《资源税会计》课件

资源税会计本课件将深入探讨资源税会计的核算方法和相关政策学习本课件后，您将了解如何准确记录资源税的应纳税额、税负变化以及税收筹划技巧课程概述课程内容课程目标本课程主要介绍资源税会计的基帮助学生掌握资源税会计的基本本理论、实务操作和相关法律法知识，并能够独立进行资源税会规计核算和纳税申报课程对象本课程适合学习财务会计、税务会计以及相关专业课程的学生课程目标理解资源税掌握资源税会计处理方法学生将了解资源税的概念、特点和作用，并掌握资源税的政策规学生将学习资源税的会计核算方法，并能够运用这些方法进行资定和相关法律法规源税的账务处理，编制相关财务报表资源税的概念及特点资源税定义税收特点资源税目的资源税是对开采、生产、进口应税资源的资源税具有直接税、价外税的特点，体现资源税的征收旨在维护国家资源权益，调单位和个人征收的一种税收着谁开采谁纳税的原则节资源开发利用，促进可持续发展“”资源税的适用范围矿产资源森林资源盐资源水资源包括煤炭、石油、天然气、铁包括原木、木材、竹材等包括食盐、工业盐等包括用于发电的水资源矿石、铜矿石、铝矿石等资源税的征收管理税收主体税收主体是指国家税务机关，负责资源税的征收管理工作税收对象税收对象是应税资源，如原油、天然气、煤炭、铁矿石等税收征收方式资源税的征收方式主要有两种直接征收和代征税收管理制度税收管理制度包括纳税申报制度、税款征收制度、税务稽查制度等税收法律法规资源税的征收管理必须严格遵守相关的税收法律法规资源税的纳税人开采资源的企业销售资源的企业12开采矿产资源、石油、天然气销售从他人处取得的资源，如等资源的企业是资源税的纳税原油、天然气、煤炭等，也需主体缴纳资源税其他资源开采企业3如盐、泥炭、砂石等资源开采企业，也需缴纳资源税资源税的计税依据资源开采量资源销售额资源产量资源税的计税依据主要为资源开采量，如对于部分资源，如盐、石膏、砂石等，其对于一些特定资源，如原油、天然气等，原油开采量、天然气开采量、煤炭开采量计税依据为资源销售额计税依据还可能包含资源产量等资源税的税率资源税的税率根据资源的种类、开采的地区和开采的规模等因素确定，并根据实际情况进行调整资源税的税率一般采用比例税率，即以资源的开采量或销售额为计税依据，按照一定的比例征收税款3%5%比例税率地区差异不同资源类型税率不同资源开采地不同税率不同10%20%规模影响优惠政策开采规模越大，税率越高国家对某些资源开采提供税率优惠资源税的计算方法确定计税依据1根据资源税的征收对象确定计税依据适用税率2根据资源种类、开采地区等因素确定税率计算应纳税额3将计税依据乘以税率得到应纳税额资源税的计算方法一般采用计税依据×税率的方式具体计算步骤如下“”:资源税的税前扣除资源性产品成本税收优惠在计算资源税时，允许企业将资对于符合国家相关规定的资源性源性产品的成本在税前扣除，例产品，在计算资源税时可以享受如原材料成本、生产成本、销售税收优惠，例如减免税等政策费用等资源税法规定税前扣除范围企业应根据国家现行的资源税法企业应及时关注国家相关税收政以及相关税收政策规定，进行税策的变化，了解资源税的税前扣前扣除项目的核算除范围及具体规定资源税的纳税申报申报期限1根据相关规定，纳税人应按月申报缴纳资源税申报方式2纳税人可以通过网上申报、邮寄申报等方式申报资源税申报内容3申报内容包括应税资源的开采量、销售量、税率等信息申报资料4纳税人应提供相关的开采、销售凭证和资料纳税申报是资源税征收的重要环节，确保纳税人按时、准确、完整地申报缴纳资源税，对维护税收秩序、促进资源合理利用具有重要意义资源税的会计处理确认资源税负债记录资源税支出资源税的会计处理的关键是及时确认资源税负债，并进行相应的应将实际支付的资源税计入应交税金科目，并根据具体情况“”账务处理进行分类核算资源税负债通常在资源性产品销售或使用时确认，并计入相关产资源税支出反映了企业在资源开采或使用过程中承担的税负，是品的成本或费用企业财务报表的重要组成部分资源税的账务处理借方贷方

1.

2.12资源税的发生应计入应交税企业实际缴纳的资源税款，应“费科目借方，反映企业应交计入应交税费科目贷方，反”“”的资源税款金额映企业实际缴纳的资源税款金额账务处理相关科目

3.

4.34企业在缴纳资源税时，应根据企业在进行资源税的账务处理具体情况进行相应的账务处时，还会涉及其他相关科目，理，如借记应交税费科如资源性产品销售收入、资“”目，贷记银行存款科目，反源性产品成本、应交增值税等“”映企业实际缴纳的资源税款金科目额资源税的财务报表披露报表附注披露税负影响分析审计意见披露资源税的会计政策，包括计税依据、税企业应在财务报表附注中分析资源税对利资源税的会计处理和财务报表披露是否符率、扣除项目等，应在财务报表附注中进润总额和净利润的影响，并说明其原因合相关规定，需要由注册会计师进行审计行披露并出具审计意见资源性产品的收入确认资源性产品收入确认指由自然资源直接开采或加工而是指企业在已将商品所有权上的成的产品，例如石油、天然气、主要风险和报酬转移给买方时，煤炭、矿产等确认收入资源性产品的收入确认需符合相关会计准则的规定关键要素主要风险和报酬转移、收入的金额能够可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量资源性产品的成本核算成本项目成本核算方法成本归集直接材料成本成本核算方法应与企业生产经营特点相适成本归集应准确、及时，并进行必要的分•应析和监控直接人工成本••制造费用资源性产品的存货计量成本法售价法成本法计量是指将资源性产品以其成本作为计量基础售价法计量是指将资源性产品以其预计售价作为计量基础成本法适用于资源性产品在生产过程中的计量，如矿石、原油售价法适用于资源性产品在销售过程中的计量，如成品油、成品等煤等资源性产品的固定资产折旧折旧年限折旧方法

1.

