币利润表及利润分配表项目,收入与费用项目要按交易发生日得实际汇率折算.O但因为导致收入与费用得交易就是经常且大量地发生得，可以应用平均汇率（加权平均或简单平均）折算对固定资产折旧费与无形资产摊销费，则要按取得有关资产日得历史汇率或现行汇率折算.
四、时态法就是针对流动与非流动法与货币与非货币法提出得方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目得计量单位，而没有改变其计量属性它以各资产、负债项目得计量属性作为选择折算汇率得依据这种方法具有较强得理论依据，折算汇率得选择有一定得灵活性它不就是对货币与非货币法得否定，而就是对后者得进一步完善，在完全得历史成本计量模式下，时态法与货币与非货币法折算结果完全相同,只有在存货与投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别.
五、不足:
1、它把折算损益包括在当期收益中，一旦汇率发生了变动，可能导致收益得波动，甚至可能使得原外币报表得利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；
2、对存在较高负债比率得企业，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于企业利润得平稳
3、这种方法改变了原外币报表中各项目之间得比例关系，据此计算得财务比率不符合实际情况
六、时态法多适用于作为母公司经营得有机作成部分得国外子公司，这类公司得经营活动就是母公司在国外经营得延伸，它要求折算后得会计报表应尽可能保持国外子公司得外币项目得计量属性，因此采用时态法可以满足这一要求
2、简述衍生工具需要在会计报表外披露得主要内容P215答
①企业持有衍生工具得类别、意图、取得时得公允价值、期初公允价值以及期末得公允价值
②在资产负债表中确认与停止确认该衍生工具得时间标准
③与衍生工具有关得利率、汇率风险、价格风险、信用风险得信息以及这些信息对未来现金流量得金额与期限可能产生影响得重要条件与情况.
④企业管理当局为控制与金融工具相关得风险而采取得政策以及金融工具会计处理方面所采用得其她重要得会计政策与方法
四、业务题
1、资料H公司2007年初成立并正式营业1本年度按历史成本/名义货币编制得资产负债表如下表所示:项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其她货币型资产55000160000存货200000240000设备及厂房净值120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债80000160000长期负债520000520000普通股240000240000留存收益52000资产负债表单位元负债及所有者权益总计840000972000⑵年末，期末存货得现行成本为元；⑶年末，设备与厂房（原值）得现行成本为元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；⑷年末，土地得现行成本为元；⑸销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为元；⑹销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基要求
（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货未实现持有损益=一240000=已实现持有损益=一376000=固定资产设备与厂房未实现持有损益=-=22400已实现持有损益=9600-8000=1600土地:未实现持有损益=未实现持有损益=+22400+=已实现持有损益=+1600=资产负债表现行成本基础金额项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其她货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房净值134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债80000160000长期负债520000520000普通股240000240000留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计8400001514400
（2）重新编制资产负债表
2、资料:
（1）M公司历史成本名义货币得财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2007年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币资产流动负债2）有关物价指数2007年初为100；2007年末为132;全年平均物价指数120;第四季度物价指数125解:
（1）调整资产负债表相关项目货币性资产期初数=900x132/100=1188期末数=1000x132/132=1000货币性负债:期初数=9000+20000x132/100=38280期末数=8000+16000x132/132=24000存货期初数=9200x132/100=12144期末数=13000x132/125=13728固定资产净值期初数=36000x132/100=47520期末数=28800x132/100=38016股本期初数=10000x132/100=13200期末数=10000x132/100=13200盈余公积期初数=5000x132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=1188+12144+47520-38280-13200=9372期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利润期初数=2100x132/100=2772期末数=15544—7600=7944
（2）、根据调整后得报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX7年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数存货1214413728长期负债2640016000货币性资产流动负债118808000固定资产原值4752047520股本320013200减:累计折旧9504盈余公积固定资产净值4752038016未分配利润资产合计6083252744负债及权益合计
60852527443、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日得即期汇率折算，按月计算汇兑损益2007年6月30日市场汇率为1美元=
7、25元人民币2007年6月30日有关外币账户期末余额如下项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款、应收账款、253625000应付账款、251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）
（1）7月15日收到某外商投入得外币资本美元，当日得市场汇率为1美元=
7、24元人民币，投资合同约定得汇率为1美元=
7、30元人民币，款项已由银行收存
（2）7月18日,进口一台机器设备，设备价款美元，尚未支付，当日得市场汇率为1美元=
7、23元人民币该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计美元，当日得市场汇率为1美元=
7、22元人民币，款项尚未收到
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生得应付账款美元，当日得市场汇率为1美元=
7、21元人民币.
