I.6.内部审计管理办法（试行）

附录I.6内部审计管理办法（试行）中国水利水电第八工程局有限公司基础公司内部审计管理办法（试行）Q/ZSD0820709—

2015.CW06批准人何庚生审核人欧阳剑炜编写人肖明文件会签表经营管理办公室安健环办公室设备物资管理办公室综合管理办公室XXXXX XXX XXXXXXXXX主管部门财务管理办公室经济效益审计是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营活动的经济性、效率性和效果性、合规性进行的审查和评价

2.审计内容

（1）经济效益审计的主要内容a）检查被审计单位的资源利用情况和经济效益情况；b）有关经营方针和管理决策的过程及其结果；c）分析和评价影响经济效益的各种因素

（2）对建造合同收入进行确认审计a）项目《建造合同准则》的执行过程和结果是否真实、准确、有效；b）核实与业主结算的工程量和工程价款，以及已完未结和已结未完工作量，核实建造合同收入和实际结算收入的差异，并对差异原因进行分析；c）不执行建造合同核算的，对工程成本的预留和结转情况进行检查核实

（3）对被审计单位成本费用情况进行审计a）分包工程结算的审计

①核实已完已结工程量和工程价款，已完未结和已结未完工程量和工程价款；

②核查代垫费用，款项的结算情况；

③审查工程分包是否符合分包管理程序的规定，有无弄虚作假的情况;

④审查经济合同履行情况及其执行结果b）对物资和设备管理效益进行检查

①材料和设备的采购价格是否合理，质量是否合乎设计要求；

②主要材料的实际用量和定额消耗量是否存在较大差异，并分析其原因；

③分包商材料消耗是否在限额之内；

④对业主提供材料的领用是否与业主核对，并及时入账确保成本的真实性；

⑤周转材料的摊销是否合理，现场材料是否定期盘存；

⑥设备是否按规定计提折旧、大修费用，考核设备完好率、设备利用率是否达到规定标准，主要设备的生产能力是否得到充分发挥；

⑦外租设备的计量、计价及结算是否合理，有无异常情况C）管理费用开支是否控制在预算范围内；d）分析资金使用成本，评价资金使用效果

（4）对工资发放情况进行审核a）检查工资的发放是否在规定的标准和范围之内；b）企业职工收入是否与经济效益挂钩，分析企业职工工资变动对经济效益的影响；c）工资性收入分配是否合理，是否及时足额发放，生产一线职工收入水平是否逐步提高；d）检查是否按有限公司规定标准计提工资附加费各项保险、企业年金、住房公积金是否足额支付5对上缴费用情况进行审核a检查是否按经营业绩责任书规定的提取比例与方法按时足额计提各项上缴费用；b检查是否及时足额上缴各项费用；c检查应上缴与实际上缴资金含实缴资金与抵缴资金情况，及资金到位率情况6施工组织设计、施工技术措施是否科学合理、经济有效，是否符合合同规定，综合生产能力是否得到充分发挥7工程质量指标是否符合合同规定及基础公司的考核要求，在生产过程中是否坚持科技进步，提高产品质量，合理控制质量成本支出8检查安全投入费用是否合理、到位，安全管理指标是否符合合同规定及基础公司考核要求9对企业内部管理组织进行审计监督，主要包括以下内容a企业的组织形式与结构是否满足有效经营的要求；b企业对人、财、物等各方面资源的配置是否适当，是否存在资源闲置和浪费问题；c企业内部各个职能部门及个人的责任与权力是否明确；d企业内部管理权限划分是否符合企业的具体情况；e企业重大事项的决策、审批、实施过程是否符合有关规定，有无违规违纪事项

3.经济效益审计指标体系

（1）经济效益审计评价指标体系，主要包括以下内容（计算公式见附表B.7）a）评价企业上缴能力指标资金到位率b）评价企业盈利能力指标:产值利润率c）评价企业发展能力指标

