《资源税会计》课件2

资源税会计本课件将探讨资源税会计的相关内容，包括资源税的征收范围、计税依据、税率以及会计处理方法等资源税概述定义性质12资源税是国家对资源开采企业资源税属于一种价外税，直接征收的一种税收，旨在调节资计入产品成本，由资源开采企源开发利用秩序，促进资源的业缴纳可持续利用目的特点34资源税的主要目的是调节资源资源税具有税率较低、征税范开采，保护资源，促进资源的围较广、税负较轻等特点可持续利用，维护国家资源安全资源税的性质与特点税收性质资源属性资源税属于价外税，由资源开采者承资源税是针对自然资源的开采和使用担征收的保护作用财政收入资源税有助于保护和合理利用自然资资源税是重要的财政收入来源源资源税的征收范围矿产资源森林资源水资源包括煤炭、石油、天然气、铁矿石等包括木材、竹材、树脂等包括地下水、地表水、矿泉水等资源税的计税依据资源税计税依据主要包括资源税的计税依据是指用于计算资源税税额的标准，是资源税征收的量化指标不同的资源税种有不同的计税依据，例如，原油的计税依据是开采的原油数量，天然气的计税依据是开采的天然气数量，矿产资源的计税依据是开采的矿产品数量等等资源税的计算公式资源税=计税依据×税率1资源税的计税依据销售额2销售资源产品开采量3开采的资源资源税率4固定税率资源税的计算公式较为简单，但实际计算中需结合具体的资源种类、开采地区、开采方式等因素进行计算计算公式的应用需要专业知识，建议咨询税务人员资源税的优惠政策减免税税收优惠对特定资源开采企业，国家可实鼓励资源节约和环境保护，对符施减免税政策，鼓励资源开发利合条件的资源开采企业，国家可用提供税收优惠政策税收返还税收抵免对资源开采企业进行税收返还，对企业进行税收抵免，鼓励企业鼓励资源的综合利用和可持续发参与资源的清洁生产和循环利展用资源税的纳税人矿山开采企业石油、天然气开采企业盐业企业建筑企业主要指从事矿产资源开采的企是指从事石油、天然气开采的是指从事食盐开采的企业，包是指从事建筑工程施工的企业，包括国有企业、民营企企业，包括国有企业、民营企括国有企业、民营企业、外资业，包括国有企业、民营企业、外资企业等业、外资企业等企业等业、外资企业等，主要针对开采砂石料等资源的建筑企业资源税纳税申报准备材料1纳税人需准备相关资料，如开采许可证、生产经营记录等申报方式2纳税人可以选择在线申报或线下申报，具体方式取决于当地税务局的规定申报期限3纳税人需在规定期限内申报缴纳资源税，通常为每月或每季度税款缴纳4纳税人需通过银行或其他指定渠道缴纳税款，并保留相关凭证资源税会计核算的基本原则真实性原则合法性原则资源税会计核算应以实际发生的资源税会计核算应符合国家有关经济业务为依据，如实反映企业税收法律法规的规定，确保资源资源税的收支情况税的征收和管理合法有效相关性原则谨慎性原则资源税会计核算信息应与企业资资源税会计核算应在不违反其他源税的管理和决策相关，及时、原则的前提下，对可能发生的资准确地反映企业资源税的财务状源税负债和损失进行合理估计，况和经营成果避免虚增企业利润资源税会计核算的确认原则确认原则实际发生准确性完整性资源税的确认原则，是指对资资源税的确认应以实际发生的资源税的确认应以准确的计量资源税的确认应涵盖所有应计源税的计量和确认进行规范的资源开采和销售为依据，不得方法和凭证为基础，确保资源资源税，不得漏计或少计原则，以确保资源税会计核算提前或推迟确认税的计算和确认的准确性的准确性和可靠性它主要包括以下内容资源税会计核算的计量原则货币计量原则实质重于形式原则12资源税会计核算以货币为计量单位，反映资源税的金额资源税会计核算应当以资源税的实质为依据，而不是仅仅货币计量原则使资源税会计信息能够更直观地反映资源税依靠形式，确保资源税会计信息真实可靠，准确反映资源的收支情况税的实际情况谨慎性原则一致性原则34资源税会计核算应遵循谨慎性原则，防止夸大资源税收资源税会计核算应当采用一致的会计方法和计量标准，确入，或低估资源税支出，确保资源税会计信息真实准确保资源税会计信息具有可比性，方便进行横向和纵向比较分析资源税会计核算的核算过程资源税会计核算的核算过程1资源税会计核算的核算过程包括资源税的计提、核算、申报和缴纳四个环节资源税的计提2根据资源税的征收规定和企业实际生产经营情况，对资源税进行计提资源税的核算3对计提的资源税进行账务处理，并进行相关的税务申报和纳税管理资源税的申报4根据相关规定，按期进行资源税的纳税申报，并按规定缴纳资源税资源税的缴纳5按规定缴纳资源税，并做好相关的税务记录和资料保管工作资源税会计凭证的填制凭证种类资源税会计凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等填制要求凭证填制应遵循相关规定，内容完整、准确、清晰，并签字盖章要素完整凭证应包括日期、编号、经济业务内容、金额、单位等基本要素规范填写•数字填写规范，大小写金额一致•内容简洁明了，避免出现错别字•凭证保存妥当，便于查询资源税会计账簿的设置设置原则账簿种类资源税会计账簿设置应遵循以下原则资源税会计账簿主要包括完整性资源税销售收入明细账