2.12资源性产品固定资产的折旧年可采用年限法、工作量法或双限，应根据其使用寿命确定倍余额递减法等方法折旧计算税务处理

3.

4.34折旧费用的计算应根据相关规企业应根据税法规定，将资源定，并与资源性产品的开采量性产品的固定资产折旧计入成或生产量挂钩本，并进行相关的税务处理资源性产品的无形资产摊销勘探开发成本矿山开采成本软件开发成本石油、天然气等资源性产品在勘探开发过矿山开采权、采矿许可证等无形资产，其用于开发资源性产品生产、销售或管理软程中产生的无形资产，应根据其预计使用摊销期限应与矿山开采期限一致件的无形资产，其摊销期限应根据软件使年限进行摊销用期限确定资源税费用的会计处理计入成本与生产经营活动相关的资源税，应当计入相关产品的成本计入费用与非生产经营活动相关的资源税，应当计入当期费用账务处理企业应设置资源税科目，核算资源税的发生额“”资源税相关的纳税调整税前扣除税负调整资源税作为一项流转税，通常在计算企业所得税应纳税所得额时资源税的征收可能导致企业实际负担的税负发生变化例如，当进行税前扣除这表示企业可以将已缴纳的资源税从其应税收入资源税税率调整时，企业的税负会相应变化企业需要及时了解中减去，从而降低所得税负税收政策变化，并根据实际情况进行税负调整企业在计算资源税时需要考虑各种税前扣除项目，例如资源开采此外，企业还需要关注资源税的征收方式和税收优惠政策的变成本、资源加工成本、资源运输成本等这些扣除项目需要符合化，并及时调整自身纳税策略，以最大限度地降低税负企业可税法规定，并提供相应的凭证以通过税务咨询或其他专业服务来获得有关税务政策的最新信息资源税会计政策与估计变更会计政策变更会计估计变更

1.

2.12会计政策变更是指企业改变其会计估计变更是指企业对以前会计处理方法或计量属性，对期间的会计估计进行调整，对已确认的资产、负债、所有者当期及未来期间的财务报表产权益、收入和费用产生影响生影响会计政策变更处理会计估计变更处理

3.

4.34企业应当根据相关会计准则的企业应当将会计估计变更的影规定，将会计政策变更的影响响计入当期损益，并进行相应追溯调整以前期间的财务报的披露表资源税会计差错更正错误更正原则更正方法根据相关会计准则，资源税会计差错更正方法取决于差错发生的差错需要及时更正，确保财务信时间和性质，包括追溯调整法和息真实可靠调整期后利润法披露要求企业需要在财务报表中披露资源税会计差错的性质、影响和更正方法资源税相关的内部控制财务数据准确性资源税申报合规资源开采管理人员素质提升确保资源税相关财务数据的准建立健全资源税申报制度，确加强资源开采管理，有效控制加强相关人员的专业培训，提确性和完整性，避免错误计算保按时、准确申报，避免因违资源开采量，确保资源税的正高其对资源税相关法律法规的和申报规申报导致的罚款确缴纳理解和掌握资源税会计信息披露透明度相关性提供完整且准确的信息，确保相披露的信息要与用户需要的信息关信息完整准确，帮助用户做出一致，能够帮助用户做出决策明智的决策及时性可比性及时披露相关信息，确保用户能信息披露方式一致，便于用户比够及时了解企业财务状况较不同时期或不同企业的财务状况资源税会计实务案例分析本节课将通过具体的案例分析，帮助学生更好地理解资源税会计的相关理论知识案例内容包括资源性产品的成本核算、资源税费用的会计处理、资源税相关的纳税调整等通过对案例的分析，学生可以掌握资源税会计实务操作的具体方法，提高实际操作能力，并能够将理论知识与实践相结合，更好地理解资源税会计的应用资源税会计的发展趋势数字化趋势国际化趋势资源税会计将更加依赖数字化技术，实现信息化和智能化资源税会计将更加注重与国际会计准则的接轨，提高资源税信息的透明度和可比性例如，运用大数据分析、云计算等技术，提高资源税的管理效率和精度例如，借鉴国际资源税征管经验，完善资源税的会计制度和管理机制本课程的总结与展望知识框架实践技能

1.

2.12全面理解资源税的会计处理，提升分析和解决实际问题的能掌握相关的知识框架，并能运力，提高资源税会计的专业水用到实际工作中平，为企业发展做出贡献未来方向

3.3随着资源税政策的不断完善，资源税会计的应用范围将不断扩大，需要持续学习和探索本课程的考核要求考试作业课堂参与期末考试，闭卷笔试，占总成绩的课堂作业，占总成绩的课堂参与，占总成绩的70%10%20%课程学习建议积极预习课堂互动课后复习练习题课前认真预习教材，了解课程积极参与课堂讨论和案例分课后及时复习课堂内容，并结完成课本和老师布置的练习内容和重点，为课堂学习打好析，加深对课程内容的理解，合教材和案例进行巩固，将理题，检验学习效果，并及时进基础并与老师和同学进行互动交论知识与实践相结合行反思和总结流。