①资本收益率

②资产保值增值率d）评价企业财务结构指标资产负债率e）评价企业偿债能力指标

①流动比率

②速动比率f）评价企业经营效率指标

①总资产周转率

②应收帐款周转率

③存货周转率g）评价企业投入产出能力指标

①全员劳动生产率

②成本费用利润率

（2）审查、分析、评价被审计单位各项经济效益指标完成情况时,应适当增加或减少与被审计单位经营活动有关的经济技术指标a）对企业盈利能力的评价重点是企业全部资产的获利水平和运用全部资产获利的能力;b）对企业上缴能力的评价重点是企业以实有资金完成上缴任务的能力；C）对企业发展能力的评价重点是企业净资产的变动状况和企业的发展前景，以及企业运用投资者投入的资本获得收益的能力和投资者投入企业资产的完整性和安全性；d）对企业财务结构和负债水平的评价重点，是企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力；e）对企业偿债能力的评价重点是企业在某一时点偿付即将到期债务的能力和在某一时点上运用随时可变现资产偿付到期债务的能力；f）对企业经营效率的评价重点是企业应收帐款周转速度和存货周转率；g）对企业投入产出能力的评价重点是企业人力资源和物质资源的配置状况和一定时期内投入产出的效果

（五）审计档案管理办法

1.主要内容包括审计部门在项目审计、专项审计调查、合同审签、经济事项审签等活动中形成的有保存价值以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录

2.适用范围本规定适用于基础公司本部、分公司、办事处及各项目

3.权责部门a）审计部门是审计档案的归集、保管部门，应确定专人负责审计档案的管理；b）审计部门负责人是审计档案管理的最终责任人

4.归档范围a）审计通知书、审计承诺书及会议签到表；b）年度审计计划和审计实施方案包括审前调查资料、财务审计事前分析资料、审计分工、审计时间安排、采用的审计技术和方法、审计报告时间预计等；c）审计工作底稿包括审计过程中收集的审计证据资料，包括财务报表、盘点表、复印的相关文件、资料；审计中审计人员编制的工作底稿，包括符合性测试、实质性审查的各项内容；d）审计意见交换稿包括审计项目负责人编制的意见交换书；被审计项目对审计结果的相关意见；审计建议调整事项等；e）审计报告包括审计报告的初稿、征求意见稿及审计负责人复核后的正式审计报告；f）审计报告批示基础公司审计委员会对于审计报告的最后审批意见；g）后续审计记录包括实施后续审计的具体内容、审计工作底稿、后续审计报告、审计结果；h）审计档案的保管清册、移交清册和销毁清册等

5.归档要求a）应归档的审计档案，由审计人员按审计项目进行整理组卷，封面项目填写齐全，书写工整、装订牢固、四边整齐；b）归档的审计档案，必须使用耐久的字迹材料，不得使用铅笔、传真纸或圆珠笔等；C）审计项目结束后，归集完整的审计档案装订成册，交由档案管理人员按一年一个流水号，按先后顺序编号，分柜保管

6.档案保管a）审计部门必须对审计档案进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便、安全保密；b）审计部门负责人应定期检查档案的保管情况，对破损或褪变的档案，应责成档案管理人员及时修补、复制

7.审计档案的借阅与利用a）审计档案主要为基础公司审计部门、基础公司领导、审计委员会提供查阅、使用，其他人员使用审计档案须经审计部门负责人批准,并由审计部门协同借阅；b）审计档案一般不外借，财务管理办公室在特殊情况下经审计部门负责人批准后可以借用，并限期归还经批准复制档案的，审计部档案管理员必须陪同复制，严格控制复制份数；c）作为基础公司内部经济资料，审计档案一般不直接交由外单位查阅，特殊情况下，外单位需查阅审计档案的，需持介绍信，经审计部门负责人审查，基础公司总经理批准后，方可由审计部门协同查阅外单位查阅审计档案，审计部门负责人在审查时应充分考虑可能涉及的相关信息透露的潜在风险，涉及相关法律事务的，应及时与有限公司法律与风险管理部进行沟通，获得相关支持;d）利用者查阅审计档案，不准随意拆卷、撕页、勾画等，对损坏档案的行为审计部门有权制止、并上报基础公司领导严肃处理

8.鉴定与销毁a）审计档案的保管期限分为永久、定期两类，保管期限从审计项目所属年度终了后的第一天起计算；b）凡涉及基础公司重大投资、重要审计发现和由审计委员会、基础公司总经理下达的重大审计项目形成的审计档案应作永久保存；c）审计档案保管期满后，应由审计部门提出鉴定申请报告，经基础公司总经理批准，由审计部、审计委员会组成鉴定小组进行鉴定；d）销毁审计档案要编造清册，经基础公司总经理批准，并上报审计委员会由审计部门负责具体销毁工作，并由审计负责人和审计委员会指定人员监销；e）审计档案中涉及未处理的舞弊及重大违法行为的审计工作底稿及证据资料不得销毁，应单独抽出立卷，至相关处理决定生效并执行完结时为止第三章第三条本办法由基础公司财务管理办公室负责解释第四条本办法自公布之日起实施（规范性附录）记录及表格样式附录B.1审计通知书本通知一式两联审计通知书基础公司审通[****]*号签发人关于对***进行***火审计的通知**单位、公司（项目部）根据年度审计计划（公司领导指示），决定派出审计小组，自*年*月*日起，对你单位**情况进行就地审计请给予积极配合，做好有关资料的准备工作，并提供必要的工作条件组长组员审计部盖章附录B.2审计承诺书审计承诺书审计组按照审计组要求，本单位已提供了审计组要求的有关资料，现就所提供的资料声明如下:

1、在审计组要求的范围内，本单位所提供的资料真实、完整

2、除在已提供给审计组的材料中反映的情况外，我们未发现本单位经营管理过程中存在违反国家法规或集团公司规章的事情

3、除已在材料中反映的情况外，本单位未发生其他法律诉讼事情

4、已提供给审计组的财务资料，已完整、真实地记录了本单位各交易事项，除此以外,并无账外账

5、除已在材料中列明的情况外，本单位各项资产并没有作抵押或受其他限制，本单位也没有为其他单位提供直接或间接的担保

6、所有会计政策和会计估计的变更事项，已按有关会计制度在财务会计报告予以披露或已提供给审计小组对所提供的资料，如有违背上述条款的，我将承担全部责任特此声明单位负责人（签名）火火火火年火火月火大日第一章管理职责1第一条各部门管理职责1第二章内部审计管理活动的内容与方法2第二条内部审计管理程序2第三章附则15附录B.3审计工作底稿审计工作底稿审计年度___________被审单位底稿编号审计类型审计日期审计项目审计人员资料来源及内容摘要被审单位认定初步处理见忌审计单据共附张；复核人:附录B.4审计决定书中国水利水电第八工程局有限公司基础公司审计部审计决定书附录B.5审计报告征求意见书审计报告征求意见书***（被审计单位名称）对你单位的现场审计工作已结束，请于收到审计报告（征求意见稿）之日起三日内将你单位对审计报告（征求意见稿）的意见反馈给公司审计部在上述规定限期内没有提出书面意见的，视为对审计报告（征求意见稿）没有异议特此通知！审计部盖章附录B.6审计报告意见回复书审计报告意见回复书审计部我单位（项目部）对*年*月的*号《审计报告》征求意见稿的内容没有异议（或基本同意，但存在如下方面的异议，主要是…希望贵部门作进一步核实）特此回复！被审计单位（公章）:附录B.7经济效益审计评价指标体系计算公式a）评价企业盈利能力指标1）产值利润率反映企业营业收入的获利水平计算公式利润总额产值利润率=-----------------------------x100%年度完成产值2）总资产报酬率用于衡量企业运用全部资产获利的能力计算公式利润总额+利息支出总资产报酬率=----------------------------------------X100%平均资产总额其中，平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2b）评价企业发展能力指标1）资本收益率是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力计算公式净利润资本收益率=-----------------------------X100%立的盗水2）资本保值增值率主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性计算公式期末所有者权益总额资本保值增值率=------------------------------------X100%期初所有者权益总额资本保值增值率=100%,为资本保值；资本保值增值率大于100%,为资本增值c）评价企业财务结构指标资产负债率用于衡量企业财务结构和负债水平高低情况计算公式负债总额资产负债率=-----------------------------X100%资产总额d）评价企业偿债能力指标1）流动比率衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率计算公式流动资产2）速动比率是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用随时可变现资产偿付短期负债的能力速动比率是对流动比率的补充计算公式速动资产速动比率=-----------------------------X100%流动负债其中速动资产=流动资产一存货e）评价企业经营效率指标1）总资产周转率用于衡量企业总资产的运营效果计算公式营业收入总资产周转率=-----------------------------------------X100%平均资产总额其中平均资产总额工（资产总额年初数+资产总额年末数）/22）应收款项周转率用于衡量企业应收款项的运营效率计算公式营业收入总额应收款项周转率=------------------------------------------X100%应收款项平均余额应收款项为应收帐款、应收票据、应付预付帐款、其他应收款之和3）存货周转率用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，反映企业购、产、销平衡效率计算公式销售成本存货周转率=------------------------------------X100%平均存货其中平均存货=（期初存货余额+期末存货余额）/2f）评价企业投入产出能力指标1）全员劳动生产率用于反映企业的生产效率和人均产出水平可采用价值量和实物量指标分别计算计算公式总产值全员劳动生产率=-------------------------------------X100%全部职工平均人数2）成本费用利润率计算公式利润总额成本费用总额水利水电第八工程局有限公司基础公司内部审计管理办法（试行）第一章管理职责第一条各部门管理职责