1.

1.明确性资源税应交税金明细账

2.

2.相关性资源税纳税申报表登记簿

3.

3.准确性资源税税务登记证

4.

4.便捷性

5.资源税会计报表的编制收集数据1准确记录相关数据，例如开采量、销售量、资源税率等分类汇总2将相关数据分类整理，便于编制报表计算应交税额3根据计算公式，准确计算应交资源税额编制报表4按规定格式，编制资源税纳税申报表资源税会计报表是企业进行资源税纳税申报的重要依据，也是税务机关检查企业纳税情况的重要资料因此，编制资源税会计报表需要严格遵循相关规定，确保数据准确、真实可靠资源税会计核算的涉税风险税收政策理解偏差税务会计核算失误

11.

22.税收政策不断变化，企业可能会计核算中存在错误，导致税对新政策理解不透彻，导致税务申报数据失真，产生税务风务申报错误或漏报险税收优惠政策享受不税务稽查风险

33.

44.当税务机关的检查可能会发现企企业不符合税收优惠政策条业的税务问题，导致企业面临件，却享受了优惠，导致税收罚款或其他处罚流失资源税会计核算的涉税风险控制严格制度管理加强内部控制建立健全资源税会计核算制度，加强内部控制，防止人为失误造规范资源税申报流程成的税务风险强化税务培训税务信息化建设定期对财务人员进行税务法规培利用信息化手段，提高资源税会训，提高税务风险防控意识计核算的效率和准确性资源税会计核算的涉税风险管理风险识别和评估内部控制制度税务咨询和培训税务稽查和风险控制定期识别和评估资源税核算中建立健全内部控制制度，加强定期开展税务咨询和培训，提定期进行税务稽查，及时发现可能出现的涉税风险，例如误对资源税核算过程的监督和管高员工对资源税政策的理解和和纠正资源税核算中的问题，算、漏算、错算等理，防止风险发生掌握，降低风险有效控制风险资源税会计审计的基本程序计划阶段1制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排审计人员需要了解相关法律法规、行业标准，并制定合理的审计方案实施阶段2根据审计计划，收集审计证据，包括财务报表、原始凭证、会计账簿等，并进行分析和评估审计人员应注意证据的充分性和可靠性，并及时记录审计过程和发现的问题报告阶段3整理审计结果，形成审计报告，并向相关部门提交审计报告应客观、公正、全面地反映审计情况，并提出改进建议同时，审计人员需要对审计结果进行跟踪和评价，确保审计工作的有效性资源税会计审计的重点内容税金计算纳税申报会计核算涉税风险核实资源税计算公式、税率和检查纳税申报资料是否齐全、重点关注资源税收入、支出和评估资源税会计核算中存在的相关参数的准确性，以及税金真实、完整，是否存在虚报、相关成本费用的核算是否符合涉税风险，并提出相应的防范计算的合理性漏报等情况会计准则和税务法规建议资源税会计审计的结果分析合规性分析真实性分析审计人员需分析企业资源税的申报、缴纳是否符合相