《财务报表的分析》课件

财务报表的分析课程目标理解财务报表的结构和内容运用财务报表分析方法评估企业提高财务分析能力经营状况掌握财务报表的编制方法和分析技巧为投资决策提供可靠依据识别企业发展趋势和潜在风险什么是财务报表财务报表是企业一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面文件用以反映企业资金的来源和运用情况，以及企业经营成果的实现情况为投资者、债权人、管理者等提供重要的信息，帮助他们了解企业的财务状况和经营状况财务报表的种类资产负债表损益表12反映企业在某一特定日期的财反映企业在一定期间的经营成务状况果现金流量表3反映企业在一定期间的现金流入和流出情况资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表它列示了企业拥有的资产、承担的负债以及所有者权益资产负债表是财务报表中最基本的报表之一，是进行财务分析的基础资产负债表的组成资产1公司拥有的资源负债2公司欠外人的钱所有者权益3公司股东的权益资产的分类流动资产非流动资产指企业在一年内或一个营业周期指企业持有时间超过一年或一个内变现或耗用的资产，比如现金营业周期的资产，比如固定资产、应收账款、存货等、无形资产等其他资产是指不属于流动资产和非流动资产的资产，比如递延所得税资产等负债的分类流动负债非流动负债指一年内到期的债务，例如短期借款、应付账款、应付工资等指一年后到期的债务，例如长期借款、应付债券、递延所得税负债等所有者权益的分类实收资本资本公积盈余公积未分配利润股东或投资者投入企业的资金公司在经营过程中形成的超过公司从利润中提取的公积金，公司当年实现的利润中尚未分，构成公司资本的基础注册资本的资本，包括资本溢用于弥补亏损、扩大经营、奖配的部分，可用于分配股利、价、股本溢价等励职工等转增资本等资产负债表的编制基础信息1企业名称、编制日期、会计期间资产2流动资产、非流动资产负债和所有者权益3流动负债、非流动负债、所有者权益资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，需根据企业核算的会计信息进行编制通常包括企业名称、编制日期、会计期间等基础信息，以及资产、负债和所有者权益三个部分资产部分包括流动资产和非流动资产，负债部分包括流动负债和非流动负债，所有者权益部分则反映企业所有者对企业资产的权益资产负债表的分析资产质量分析1评估资产的变现能力和价值稳定性，关注存货周转率、应收账款周转率等指标负债结构分析2分析不同类型负债的比例，判断企业的偿债风险，关注短期负债占比、长期负债占比等指标所有者权益分析3分析所有者权益的构成和变化趋势，判断企业的资本结构是否合理，关注资本公积、盈余公积等指标流动性分析4评估企业偿还短期债务的能力，关注流动比率、速动比率等指标偿债能力分析5评估企业偿还所有债务的能力，关注资产负债率、利息保障倍数等指标资产质量分析流动资产分析固定资产分析评估流动资产的变现能力，例如应收账款周转率、存货周转率等分析固定资产的利用效率，例如固定资产周转率、固定资产折旧指标率等指标负债结构分析负债比率衡量企业负债水平短期负债比率评估企业短期偿债能力长期负债比率反映企业长期资金来源结构所有者权益分析1资本结构分析企业股本、盈余公积等组成部分的比例，了解企业资本结构是否合理2盈利能力分析净利润、每股收益等指标，评估企业盈利能力和股东回报水平3资金使用分析企业使用所有者权益的方式，例如投资、扩张、研发等，判断企业资金使用效率和方向流动性分析流动比率速动比率流动性分析评估企业短期偿债能力流动比率和速动比率越高，偿债能力越强偿债能力分析1短期偿债能力流动比率、速动比率、现金比率2长期偿债能力资产负债率、权益乘数、利息保障倍数3偿债风险分析偿债能力指标的趋势和变化损益表损益表，也称为利润表，是反映企业在一定时期内经营成果的财务报表损益表主要反映企业一定时期内的收入、费用、利润等信息，通过分析损益表可以了解企业的盈利能力、经营效率等损益表的组成收入企业在经营过程中所取得的经济利益的总和，例如销售商品、提供劳务、出租资产等成本为取得收入而发生的直接消耗，例如原材料、燃料、工资、福利等费用为取得收入而发生的间接消耗，例如管理费用、销售费用、财务费用等利润收入减去成本和费用后的余额，反映企业的盈利能力收入的确认收入实现原则收入确认时间12收入确认需要满足特定条件，收入确认的时间应与商品或服包括商品或服务已交付或完成务的交付或完成的时间一致，，客户已认可，款项已收到或即在商品或服务已交付或完成预计能收到时确认收入收入确认方法3收入确认方法根据商品或服务的性质而异，例如，对于销售商品，一般在商品交付给客户时确认收入费用的归类成本费用期间费用直接参与产品或服务的生产或经营活动的费用，包括直接材料、与生产经营活动相关的费用，但不直接计入产品成本，包括管理直接人工、制造费用等费用、销售费用、财务费用等利润的计算营业利润营业利润是指企业在一定时期内，从经营活动中取得的利润，即主营业务利润加上其他业务利润利润总额利润总额是指企业在一定时期内，从经营活动中取得的利润，加上营业外收入，减去营业外支出净利润净利润是指企业在一定时期内，从经营活动中取得的利润，加上营业外收入，减去营业外支出，再减去所得税费用损益表的分析盈利能力分析1评估企业获利能力营运能力分析2衡量企业管理效率财务结构分析3审查企业资本构成盈利能力分析指标含义公式销售毛利率反映企业产品销售的销售毛利/营业收入盈利能力销售净利率反映企业产品销售的净利润/营业收入最终盈利水平总资产净利率反映企业资产的盈利净利润/平均总资产能力净资产收益率反映企业所有者权益净利润/平均净资产的盈利能力营运能力分析营业收入营业成本分析公司如何有效地利用资产，产生收入和利润现金流量表现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，是反映企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的报表它能够帮助投资者了解企业现金流入和流出的来源和去向，以及企业在经营、投资和融资方面的现金流量状况现金流量表的种类经营活动现金流量反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出投资活动现金流量反映企业购置或处置长期资产产生的现金流入和流出筹资活动现金流量反映企业筹集资金或偿还债务产生的现金流入和流出现金流量表的编制123确定会计期间识别现金流量编制现金流量表通常为一个会计年度，但也可以是更根据经营、投资和筹资活动分类按照标准格式，将现金流量汇总并呈短的期间现现金流量表的分析经营活动现金流量1分析企业核心业务的现金流入流出，反映企业盈利能力和可持续发展能力投资活动现金流量2反映企业投资活动的现金流入流出，揭示企业投资策略和资产配置效率筹资活动现金流量3反映企业融资活动的现金流入流出，体现企业资金来源和偿债能力通过分析现金流量表，可以深入了解企业的经营状况、投资策略和融资能力，为投资决策提供重要参考综合分析财务报表综合分析关键指标分析将资产负债表、损益表和现金流通过计算和分析关键指标，例如量表相互联系，综合分析企业财资产周转率、净利润率等，评估务状况和经营成果企业的经营效率和盈利能力趋势分析比较分析观察财务报表数据随时间的变化将企业财务数据与行业平均水平趋势，分析企业发展状况和潜在或竞争对手进行比较，了解企业风险在行业中的竞争地位分析报告的撰写结论与建议1提供清晰的结论和行动建议数据分析2对财务数据进行深入分析概述3概述企业财务状况。