（5）7月31日，收到6月份发生得应收账款美元，当日得市场汇率为1美元=
7、20元人民币要求
（1）编制7月份发生得外币业务得会计分录；
（2）分别计算7月份发生得汇兑损益净额，并列出计算过程；
（3）编制期末记录汇兑损益得会计分录（本题不要求写出明细科目）解
（1）编制7月份发生得外币业务得会计分录
①借:银行存款贷:股本
②借在建工程，贷应付账款
③借:应收账款贷:主营业务收入
④借:应付账款贷:银行存款
⑤借:银行存款贷应收账款
（2）分别计算7月份发生得汇兑损益净额，并列出计算过程银行存款外币账户余额=+500000-+300000=账面人民币余额=+—1442000+=5063000汇兑损益金额=x
7、2—=-23000（元）应收账款外币账户余额=+200000-二账面人民币余额=+—=2909000汇兑损益金额=x
7、2-=-29000（兀）应付账款外币账户余额=+—200000账面人民币余额=+2892000-=2900000汇兑损益金额=X
7、2-=-20000（元）汇兑损益净额=-23000—29000+20000=-32000（元）即计入财务费用得汇兑损益，32000（元）
（3）编制期末记录汇兑损益得会计分录借:应付账款20000财务费用32000贷银行存款23000应收账款29000《高级财务会计》作业
四一、单项选择题
1、下列属于破产债务得内容（C）oA、担保债务B、抵消债务C、非担保债务D、受托债务
2、破产企业得下列资产不属于破产资产得就是（B）A、破产宣告前购入得存货B、已抵押得固定资产C、宣告破产后收回得应收账款D、未到期得长期债券投资
3、破产企业对于应支付给社会保障部门得破产安置费用应确认为（A）A、其她债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务
4、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保得资产余值为50万元，与承租人有关得A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元就承租人而言，最低租赁付款额为（A）oA、870B、370C、850D、
4205、租赁分为动产租赁与不动产租赁，其分类得标准就是（C）.A、按与租赁资产所有权有关得风险与报酬就是否转移B、按租赁资产得资金来源C、按照租赁对象D、按照租金得高低
6、租赁会计所遵循得最重要得核算原则之一就是（D）A、重要性B、统一性C、相关性D、实质重于形式
7、我国租赁准则及企业会计制度规定出租人采用（D）计算当期应确认得融资收入A、年数总与法B、直线法C、净现金投资法D、实际利率法
8、融资租入固定资产应付得租赁费，应作为长期负债，记入（C）A、“其她应付款哪户B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其她应交款”账户
9、甲公司将一暂时闲置不用得机器设备租给乙公司使用，则甲公司在获得租金收入时，应借记“银行存款”，贷记（D）A、“营业外收入”B、“管理费用”C、“主营业务收入”D、“其她业务收入”
10、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产，在以下利率均可获知得情况下,A公司计算最低租赁付款额现值应采用（A）A、B公司得租赁内含利率B、租赁合同规定得利率C、同期银行贷款利率D、都可以，无特殊规定
二、多项选择题
1、下列属于破产债务得就是（BCDE）A、逾期未申报债务B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务D、赔偿债务E、保证债务
2、下列属于清算费用得就是（ABCDE）A、破产财产保管费B、变卖财产得广告宣传费人C、共益费用D、破产案件诉讼费用E、清算人员办公费
3、下列应作为清算损益核算内容得就是（ABCDE）A、财产变卖收入高于其账面成本得差额B、清算期间发生得清算费用C、因债权人原因确实无法偿还得债务D、破产案件诉讼费用E、清算期间发生得财产盘盈作价收入4＞属于优先清偿债务得就是（BCE）.A、担保债务B、应付破产清算费用C、应交税金D、受托债务E、应付职工工资
5、下列属于破产资产计量方法得就是（ABDE）A、账面净值法B、清算价格法C、历史成本法D、现行市价法E、重置成本法
6、租赁具有哪些特点（BC）.A、租赁期内出让或取得得就是资产得使用权B、融资与融物相统一C、灵活方便D、没有法律约束
7、按与租赁资产所有权有关得风险与报酬就是否转移来分类，租赁分为（AB）A、融资租赁B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁
8、下列固定资产应计提折旧得有（ABCD）oA、经营租赁方式租出得固定资产B、房屋与建筑物C、机器设备D、融资租入固定资产E、经营租赁方式租入固定资产
9、融资租赁业务承租人应有得权利包括（ABDE）A、续租权B、续租或优惠购买权选择权C、租赁资产处置权D、廉价购买权E、租赁资产使用权
10、对于担保余值核算，下述说法就是正确得有（ABD）.P260A、资产实际余值低于担保余值得差额，承租人支付得补偿金作为营业外支出B、资产实际余值低于担保余值得差额，出租人收到得补偿金作为营业外收入C、资产实际余值超过担保余值时，其差额作为出租人得营业外收入D、资产实际余值超过担保余值时，承租人收到出租人支付得租赁资产余值收益款时，作为壶外收入处理E、对于担保余值承租人要定期检查，计提资产减值准备
三、简答题