关法律法审计人员需分析企业资源税的会计资料是否真实、完整、准确，规，并重点关注是否存在瞒报、漏报、虚报等行为并重点关注是否存在虚假记载、重大遗漏等情况例如，企业是否按规定申报了资源税，是否按规定缴纳了资源例如，企业是否将所有的资源税支出都记录在账，是否将所有的税，是否按规定开具了资源税发票资源税收入都记录在账，是否按规定进行资源税的核算资源税会计合规性评估评估目的评估内容评估资源税会计的合规性，确保企业税评估企业资源税会计制度的健全性和有务风险的控制和管理，保证企业合法经效性，以及制度执行情况营评估企业资源税申报的准确性，避免企建立健全资源税会计制度，提高企业税业因申报错误而导致税务风险务管理水平，促进企业可持续发展资源税会计合规性评估的要点合规性评估纳税申报财务报表分析法律法规审计机构对企业资源税会计核评估企业是否按规定申报纳分析企业财务报表与资源税会评估企业是否遵守相关资源税算的合法性、真实性、完整性税，并及时缴纳税款计核算的匹配性，以及是否存法律法规，并进行合规操作进行评估在违规行为资源税会计信息化管理的现状基础薄弱系统不完善12部分企业仍采用传统的纸质记一些企业的信息化系统存在功录方式，缺乏信息化管理体能不足、数据不完整、系统兼系容性差等问题管理意识不足人才匮乏34部分企业对信息化管理的认识专业人才缺乏，导致信息化系不够深入，缺乏应用和推广的统建设和维护能力不足积极性资源税会计信息化管理的趋势区块链技术应用区块链技术可以提高资源税会计信息的安全性和透明度，降低信息管理成本云计算平台应用云计算平台可以为资源税会计信息化管理提供强大的计算能力和存储空间人工智能技术应用人工智能技术可以帮助资源税会计信息化管理进行数据分析和风险预测资源税会计信息化管理的应用税务申报数据分析通过信息化系统，实现自动化的税务申报流程，减少人工操作错利用信息化系统收集、整理和分析资源税相关数据，帮助企业了误，提高申报效率解税收状况，制定更合理的税收规划风险控制决策支持信息化系统可以帮助企业识别和防范资源税合规性风险，有效降信息化系统可以为企业提供税收决策支持，帮助企业做出更明智低税务风险的决策资源税会计信息化管理的前景提高效率加强监管信息化管理可以提高资源税会信息化管理可以加强对资源税计工作效率，减少人工操作，的监管，防止偷税漏税，提高提高准确率纳税人税收意识促进发展信息化管理可以促进资源税会计工作发展，推动税收征管现代化，提高税收服务水平资源税会计的未来发展趋势数据分析法律法规税收合规利用数据分析技术，加强资源税收征管，完善资源税法律法规，优化税制结构，促提高企业税收合规意识，防范税收风险，提高税收效率进资源可持续利用促进资源税收健康发展总结与展望资源税会计核算在我国税收体系中占有重要地位，未来将继续朝着更加规范、高效、科学的方向发展未来资源税会计将更加注重信息化建设，提高数据分析能力，促进资源节约和环境保护。