（一）主管领导

1.全面负责基础公司内部审计管理工作，听取审计工作汇报；

2.审批基础公司年度审计计划；

3.营造良好的内部审计环境，确保内部审计机构和人员具有履行职责所必需的条件和权限；

4.支持和保护内部审计人员依法履行职责；

5.批阅审计报告；

6.签发或授权审批审计通知书

（二）审计组

1.建立健全基础公司内部审计体系；

2.编制基础公司年度审计计划报有限公司审计部备案后负责组织实施；

3.根据工作需要，对基础公司各单位开展各种类型审计工作；

4.按要求完成审计信息化工作，及时、准确向有限公司审计部上报相关数据；

5.配合有限公司审计部开展对所属单位的审计工作；

6.跟踪检查审计决定或审计意见整改落实情况，按季上报有限公司审计部

（三）其他职能部门相关职能部门应配合审计部工作，负责抽调人员参与完成相关项目的审计工作，并协助与督促被审计单位整改落实第二章内部审计管理活动的内容与方法第二条内部审计管理程序

（一）内部审计工作方式

1.审计部根据工作需要采取就地审计、审计调查等方式进行审计；

2.单项审计由审计部自行组织完成，综合、专项、大型审计工作由审计部牵头，与相关职能部门组成联合审计小组完成

（二）内部审计工作方法

1.审计人员在审计工作中主要通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法，并运用计算机等手段，对经营管理、财务管理、设备物资管理以及对会计信息等的真实性、准确性、合法性和效益性进行核查与确认；

2.审计人员在开展管理审计时，根据国家、行业、上级主管单位和有限公司的法律法规、技术标准、规章制度为依据，对企业经营管理中各项活动的关键点、内部控制制度的建立与执行情况，以及经营中可能存在的管理风险等进行审计调查，提供评价、监督与咨询等服务;

3.收集充分而可靠的审计证据，审计人员对被审计单位的有关经济业务进行检查和测试，随时就所查的主要情况收集有关审计证据，并加以分析、鉴定和综合，研究证据的相关性、充分性和可靠性，形成具有足够数量、能够充分证明经济事项的“审计工作底稿”，为撰写审计报告提供支持依据

（三）内部审计工作程序

1.年度审计计划的制定内部审计应围绕基础公司经济目标开展工作，并结合实际情况，有重点地选择审计项目、审计类型，并制定年度审计计划

2.审计准备a）审计任务确定后，审计部负责人依据审计内容的难易程度、计划审计时间，安排审计相关工作；b）签发审计通知书（见附表B.1）,审计通知书应由主管审计的基础公司领导签发，并在实施审计前三日内送达被审计项目，特殊情况可在审计小组到达时递交；c）审计组长根据签发的审计通知书规定的审计类型，围绕审计目标和审计重点，根据被审项目的基本情况和经营活动认真设计和制订审计实施方案同时，应进一步了解与审计事项有关的国家法律、法规、方针、政策，以及公司规章制度、被审计项目的基本情况和经营活动情况等，并做好审前准备工作；d）被审计项目接到审计通知书后，根据审计通知书要求，布置相3关部门准备有关资料，并提供适当审计条件迎接审计

3.审计实施a）召开审计进点会议审计小组到达被审计项目后，由审计组长主持召开审计进点会议，参与人员包括被审项目领导班子成员、综合、财务、经营、质量、安全、技术、设备物资、劳动人事等办公室负责人及其他有关人员审计进点会议的主要内容

①审计组长介绍审计小组的来意和要求，包括审计目的、审计重点及主要内容、审计时间安排、介绍审计小组成员及审计人员分工等;

②阐明审计小组在整个审计期间的工作纪律和廉政要求，确定彼此联系人和联系方式等；

③被审计项目主要负责人介绍生产经营的基本情况包括被审计项目组织机构、规章制度建立和执行情况、财务状况，各项经济指标完成情况等；

④被审计项目负责人，对审计小组提供的资料的真实性、完整性作出承诺，并签署审计承诺书（见附表B.2）；

⑤对有限公司所属单位和直管项目主要负责人的经济责任审计，被审计人员在审计进点会上应作个人任职期间履职情况的述职报告，已经离任的，可写好后委托班子成员代其述职b）审计取证

