《财务报表审计概述》课件

财务报表审计概述审计的意义和目标独立的第三方意见提高财务信息的可靠性12财务报表审计可以提供一个独通过审计，可以发现财务信息立的第三方意见，帮助投资者中的错误和舞弊，提高财务信、债权人和其他利益相关者做息的可靠性和真实性出明智的决策加强内部控制促进企业合规经营34审计过程可以帮助企业发现内审计人员会关注企业是否遵守部控制的缺陷，并提出改进建相关的法律法规，从而促进企议，从而加强内部控制体系业合规经营审计的基本原则独立性客观性专业胜任能力尽职尽责审计人员应保持独立性，不受审计人员应客观地收集和评价审计人员应具备必要的专业知审计人员应尽职尽责地执行审任何影响其判断和意见的因素证据，并根据证据形成审计意识和技能，以执行审计工作计工作，并对审计意见负责影响见审计风险概述审计风险是指注册会计师在执行审计工作时，对财务报表发表不恰当的审计意见的风险审计风险是客观存在的，但可以控制到可接受的低水平审计风险由两部分组成固有风险和控制风险审计风险的分类固有风险是指在未实施任何审计程序的情况下，财务报表存在重大错报的风险控制风险是指管理层为防止或发现并纠正可能导致财务报表存在重大错报的错误或舞弊而设计、实施和维护的内部控制失效的风险检查风险是指注册会计师未能发现并纠正可能导致财务报表存在重大错报的错误或舞弊的风险审计风险评估识别风险评估风险应对风险审计师识别与财务报表相关的重大错报审计师评估识别出的风险，确定风险发审计师根据风险评估的结果制定相应的风险，包括财务报表中的重大错报风险生的可能性和重大错报的程度审计程序，以应对识别出的风险和内部控制缺陷导致的错报风险审计程序概述风险评估控制测试识别和评估财务报表中存在的重评估内部控制的有效性，以降低大错报风险审计风险实质性程序获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见审计取证和证据审计证据类型获取证据方法证据评估审计证据包括原始凭证、会计记录、财务审计人员可以通过检查、询问、观察、计审计人员需要评估证据的可靠性、相关性报表、内部控制文件、外部信息等算、分析等方法获取审计证据、充分性和有效性，确保证据能够支持审计结论审计工作底稿记录证据支持审计意见12审计工作底稿记录了审计人员审计工作底稿为审计人员形成在审计过程中收集的证据和审审计意见提供了有力的支持计结论质量控制3审计工作底稿是审计工作质量控制的重要组成部分审计报告类型无保留审计意见保留意见否定意见无法表示意见表明审计师认为财务报表在所表明审计师认为财务报表存在表明审计师认为财务报表存在表明审计师无法对财务报表发有重大方面按照相关财务报告某些重大错报，但这些错报不某些重大错报，且这些错报影表任何意见，可能是由于缺乏准则编制，并能真实公允地反影响财务报表的整体公允反映响了财务报表的整体公允反映充分的审计证据或存在重大局映企业的财务状况、经营成果限性和现金流量无保留审计意见财务报表公允反映审计师认为财务报表真实可靠，不存在重大错报符合相关会计准则和法律法规的要求审计师对其审计结果发表无保留意见，对财务报表的真实性、完整性和公允性表示肯定有保留审计意见审计师发现的错误审计师报告审计师的责任审计师发现的错误可能影响到财务报表审计报告中将会注明这些错误，并阐述其审计师有责任对这些错误进行合理的披露但是，这些错误对财务报表的整体真实性性质和影响，并确保用户能够理解其影响或公允性不会产生重大影响否定式审计意见不实拒绝审计师认为财务报表存在重大错审计师拒绝表示任何意见，即不报，无法真实反映公司财务状况认可也不否定财务报表的真实性、经营成果和现金流量依据审计意见应基于充分的证据，并对重大错报的原因进行详细说明无法表示审计意见审计范围受限无法确定财务报表是否公允反映当注册会计师无法获得充分适当的审计证据时，将无法表示审计由于审计范围受限，注册会计师无法对财务报表发表任何意见意见对错误和舞弊的责任错误舞弊审计师有责任对财务报表中的重大错报发表意见审计师有责任对财务报表中可能存在的舞弊风险进行评估和应对对违反法律法规的责任法律责任审计人员有责任识别和报告财务报表中可能存在的重大错报，包括与违反法律法规相关的错报报告义务当审计人员发现违反法律法规的证据时，应将其报告给管理层和治理层，并根据相关法规要求采取进一步措施披露义务在某些情况下，审计人员可能需要将违反法律法规的信息披露给监管机构或其他外部方审计工作的质量控制规划阶段1确保审计计划充分、适当，覆盖