1、如何区分经营租赁与融资租赁？C、非同一控制下企业合并中发生得与企业合并直接相关得费用，包括为进行合并而发生得会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本D、对于通过多次交换交易分步实现得企业合并,其企业合并成本为每一单项交换交易得成本之与E、企业合并进行过程中发生得各项直接相关费用,一般应于发生时计入当期管理费用
6、确定非同一控制下企业合并得购买日，以下必须同时满足得条件就是（ABCDE）.A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要得财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款得大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方得财务与经营政策，并享有相应得收益与风险
7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表得合并范围之内得就是（ABCD）.A、通过与被投资单位其她投资之间得协议，持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制企业得财务与经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构得多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构得少数成员（半数以下）
8、（ABCE）就是编制合并财务报表得关键与主要内容A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目得数额
9、控股权取得日合并财务报表得编制方法有（AC）A、购买法B、成本法式C、权益结合法D、权益法E、毛利率法
10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权得资本，但其投资额与控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（BCD）公司应纳入F得合并会计报表范围A、甲公司（F公司占52%得股份，但A公司已于当年10月3日宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司得70%得股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司得35%得股份，B公司拥有C公司20%得股份）D、丁公司（F公司直接拥有20%得股权，但D公司得董事长与F公司为同一人担任）答:融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关得全部风险与报酬得租赁所有权最终可能转移，也可能不转移经营租赁就是指融资租赁以外得其她租赁融资租赁与经营租赁得区别经营租赁融资租赁目得不同承租人为了满足生产、经营上短期得或临时得需要而租入资产以融资为主要目得，承租人有明显购置资产得企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产得所有权风险与报酬不同租赁期内资产得风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益得同时相应承担租赁资产得保险、折旧、维修等有关费用权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产得特殊权利，也没有续租或廉价购买得选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠得租金延长租期.租约不同可签租约，也可不签租约,在有租约得情况下，也可随时取消融资租赁得租约一般不可取消租期不同资产得租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产得有效使用年限租金不同就是出租人收取用以弥补出租资产得成本、持有期内得相关费用，并取得合理利润得投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内得保险、维修等有关费用.国际会计准则委员会在1982年颁布得《国际会计准则17租赁会计》中，将租赁按与资产所有权有关得风险与利益归属于出租人或承租人得程度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权有关得全部风险与收益实质上已经转移得租赁，应归类为融资租赁；否则为经营租赁我国对租赁得分类采取了国际会计准则得标准,也借鉴了美国等国家得有关做法考虑到任何一项租赁，出租人与承租人得权利、义务就是以双方签订得同一租赁协议为基础，因而，我国规定出租人与承租人对租赁得分类应采取相同得标准,从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而造成会计处理不一致得情况
2、如何建立破产会计账簿体系？P287答
四、业务题
1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,清算组接管破产企业时编制得接管日资产负债表如下接管日资产负债表编制单位2008年8月19单位元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产流动负债货币资产短期借款短期投资50000应付票据85678应收票据应付账款73716应收账款其她应付款8442应付工资19710减坏账准备应收账款净额应交税金、85其她应收款存货其她应交款1待00处80应付股利