①检查记录或文件（包括检查原始凭证、记帐凭证、帐薄、报表及其他书面资料）;

②察看被审计项目执行的存货盘点或控制活动；

③以书面或口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

④向与审计事项有关的第三方进行现场调查和函证；

⑤以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；

⑥对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；

⑦研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异C）编制审计工作底稿（见附表B.3）

①编写审计工作底稿必须遵循以下原则可靠性原则、重要性原则、完整性原则、清晰性原则；

②审计人员应对重要事项合理运用职业审慎并详细记录，及时编制审计工作底稿，并编写流水序号，同时，编制底稿的审计人员必须签名后交审计组长复核、保管；

③审计小组收集的有关资料或编制的审计工作底稿，原则上应由被审计项目有关部门负责人（或经办人）签名和加盖公章，如对方无故拒绝确认工作底稿内容，审计人员应在该项工作底稿上说明情况；

④审计工作底稿实行三级复核制，保证审计工作底稿的准确性，确保审计工作质量，降低审计风险d）重要审计事项要求在审计过程中对重要审计事项进行调查时，审计人员一般不得少于两人遇到重大问题时，审计小组应及时向审计部负责人汇报，并由审计部负责人向基础公司主管领导报告

4.审计报告a）撰写审计报告的原则应当客观、准确、完整、清晰、及时，具有建设性和前瞻性，并体现重要性原则，报告必须有充分、可靠、相关的信息支持；b）审计报告的内容一般由序言、被审计项目基本情况、各项经济指标完成情况、存在的问题或审计发现、审计建议、审计评价等六大项内容组成审计报告应语言简练、数据真实、表达准确、观点鲜明、评价恰当、建议可行；c）审计小组对审计项目实施审计后，应及时就地汇总有关资料，分析审计情况，根据审计工作底稿和有关资料，起草《审计报告》和《管理建议书》，必要时应起草《审计决定书》（见附表B.4）；d）现场审计实施完毕，审计小组在离开被审计项目前，应将已起草的审计报告初稿的主要内容，向被审计项目主要领导汇报与沟通，并征求意见，如有异议，应再次核实确认并做好记录，形成审计报告底稿

5.审计终结a）审计组长将小组成员已签名的审计报告初稿，交由审计部负责人复核、修改审定后，形成审计报告征求意见稿，发送征求意见稿与征求意见书（见附表B.5）给被审计项目并限期回复意见，待收到对方书面意见回复书（见附表B.6）后，审计部根据实际情况确定是否修改审计报告的相关内容；b）出台正式《审计报告》和《管理建议书》后，送审计委员会成员传阅，送被审计项目及基础公司本部；C）根据基础公司领导批复的审计意见，起草《审计决定书》，报基础公司领导批准后执行；d）审计部应对重要审计项目进行后续审计，检查被审计单位对审计意见采纳或整改落实情况，以及对审计决定的执行情况；e）被审计项目应在收到正式《审计报告》、《管理建议书》后的15日之内，必须将采取整改措施和审计建议或决定的执行情况以书面或扫描件形式向审计部回复；f）审计终结后，审计组长负责将本次的审计资料进行清理并建立目录，整理齐全后交审计部负责档案管理人员，立卷归档

6.审计成果落实与验证a）审计组长负责跟踪已审计项目，按时收回被审计单位整改情况回复，查询审计成果落实情况并登记台帐，必要时进行审计回访；b）将基础公司领导对审计报告的批示意见进行整理，每季度末以意见的形式反馈给被审计项目，以便被审计项目及时了解基础公司领导对审计报告的批复意见以及需要加强或改进的方面；c）审计部在有限公司规定的时间内，按照审计报告和审计管理建议书等所涉及的内容和数据，如实填报审计统计报表，经基础公司总经理或协管领导审批后，按时上报有限公司审计部

（四）经济效益审计

1.适用范围火审决［大火火火］火号关于对***火火火的审计决定***（被审计单位名称）自*年*月*日至*年*月*日，我们对你单位***进行了审计现根据《****》之规定，作出如下审计决定

一、***（违反国家规定的财政财务收支的事实）违反了***（定性之依据）之规定，依据***（处理处罚依据）之规定，决定对***（处理决定），并处以***（处罚决定）

二、本决定自送达之日起生效如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起20天内，向***（公司审计部负责人）申请复议，复议期间本决定照常执行本决定请在****年**月**日前执行完毕特此决定！审计部盖章。