审计目标和风险执行阶段2实施审计程序，收集和评估审计证据，确保审计程序有效报告阶段3审查审计结论，编制审计报告，确保报告内容准确、客观后续阶段4跟踪审计结果，评估审计工作效果，持续改进审计质量审计人员的职业操守独立性客观性审计人员必须保持独立性，不受审计人员必须以客观的态度进行任何利益关系或压力的影响审计工作，不偏袒任何一方专业胜任能力保密性审计人员必须具备必要的专业知审计人员必须对审计过程中获取识和技能，能够胜任审计工作的信息进行保密，不得泄露给任何无关人员审计人员的独立性客观公正专业胜任能力12审计人员必须保持客观公正，审计人员必须具备必要的专业不受任何利益关系的影响知识和技能，才能胜任审计工作职业道德3审计人员必须遵守职业道德规范，维护审计行业的声誉内部控制的审计评估内部控制内部控制测试内部控制报告审计人员评估企业内部控制的有效性，以通过执行测试，验证内部控制的设计和执审计人员根据评估结果，出具内部控制审确保财务报表的可靠性行是否符合相关标准计报告，并提出改进建议收入和应收账款的审计收入确认审计人员会检查收入确认的合规性，确保收入在符合收入确认准则的条件下被记录应收账款审计人员会检查应收账款的准确性和完整性，并评估其可收回性坏账准备审计人员会评估坏账准备的合理性，确保其充分反映了应收账款的可能损失存货和采购的审计存货盘点采购流程审计对所有存货进行实地清点，核实评估采购流程的控制措施，包括数量和质量，确保记录与实物一审批、验收、付款等环节致存货成本审计存货减值审计检查存货成本的核算方法，包括评估存货是否面临减值风险，以原材料、人工、制造费用等及减值准备的计提是否合理固定资产和折旧的审计验证资产真实性评估折旧方法12核实固定资产的真实性，包括审查公司采用的折旧方法是否资产的存在、权属、状况等，合理，是否符合相关会计准则确保资产登记的真实性，以及折旧计算的准确性分析资产变动3分析固定资产的增加、减少、处置情况，以及折旧计提的变动原因，识别可能存在的异常情况应付账款和应付票据的审计应付账款应付票据审计师应检查应付账款的余额，以确保其准确性应付账款的审应付票据的审计程序包括:计程序包括:检查应付票据的签发和批准程序•检查采购凭证•检查应付票据的金额和期限是否合理•检查收货单•检查应付票据的支付是否及时•检查付款单•检查应付账款的账龄分析•资本性支出和长期投资的审计支出验证核实资本性支出的真实性、合法性评估价值评估长期投资的公允价值和合理性计提折旧验证折旧计提方法和计提金额的准确性薪酬和福利的审计薪酬和福利制度薪酬和福利记录12审计人员需要了解企业的薪酬审计人员需要检查企业薪酬和和福利制度，包括薪酬结构、福利的记录，包括考勤记录、福利项目、发放标准等工资单、福利发放记录等薪酬和福利计算薪酬和福利支付34审计人员需要核实薪酬和福利审计人员需要检查企业薪酬和的计算，包括工资、奖金、津福利的支付，包括工资、奖金贴、福利等项目的计算、津贴、福利等的支付过程所得税的审计纳税申报税率和优惠政策审计人员应核查企业所得税申报审计人员应核查企业是否按照相的准确性，包括申报的收入、成关税法规定，正确适用税率和享本、费用、利润和应纳税所得额受税收优惠政策税务风险评估审计人员应评估企业可能存在的税务风险，并提出相应的建议现金和银行存款的审计现金流量银行对账现金管理审计员评估现金流量的准确性和完整性，审计员审查银行对账单和银行存款余额，审计员评估现金管理制度，包括现金收支包括现金收支和银行存款确保一致性控制和内部控制财务报表的整体审计整合与评估重要性评估内部控制审计审计师将所有独立审计的财务报表组成部审计师需要考虑财务报表整体的重大错报审计师需要评估企业的内部控制系统是否分整合起来，形成对整个财务报表的整体风险，评估审计结果是否能够为财务报表有效，以降低财务报表存在重大错报风险审计意见提供合理的保证的可能性审计结果的沟通和披露审计意见管理层函件审计报告审计师根据审计结果，对被审计单位财审计师可能向管理层发出管理层函件，审计报告是审计师对被审计单位财务报务报表的真实性、公允性发表审计意见指出审计过程中发现的重大缺陷和问题表审计结果的书面总结，是审计工作的，并将其写入审计报告，并提出改进建议最终成果审计工作的持续改进提升审计质量1持续改进审计质量，确保审计意见的可靠性优化审计方法2积极采用新技术和审计方法，提高审计效率加强风险管理3识别和评估审计风险，制定有效的风险应对措施促进沟通合作4与被审计单位保持良好沟通，加强审计团队的协作。