65302、63理流动资产损失待摊费用2490流动资产合计长期负债12000预提费用长期投资流动负债合计、48长期投资36300固定资产原价所有者权益减累计折长期借款旧实收资本固定资产净值盈余公积长期负债合计在建工程未分配利润固定资产合计所有者权益合计无形资产
23767、82长期待摊费用无形资产及其她资产合计—、48资产合计负债及所有者权益合计除上列资产负债表列示得有关资料外，经清查发现以下情况:1固定资产中有一原值为元，累计折旧为75000元得房屋已为3年期得长期借款元提供了担保2应收账款中有22000元为应收甲企业得货款,应付账款中有32000元为应付甲企业得材料款甲企业已提出行使抵消权得申请并经过清算组批准.3待处理流动资产损失中得12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元;其她应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款4200元，其余为应收得租金4清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备，价值元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回5无形资产中有偿取得得土地使用权元，其余为专利权6财产清查中发现该企业有6500元得低值易耗品，47200元得娱乐设备属于工会财产,由工会单独设账核算;仓库中有6200元得受托代销商品,与此相适应，“代销商品款”账户有6200元得应付代销款.7货币资金中有现金1500元，其她货币资金10000元，其余为银行存款8元得存货中有材料元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品元请根据上述资料编制破产资产与非破产资产得会计处理本题15分解
1、确认担保资产与担保债务借担保资产一一固定资产破产资产一一固定资产累计折旧75000贷:固定资产借长期借款贷担保债务一一长期借款
2、确认抵消资产与债务借:抵消资产一一应收账款一一甲企业22000贷应收账款——甲企业22000借:应付账款——甲企业32000贷抵消债务一一甲企业22000破产债务
100003、确认应追索资产借:应追索资产一一保险公司11000——保管员1000——刘丽2500——铁路部门4200——租金3380——应收账款贷待处理财产损益12000其她应收款10080应收账款
4、确认应追索资产借:应追索资产一一设备贷破产清算损益
5、确认其她资产借其她资产一一破产安置资产贷无形资产一一土地使用权
6、确认受托资产与受托债务借:受托资产6200贷:受托代销商品6200借:代销商品款6200贷受托债务
62007、确认破产资产借破产资产——现金1,
500、00——银行存款109,
880、00——其她货币资金10,
000、00——短期投资50,
000、00——材料1,443,
318、00——包装物47,
000、00——低值易耗品46,
800、00——产成品1,263,
160、00——长期投资36,
300、00——固定资产446,
124、00——在建工程556,
422、00——无形资产126,
222.00借:累计折旧210,
212、00贷现金1,
500、00银行存款109,
880、00其她货币资金10,
000、00短期投资50,
000、00材料1,443,
318、00包装物47,
000、00低值易耗品46,
800.00产成品1,263,
160、00长期投资36,
300、00固定资产656,
336、00在建工程556,
422、00无形资产126,
222、
002.请根据题1得相关资料对破产权益与非破产权益进行会计处理破产清算期间预计破产清算费用为元，已经过债权人会议审议通过本题15分解:
1、确认优先清偿债务借应付工资19,
710、00应交税金193,
763、85其它应交款2,
490、00贷:优先清偿债务一一应付工资19,
710、00——应交税金193,
763、85——其它应交款2,
490002、预提破产清算费用借:破产清算损益贷优先清偿债务一一应付破产清算费用
3、确认破产债务借短期借款362,
000、00应付票据85,
678、00应付账款41,
716、00其它应付款8,
442、00应付股利65,
302、63长期借款，5,170,
000、00贷:破产债务——短期借款362,
000、00——应付票据85,
678、00——应付账款41,
716、00——其它应付款8,
442、00——应付股利65,
302、63——长期借款5,170,
000、
004、确认清算净资产借实收资本776,
148、00盈余公积23,
767、82清算净资产710,
296、48贷未分配利润1,510,
212、
303、A公司在2007年1月1日将一套闲置不用得生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元.每月设备折旧lOOOOo合同约定,2007年1月1日，乙公司先支付一年得租金12000元,2008年1月1日，支付余下得当年租金12000元.要求根据上述资料，进行承租方与出租方双方得会计处理.解A公司（出租方）乙公司（承租方）2007年收付租金将本期得租金收入与后期得租金收入分别入账，即当月得租金收入12000+12=1000（元）借:银行存款12000贷:其她业务收入——租金收入1000其她应付款11000借制造费用1000长期待摊费用11000贷:银行存款12000分摊租金借:其她应付款1000贷:其她业务收入1000借制造费用1000贷:长期待摊费用I000借其她业务支出10000贷:累计折旧100002008年分录同2007年
4、资料A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备.每6个月月末支付租金
787、5万元,B企业担保得资产余值为450万元,B企业得母公司担保得资产余值为675万元，另外无关得担保公司担保金额为675万元,未担保余值为225万元要求:计算B公司最低租赁收款额解最低租赁付款额=各期租金之与+承租人或与其有关得第三方担保得资产余值=
787、5x8+450+675=7425万元
5、某租赁公司于2007年将公允价值为5000万元得一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额得30%以上双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保得资产余值为900万元，另外无关得担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定得租赁利率为3%（6个月），租赁开始日估计资产余值为1800万元要求:计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目得金额.解
（1）最低租赁收款额=（600x8+900）+750=6450（万元）
（2）未担保得资产余值=1800—900—750=150（万元）
（3）最低租赁收款额+未担保得资产余值=6450+150=6600（万元）
（4）最低租赁收款额现值+未担保得资产余值现值=5000（万元A
（5）未实现融资收益=6600-5000=1600（万元）
三、简答题
1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理得内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答母公司与子公司、子公司相互之间得债权与债务抵消项目主要包括“应付账款”与“应收账款”;“应付票据”与“应收票据”；“应付债券与长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”;“预收账款”与“预付账款”等项目
2、合并工作底稿得编制包括哪些程序？答
（1）将母公司与子公司个别会计报表得数据过入合并工作底稿
（2）在工作底稿中将母公司与子公司会计报表各项目得数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中
（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生得购销业务、债权债务与投资事项对个别会计报表得影响
（4）计算合并会计报表各项目得数额
四、业务题
1、2008年1月1日，A公司支付元现金购买B公司得全部净资产并承担全部负债.购买日B公司得资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表项目账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额1负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权益总额根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产得会计分录解:A公司得购买成本为元，而取得B公司净资产得公允价值为元，购买成本高于净资产公允价值得差额42000元作为外购商誉处理A公司应进行如下账务处理:借流动资产固定资产42000贷:银行存款
2、2008年6月30日，A公司向B公司得股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并市场价格为每股
3、5元,取得了B公司70%得股权假定该项合并为非同一控制下得企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示.资产负债表（简表）2008年6月30日单位:万元B公司账面价值公允价值资产货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉00资产总计负债与所有者权益短期借款应付账款其她负债负债合计实收资本（股本）1500资本公积900盈金公积300未分配利润660所有者权益合计要求
（1）编制购买日得有关会计分录；
（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时得抵销分录解
（1）编制A公司在购买日得会计分录借:长期股权投资贷:股本资本公积
（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时得抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认得资产及负债,A公司计算合并中应确认得合并商誉合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250—6570x70%=5250-4599=651（万元）应编制得抵销分录借:存货长期股权投资固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷:长期股权投资少数股东权益
3、甲公司与乙公司为不同集团得两家公司有关企业合并资料如下
（1）2008年2月16日，甲公司与乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%得股份.
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产与一项无形资产作为对价合并了乙公司该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元,已摊销100万元，公允价值为800万元
（3）发生得直接相关费用为80万元
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元.要求
（1）确定购买方.
（2）确定购买日
（3）计算确定合并成本.
（4）计算固定资产、无形资产得处置损益
（5）编制甲公司在购买日得会计分录.
（6）计算购买日合并财务报表中应确认得商誉金额解
（1）甲公司为购买方2购买日为2008年6月30日3合并成本=2100+800+80=2980万元4处置固定资产收益=2100-2000—200=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元5借:固定资产清理1800累计折旧200贷固定资产2000借:长期股权投资2980无形资产累计摊销100营业外支出-处置无形资产损失100贷无形资产1000固定资产清理1800银行存款80营业外收入一一处置固定资产收益3006购买日商誉=2980—3500x80%=180万元
4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%得股权.在评估确认乙公司资产公允价值得基础上，双方协商得并购价为元，由公司以银行存款支付,乙公司可辨认净资产得公允价值为元该公司按净利润得10%计提盈余公积合并前，甲公司与乙公司资产负债表有关资料如下所示甲公司与乙公司资产负债表2008年1月1日单位:元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款13000007000070000交易性金融资产1000005000050000应收帐款180000200000200000存货720000180000180000长期股权投资600000340000340000固定资产3000000460000520000无形资产200000100000140000其她资产100000100000资产合计15OOOOO1600000短期借款320000200000200000应付帐款454000100000100000长期借款1280000300000300000负债合计2054000600000600000股本2200000资本公积100000050000盈余公积34600020000未分配利润50000030000所有者权益合计40460009000001000000负债与所有者权益合计610000015000001600000要求1编制购买日得有关会计分;2编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时得抵销分录;3编制股权取得日合并资产负债表解1对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司得投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录:借:长期股权投资贷银行存款2甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司得长期股权投资项目与乙公司得所有者权益项目相抵销.由于甲公司对乙公司得长期股权投资为元，乙公司可辨认净资产公允价值元，两者差额元调整盈余公积与未分配利润，其中盈余公积调增10000元,未分配利润调增90000元应编制得抵销分录如下:借固定资产60000无形资产40000股本资本公积50000盈余公积20000未分配利润30000贷长期股权投资盈余公积10000甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位元资产项目金额负债与所有者权益项目金额银行存款短期借款交易性金融资产应付账款应收账款长期借款存货负债合计长期股权投资固定资产股本无形资产资本公积其她资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债与所有者权益合计
5、A公司与B公司同属于S公司控制2008年6月30日A公司发行普通股股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%得股权假设A公司与B公司采用相同得会计政策.合并前,A公司与B公司得资产负债表资料如下表所示A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位元项目A公司B公司账面金额B公司公允价值现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其她流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000。
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